Refakturowanie mediów za 2010 r.

Każdego pierwszego dnia miesiąca wystawiamy najemcom faktury VAT za wynajem lokali użytkowych. Natomiast co dwa miesiące obciążamy najemców kosztami zużytej energii elektrycznej według wskazań licznika. Jaką stawkę VAT powinniśmy zastosować przy refakturze, jeżeli zużycie energii dotyczyło w całości ubiegłego roku?

W myśl art. 30 ust. 3 ustawy o VAT, w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, podstawą opodatkowania jest kwota należna z tytułu świadczenia usług, pomniejszona o kwotę podatku.

Odsprzedając nabytą uprzednio energię elektryczną powinno się czynność tę opodatkować według właściwej stawki VAT dla tej czynności (o ile stanowi ona usługę dodatkową oraz jej wartość nie stanowi elementu kalkulacyjnego wynagrodzenia za świadczone usługi najmu).

Od 1 stycznia 2011 r. do art. 41 ustawy o VAT dodano nowe ust. 14a-14h, w których zawarte są przepisy przejściowe, regulujące opodatkowanie podatkiem VAT w okresie zmian stawek.

W przypadku czynności podlegającej opodatkowaniu wykonanej przed dniem zmiany stawki podatku (w 2010 r.), dla której obowiązek podatkowy powstał 1 stycznia 2011 r. lub po tym dniu, właściwa jest stawka podatku obowiązująca dla tej czynności w momencie jej wykonania, czyli obowiązująca w 2010 r.

Tak więc naszym zdaniem, jeżeli zużycie energii nastąpiło w całości w 2010 r., podatnik dokonując odsprzedaży energii elektrycznej może zastosować 22% stawkę podatku VAT.

---