Tabela 1. Aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Aktywa z tytułu odroczonego podatku	Rezerwy z tytułu odroczonego podatku
1. ustalane są dla różnic ujemnych przejściowych	1.ustalane są dla różnic dodatnich przejściowych
2. a) rozliczane z kontem „obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego”, gdy powstanie różnic przejściowych dotyczy operacji, których skutek odnosi się na wynik finansowy - zmiany ich stanu ujmowane są wówczas w rachunku zysków i strat b) rozliczane z kapitałem własnym („kapitał z aktualizacji wyceny”), gdy dotyczą operacji skutkujących odniesieniem bezpośrednio na kapitał własny - zmiany ich stanu są wówczas prezentowane w zestawieniu zmian w kapitale własnym
3) prezentowane w bilansie po stronie aktywów	3) prezentowane w bilansie po stronie pasywów
4) ustalane w sytuacji, gdy wartość bilansowa (księgowa) aktywów jest niższa od wartości podatkowej oraz wówczas, gdy wartość bilansowa pasywów przewyższa ich wartość podatkową	4) ustalane w sytuacji, gdy wartość bilansowa (księgowa) aktywów jest wyższa od wartości podatkowej oraz wówczas, gdy wartość bilansowa pasywów jest niższa od ich wartości podatkowej
5) ich ustalenie spowoduje w przyszłości zmniejszenie podstawy do opodatkowania	5) ich ustalenie spowoduje w przyszłości zwiększenie podstawy do opodatkowania
6) wykazywane wówczas, gdy realizacja przyszłych korzyści jest prawdopodobna	6) tworzone w wysokości kwoty podatku dochodowego wymagającej w przyszłości zapłaty
7) nie ustala się gdy: dotyczą ujemnej wartości firmy, której rozliczenie nie zwiększa podstawy do opodatkowania, wynikają z początkowego ujęcia danego składnika aktywów lub pasywów, będącego wynikiem transakcji, która nie jest połączeniem gospodarczym, jak też przy jej ujęciu nie ma wpływu na podstawę do opodatkowania lub wynik brutto	7) nie są tworzone, jeśli: dodatnie różnice przejściowe wartości firmy, której amortyzacja, odpisanie lub inne zmniejszenie nie spowoduje obniżenia podstawy do opodatkowania, dodatnie różnice przejściowe wynikają z początkowego ujęcia danego składnika aktywów lub pasywów na skutek transakcji, która nie jest połączeniem ekonomicznym oraz jej ujęcie nie wywiera wpływu na podstawę do opodatkowania, wynik brutto lub kapitał własny

Źródło: opracowanie własne.

---