Operacje i zdarzenia gospodarcze

Zadanie 1

W bilansie spółki „Ewa” sporządzonym na dzień 31.12.200x r. występują następujące składniki majątku i ich źródła finansowania:

Aktywa	Suma	Pasywa	suma
A. Aktywa trwałe WNiP środki trwałe długoterminowe aktywa finansowe B. Aktywa obrotowe materiały rozrachunki z odbiorcami środki pieniężne na rachunku bankowym środki pieniężne w kasie	131 000 2 000 120 000 9 000 83 000 50 000 9 000 19 000 5 000	A. Kapitał własny kapitał podstawowy kapitał zapasowy zysk B. Kapitał obcy (zobowiązania) kredyty bankowe rozrachunki z dostawcami	170 000 90 000 50 000 30 000 44 000 24 000 20 000
Suma bilansowa	214 000	Suma bilansowa	214 000

W styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. wypłacono gotówkę z kasy i wpłacono do banku 4 000

2. zaciągnięto kredyt bankowy którym spłacono zobowiązania 3 000

3. zakup materiałów od dostawcy z odroczonym terminem płatności 12 000

4. spłata zobowiązań wobec dostawców z rachunku bankowego 22 000

Zadanie 2

W podmiocie gospodarczym miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze:

1. złożono wniosek kredytowy do banku

2. zakupiono za gotówkę środek trwały, który przyjęto do ewidencji

3. naliczono pracownikowi wynagrodzenie za bieżący miesiąc (lista płac)

4. podpisano umowę z nowym pracownikiem

5. J. Nowak rozliczył się z zaliczki z odbytej delegacji

6. Na skutek pożaru zniszczeniu uległa jedna z hal produkcyjnych

7. Spłacono ratę kredytową gotówką

8. Wydano do zużycia materiały

9. Bank naliczył odsetki od zaciągniętego kredytu

10. Ustalono normy zużycia materiału

Określ, które zdarzenia są operacjami gospodarczymi oraz podziel operacje na bilansowe i wynikowe.

Konta księgowe

Zadanie 1

Księgowanie części operacji w przedsiębiorstwie X przedstawia się następująco:

Lp.	Suma	Sposób księgowania na kontach
				Wn (Dt)	Ma(Ct)
1	5 000	Zobowiązania wobec pracowników	Kasa
2	1 000	Towary	Zobowiązania wobec dostawców
3	2 500	Zobowiązania wobec dostawców	Kasa
4	800	Rachunek bieżący	Należności od odbiorców
5	2 000	Urządzenia produkcyjne	Rachunek bankowy

Podaj treść operacji i zaksięguj na kontach księgowych.

Zadanie 2

W bieżącym okresie miały miejsce następujące operacje:

1. zakupiono towary u dostawcy, zapłata nastąpi w późniejszym terminie - 40 000

2. przelano z rachunku bankowego dostawcom z tytułu spłaty zobowiązań - 10 000

3. odprowadzono gotówkę z kasy do banku - 1 000

4. otrzymano przelewem na rachunek bankowy z tytułu przyznanego kredytu bankowego - 12 000

5. zwrócono dostawcom część towarów o wartości - 2 000 (zobowiązania za te towary nie zostały wcześniej uregulowane)

Na podstawie bilansu na początek okresu otworzyć konta saldami początkowymi, zaksięgować operacje i sporządzić bilans zamknięcia.

Bilans na początek okresu

Aktywa	Suma	Pasywa	Suma
Środki trwałe Towary Należności od odbiorców Rachunek bieżący Kasa	76 000 148 000 14 000 76 000 2 000	Kapitał podstawowy Zobowiązania wobec dostawców Kredyty bankowe	242 000 34 000 40 000
Razem aktywa	316 000	Razem pasywa	316 000

Zadanie 3

Bilans nowo założonej spółki zoo sporządzony na 1.12 zawiera następujące pozycje (w zł):

Aktywa				Pasywa
Rachunek bieżący			10 000	Kapitał zakładowy	10 000
Suma aktywów	10 000			Suma pasywów	10 000

Operacje gospodarcze w miesiącu grudniu:

1. Zakupiono środek trwały. Zapłacono przelewem - 3 000 zł.

2. Podjęto z rachunku bieżącego do kasy - 500 zł.

3. Zakupiono u dostawcy materiały - 3 000 zł. Faktura płatna w następnym okresie.

4. Przyjęto wkład nowego udziałowca w postaci programu księgowego - 450 zł.

5. Wypłacono pracownikowi zaliczkę z kasy na zakup materiałów - 100 zł.

6. Zakupiono materiały z przyznanego na ten cel kredytu - 6 000 zł.

7. Spłacono ratę kredytu przelewem 500 zł.

Polecenia:

a) zaksięgować powyższe operacje na kontach,

b) zamknąć konta,

c) sporządzić zestawie­nie obrotów i sald,

d) sporządzić bilans na 31.12. 200X r..

Zadanie 4

Zgodnie z bilansem otwarcia na 1.01. konta spółki akcyjnej „Alfa” wykazywały następujące salda początkowe:

1) Rachunek bieżący - 5 500, 2) Zobowiązania wobec pracowników - 700, 3) Środki trwałe w budowie -5 500, 4) Należności od odbiorców - 1 500 (są to należności od odbiorcy X) 5) Kapitał zakładowy- 12 000, 6) Kapitał zapasowy -5 000, 7) Towary - 2 300, 8) Środki trwałe - 7 200, 9) Zysk netto - 4 300.

W styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Przyjęto budowany we własnym zakresie nowy budynek - 5 000 zł (budynek będzie wykorzystywany na własne potrzeby).

2. Podjęto z banku do kasy (WB - wyciąg bankowy) - 2 000 zł.

3. Odbiorca X zwrócił część zakupionych w poprzednim miesiącu towarów - 600 zł (ilość towarów wydanych była wyższa od zamówienia). Towary przyjęto do magazynu, wystawiono fakturę korygującą.

4. Wypłacono pracownikom zaległe wynagrodzenia z kasy - 700 zł.

5. Otrzymano czek rozrachunkowy od odbiorcy X na pokrycie należności - 900 zł.

6. Wypłacono akcjonariuszom gotówką dywidendy - 800 zł.

7. Wysłano zamówienie na towary o wartości 200 zł.

8. Towary przyjęto do magazynu. Zapłata nastąpi w przyszłości - 200 zł.

9. Część wygospodarowanego zysku przeznaczono na powiększenie kapitału zapasowego - 500 zł.

10. Udzielono długoterminowej pożyczki spółce „Beta” - 2 500 zł (WB potwierdzający wykonanie przelewu).

11. Zgodnie z wyciągiem bankowym : a) zrealizowano czek rozrachunkowy od odbiorcy X - 900 zł,

b) spłacono zobowiązania wobec dostawcy - 200 zł,

c) na rachunek wpłynęła należność od odbiorcy - 900.

Polecenia:

1. otworzyć konta podanymi saldami i zaksięgować powyższe operacje przyjmując, że jednostka jest w posiadaniu wszystkich potrzebnych dowodów księgowych,

2. sporządzić zestawienie obrotów i sald,

3. zamknąć konta,

4. sporządzić bilans zamknięcia na 31.01.

Zadanie 5

Na początek bieżącego okresu stany wybranych kont przedstawiały się następująco:

1. Towary 3 000, w tym:

• Towar A - 1 000,Towar B - 500,Towar C - 1 500

Zobowiązania 4 000, w tym:

• dostawca M - 2 000,dostawca K - 1 500,dostawca P - 500

3. Należności 5 000, w tym:

• Odbiorca S - 2 000,Odbiorca T - 3 000

W bieżącym okresie zaszły następujące operacje gospodarcze:

1. zakupiono towar B od dostawcy K - 700

2. spłacono zobowiązania ze środków w banku wobec dostawcy M - 500

3. odbiorca T spłacił część swojego zobowiązania gotówką - 2 000

4. zakupiono towar C od dostawcy R - 300

5. zwrócono dostawcy K towar B jako niezgodny z warunkami i umowy - 300

6. sprzedano towar C odbiorcy S - 400

Polecenia - otworzyć konta i zaksięgować operacje gospodarcze na kontach syntetycznych i analitycznych.

Zadanie 6

Salda początkowe wybranych kont przedstawiają się następująco:

Kasa (Dt) -2 500

Rachunek bieżący (Dt) 10 000

Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (Dt) 5 000, (Ct) 3 500, w tym:

- z kontrahentem A - 2 000

- z kontrahentem B - 3 500

- z kontrahentem C - 3 000

W ciągu miesiąca miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. otrzymano WB informujący o wpływie należności od kontrahenta A - 2000

2. otrzymano fakturę i przyjęto dostawę materiałów od kontrahenta B, zapłata nastąpi w terminie późniejszym - 1 500

3. przyjęto zakupione za gotówkę od kontrahenta C materiały - 500

4. sprzedano kontrahentowi B wyroby gotowe, zapłata nastąpiła gotówką - 1000

Polecenie:

• nanieść stany początkowe na konta, wprowadzając analitykę do konta „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”,

• zaksięgować operacje gospodarcze,

• zamknąć konto „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” na podstawie zestawienia obrotów i sald kont analitycznych.

Zadanie 7

Stany początkowe wybranych kont w spółce „Remar” przedstawiały się następująco:

• „Rachunek bieżący”- 1000,

• Towary - 2 300,

• „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”- 900 / 1 500 (Dt/Ct), w tym:

• należność od odbiorcy X - 900,.

• zobowiązania wobec dostawcy: A - 300,

• zobowiązania wobec dostawcy B - 1 200.

Operacje do zaksięgowania:

1. Zaciągnięto kredyt płatniczy, z którego spłacono zobowiązania wobec dostawcy B - 1200.

2. Odbiorca X spłacił swą należność przelewem (WB) - 900

3. Otrzymano zaliczkę od odbiorcy Y na poczet przyszłej dostawy (WB) - 700.

4. Zwrócono dostawcy C (z którym rozrachunki były rozliczone w poprzednim okresie) część zakupionych towarów, które zawierały wady - 400. Dostawca reklamację uznał.

5. Przyjęto towary od dostawcy B - 500. Faktura płatna w następnym miesiącu.

Zadanie 8 (struktura liczenia wyniku na sprzedaży)

Zaksięgować poniższe operacje (tam, gdzie jest to konieczne należy nanieść na konta salda początkowe X):

1. Z przyczyn losowych (trudnych do przewidzenia w ramach ryzyka prowadzenia działalności) zniszczeniu uległy środki trwałe o wartości 450 zł, które uległy likwidacji.

2. Z likwidowanych środków trwałych (z op. 1) odzyskano części, które mogą być wykorzystane do innych środków trwałych - 50.

3. WB informujący o wpływie odsetek od środków ulokowanych na rachunku bankowym lokat długoterminowych 360 zł.

4. Zapłacono gotówką karę za niedotrzymanie terminu dostawy 100 zł.

5. Na rachunek bankowy wpłynęła dywidenda od posiadanych akcji firmy „Beta” 140 zł.

6. Odpisano nieściągalne należności 150 zł.

7. Na koniec okresu na skutek spadku kursu EURO stwierdzono ujemne różnice kursowe od środków pieniężnych w kasie wyrażonych w tej walucie - 100 zł.

1. Otrzymano w darowiźnie samochód dostawczy 800 zł. zł (przy księgowaniu pominąć aspekt rozliczeń w czasie).

8. Bank doliczył odsetki do posiadanych przez jednostkę kredytów - 200 zł.

9. W toku inwentaryzacji stwierdzono niedobór materiałów w magazynie (ubytki naturalne) - 500 zł.

10. Naliczono podatek dochodowy za bieżący okres - 350.

Dodatkowo wiadomo, że przedsiębiorstwo osiągnęło:

1. przychody ze sprzedaży produktów 6 000 zł,

2. koszt sprzedanych produktów w wysokości 4 000 zł

Na koniec okresu przenieść koszty i przychody na konto „Wynik finansowy”:

I. Przychody ze sprzedaży ......................................

II. Koszt sprzedanych produktów ............................

III. Pozostałe przychody operacyjne .........................

IV. Pozostałe koszty operacyjne ...............................

V. Przychody finansowe ...........................................

VI. Koszty finansowe ...............................................

VII. Zyski nadzwyczajne ..........................................

VIII. Straty nadzwyczajne ........................................

IX. Podatek dochodowy …………………………

Należy zamknąć konto „Wynik finansowy” oraz uzupełnić arkusz rachunku wyników:

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

(wariant kalkulacyjny)

sporządzony za okres .................

A. Przychody ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów B. Koszt sprzedanych produktów, towarów, materiałów C. Wynik brutto na sprzedaży /zysk lub strata/ (A-B) D. Koszty sprzedaży E. Koszty ogólnego zarządu F. Wynik na sprzedaży /zysk lub strata/ (C-D-E) G. Pozostałe przychody operacyjne H. Pozostałe koszty operacyjne I. Wynik na działalności operacyjnej /zysk lub strata/ (F+G-H) J. Przychody finansowe K. Koszty finansowe L. Wynik na działalności gospodarczej /zysk lub strata/ (I+J-K) M. Wynik na zdarzeniach nadzwyczajnych (M.I - M. II) I. Zyski nadzwyczajne II. Straty nadzwyczajne N. Wynik brutto (L+/-M) O. Podatek dochodowy P. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) R. Wynik netto (N-O-P)

6 000 4 0000 (+) 2 000 - - (+) 2000 ............. ............. ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............

1/4

---