RYCZAŁTOWE FORMY OPODATKOWANIA DOCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OSÓB FIZYCZNYCH
RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH
Zadanie 1. Adam K. prowadzi działalność handlową w zakresie sprzedaży artykułów żywnościowych, napojów i środków czystości. Swoją działalność prowadzi w formie przedsiębiorstwa osoby fizycznej, nie zatrudniając pracowników. Podatek dochodowy od dochodów z tej działalności rozlicza w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Z prowadzonej ewidencji wynika, że kwota przychodów zarejestrowanych w listopadzie wynosiła 32400 zł. Stawka zryczałtowanego podatku dla prowadzonej przez niego działalności wynosi 3%. Obliczyć kwotę podatku ryczałtowego za ww. miesiąc z uwzględnieniem odliczeń od przychodów zapłaconych w listopadzie składek na ubezpieczenie społeczne oraz pomniejszając podatek o składkę na ubezpieczenie zdrowotne w limitowanej wysokości, możliwej do odliczenia.
1) Kwota przychodu osiągniętego w listopadzie ….………..
2) Składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone w listopadzie (*): ……………
3) Przychód podlegający opodatkowaniu: (w pełnych złotych) …………..
4) Podatek dochodowy przy stawce 3% wynosi: ……………
5) Podatek dochodowy po odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne (**): ……………
(*) – Obejmuje składkę emerytalną, rentową, chorobową i wypadkową.
(**) Kwota składki na ubezp. zdrowotne możliwa do odliczenia od podatku nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.
Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne przedsiębiorców w 2012 i 2013r.
| Osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, twórcy i artyści, osoby wykonujące wolny zawód i osoby współpracujące |
|---|
| Składki należne za okres |
| 1.02 - 31.12. 2012 r. |
| 1.01 – 31.12. 2013r. |
**Stawka procentowa składek na ubezpieczenie wypadkowe jest zróżnicowana dla poszczególnych płatników składek i ustalana w zależności od poziomu zagrożeń zawodowych i skutków tych zagrożeń. Wynosi ona od 01.04.2012 roku 0,67% do 3,86%. Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych zatrudnionych w warunkach o tzw. niskim zagrożeniu wypadkami wynosi 1,93% od podstawy jej wymiaru |
Zad. 2 – c.d. Obliczenie wysokości podatku zryczałtowanego - obliczenia POZA REJESTREM PRZYCHODÓW
| WYSZCZEGÓLNIENIE | Stawki podatku zryczałtowanego | Razem |
|---|---|---|
| ...........% | ...........% | |
| Suma przychodów od początku miesiąca (zł): | ||
| Struktura sprzedaży (w %) | ||
| Odliczenia od przychodu wg struktury przychodów (zł) | ||
| Przychód po odliczeniu kwot zmniejszających (zł) | ||
| Kwota podatku zryczałtowanego wg stawek | ||
| Wymiar należnego podatku dochodowego po odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne – przy stawce 7,75% (kwota składki zdrowotnej zapłacona ............kwota składki do odliczenia …….…zł) |
RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH
Zadanie 2. Jan K. prowadzi samodzielnie działalność usługowo wytwórczą, którą zarejestrował jako przedsiębiorstwo osoby fizycznej. Podatek dochodowy z tej działalności rozlicza w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Poniżej podano informację o wartości sprzedaży produktów i usług, łącznie z obowiązującą stawką procentową wymiaru podatku zryczałtowanego w grudniu 2012 r. Obliczyć wysokość podatku ryczałtowego za ww. miesiąc, uwzględniając podane w tabeli wielkości oraz to, że ww. przedsiębiorca płaci składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w wysokości minimalnej kwoty obowiązującej osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą ( informacje: http://www.zus.pl/)
| 1. FV 65/12 z dnia 3.12.2012 kwota 2 900,- (stawka podatku ryczałtowego 3,0%) |
|
|---|---|
| 2. FV 66/12 z dnia 4.12.2012, kwota 2 800,- (stawka podatku 3,0%) oraz kwota 800,- (stawka podatku 5,5%) |
|
| 3. Rachunek. 84/12 z dnia 10.12.12, kwota 1 600,- (opodatkowanie stawką 5,5%) |
|
| 4. Dowód wewnętrzny 75/12 z dn. 13.12.12, kwota 700,- (stawka podatku 5,5%) |
|
Tabela 1. Ewidencja przychodów na potrzeby ustalenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
| Lp | Data wpisu | Data uzysk. przycho-du | Nr faktury, rachunku, dziennego zestawienia sprzedaży | Kwota przychodu opodatkowana wg stawki | Ogółem przychód 5+6+7+8+9 | Uwagi |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 20% | 17% | 8,5% | ||||
| zł | gr | zł | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Podsumowanie strony | ||||||
| Przeniesienie z poprzedniej strony | ||||||
| Suma przychodów od początku miesiąca….. |