Sławomir Liżewski

VADEMECUM PŁATNIKA

Patroni publikacji

Rozliczenie

podatkowe za 2014 rok. Obowiązki płatnika do końca stycznia i k

ońca lutego 2015 r.

Książka zawiera gotowe instrukcje, jak krok po kroku rozliczyć

z podatku za 2014 rok pracowników i współpracowników

Rozliczenie

podatkowe za 2014 rok

Obowiązki płatnika do końca stycznia

i końca lutego 2015 r.

ISBN 978-83-269-3425-4

UOW 46

Książka dostępna jako e-book na:

Cena 65 zł

Za 2014 rok płatnicy rozliczają z podatku swoich pracowników i osoby współpra-

cujące na nowych wersjach formularzy podatkowych. Są to: PIT-4R

(4)

, PIT-8AR

(3)

,

PIT-11

(20)

, PIT-R

(16)

, PIT-8C

(6)

, PIT-40

(19)

, IFT-1/IFT-1R

(10)

. Sprawdź, czym różnią się

one od poprzednich wersji.

• Przekonaj się, jaką odpowiedzialność ponosi specjalista ds. płac za niezłożenie

formularzy podatkowych w terminie.

• Bądź pewien, że w swojej codziennej pracy stosujesz wszystkie zmiany w podat-

kach, które weszły w życie w 2014 roku.

• Dowiedz się, co się zmienia w rozliczeniach podatkowych w 2015 roku.
• Sprawdź, jak krok po kroku wypełnić poszczególne formularze podatkowe

i w jakim terminie rozliczyć się z fiskusem.

• Przeczytaj, w jaki sposób wątpliwości podatkowe płatników rozstrzygają organy

podatkowe i minister finansów.

• Miej pod ręką przepisy prawne oraz aktualne wskaźniki i stawki, które ułatwią Ci

bezbłędne rozliczenie podatku za 2014 rok.

Rozliczenie podatkowe

za 2014 rok

Obowiązki płatnika do końca stycznia

i końca lutego 2015 r.

Vademecum płatnika

Publikacja „Rozliczenie podatkowe za 2014 rok” to starannie wybrane przykłady i zebrane
informacje oraz wskazówki, jak wypełniać formularze podatkowe do urzędu skarbowego oraz
dla pracowników i współpracowników.

Autor
Sławomir Liżewski
specjalista w zakresie podatków

Kierownik grupy wydawniczej
Agnieszka Konopacka-Kuramochi

Wydawca
Agnieszka Gorczyca

Redaktor
Renata Kajewska

Korekta
Monika Rychalska

Druk
Miller Druk

Skład i łamanie
Triograf, Dariusz Kołacz

Nakład: 300 egz.
ISBN 978-83-269-3425-4

Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
Warszawa 2014

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa,
tel. [phone], faks 22 617 60 10, e-mail: [e-mail]

NIP: 526-19-92-256, KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie,
XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego,
Wysokość kapitału zakładowego 200.000 zł.

Publikacja „Rozliczenie podatkowe za 2014 rok” została opracowana we współpracy z Wydawnictwem VNR Verlag
für die Deutsche Wirtschaft AG z Niemiec. „Rozliczenie podatkowe za 2014 rok” chronione jest prawem autorskim.
Przedruk materiałów zamieszczonych w publikacji „Rozliczenie podatkowe za 2014 rok” oraz w innych dostępnych
elementach subskrypcji – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powoła-
niem się na źródło. Publikacja „Rozliczenie podatkowe za 2014 rok” została przygotowana z zachowaniem najwyż-
szej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifi kacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zapro-
ponowane w publikacji „Rozliczenie podatkowe za 2014 rok” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji
wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku
może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako
ofi cjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpo-
wiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Rozliczenie podatkowe za 2014 rok” lub w innych
dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca
nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma
są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.
Informacje o prenumeracie
tel.: [phone]
e-mail: [e-mail]

3

Spis treści

Rozdział 1. Podatki w wynagrodzeniach w 2014 roku – najważniejsze
zmiany

................................................................................................................................ 7

Niezawodowa służba wojskowa .................................................................................. 7
Odszkodowania i zadośćuczynienia – nowe zwolnienie podatkowe ..................... 7

Rozdział 2. Zmiany planowane w 2015 roku

..................................................... 15

Ograniczanie dokumentów papierowych ................................................................ 15
Poszerzenie liczby e-druków ..................................................................................... 17

Rozdział 3. Wypłaty na przełomie roku

.............................................................. 18

Wypłata ekwiwalentu urlopowego ............................................................................ 18
Ustalenie momentu wypłaty ...................................................................................... 19

Rozdział 4. Obowiązki płatnika do końca stycznia 2015 r.

.......................... 20

Oświadczenia składane płatnikowi (PIT-12, PIT-2 i PIT-2A) .............................. 20
Deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy

– PIT-4R .................................................................................................................... 22

Wynagrodzenie dla płatnika ...................................................................................... 23
Zakłady pracy chronionej (zakłady aktywności zawodowej)

oraz komornicy ........................................................................................................ 25

Kwota z ugody wypłacona byłemu pracownikowi ................................................. 34
Zaliczka od świadczeń zwolnionych z podatku w deklaracji PIT-4R .................. 35
Wartość abonamentu medycznego dla członków rodziny pracownika .............. 35
Deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym – PIT-8AR .......... 37
Nagrody dla uczestników programu promocyjnego .............................................. 43
Świadczenia dla byłych żołnierzy ............................................................................. 44

Rozdział 5. Obowiązki płatnika do końca lutego 2015 r.

............................. 46

Roczne rozliczenie pracownika – PIT-40 ................................................................ 46
Informacja o dochodach i o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy

– PIT-11 .................................................................................................................... 52

Informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia

obowiązków społecznych i obywatelskich – PIT-R ............................................. 58

Informacja PIT-8C ...................................................................................................... 61
Informacja IFT-1/IFT-1R ........................................................................................... 64

Rozdział 6. Przechowywanie dokumentów.
Odpowiedzialność księgowej

.................................................................................. 67

Niezłożenie formularzy przez płatnika .................................................................... 67
Odpowiedzialność karna ........................................................................................... 68
Kary za wykroczenia skarbowe w 2015 roku .......................................................... 68
Kary za nieterminowe wpłacanie pobranego podatku .......................................... 70

Rozliczenie podatkowe za 2014 rok

4

Kary za niepobranie podatku .................................................................................... 71
Kary za niezłożenie w terminie deklaracji oraz niewyznaczenie

osoby odpowiedzialnej ........................................................................................... 71

Kary za uchybienia w obowiązkach zgłoszeniowych ............................................. 72
Odsetki za zwłokę ....................................................................................................... 73
Przedawnienie terminu zapłaty odsetek od zaliczek .............................................. 74
Osoby odpowiedzialne karnie ................................................................................... 75
Wyznaczenie osób, które obliczają podatki ............................................................. 76
Czynny żal .................................................................................................................... 76
Uniknięcie kary za przestępstwo skarbowe lub złagodzenie jej wymiaru ........... 77

Rozdział 7. Rozliczanie zleceniobiorców za 2014 rok

.................................... 79

Opodatkowanie umów zlecenia ................................................................................ 79
Oskładkowanie umów zlecenia ................................................................................. 79
Nowe zasady oskładkowania zleceń w 2015 i w 2016 roku ................................... 80
Błędne pobranie ryczałtu zamiast zaliczki .............................................................. 80
Zleceniobiorcy prowadzący działalność gospodarczą ........................................... 81
Zleceniobiorcy będący menedżerami ...................................................................... 81

Rozdział 8. Formularze składane przez płatnika za 2014 rok

.................... 82

Rozdział 9. Wskaźniki i stawki

.............................................................................. 86

Rozdział 10. Najważniejsze przepisy prawne

.................................................... 88

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) ........................................................... 88
Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.:
Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) ............................................................................... 104
Rozporządzenie ministra finansów z 24 grudnia 2002 r.

w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających
podatki na rzecz budżetu państwa (Dz.U. nr 240, poz. 2065) ......................... 106

Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r.

w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. nr 165,
poz. 1371 ze zm.) ................................................................................................... 107

Ustawa z 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.:
Dz.U. z 2014 r. poz. 186 ze zm.) .............................................................................. 114

5

Wykaz skrótów i aktów prawnych

użytych w książce

kp

– ustawa z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (tekst jedn.:

Dz.U. z 2014 r. poz. 1502)

kc

– ustawa z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (tekst jedn.:

Dz.U. z 2014 r. poz. 121)

kpc

– ustawa z 17 listopada 1964 r. – Kodeks postępowania cywil-

nego (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 101)

kks

– ustawa z 1 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (tekst

jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 186 ze zm)

ustawa o PIT – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

SN

– Sąd Najwyższy

ZUS

– Zakład Ubezpieczeń Społecznych

MPiPS

– Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej

PIP

– Państwowa Inspekcja Pracy

GIP

– Główny Inspektorat Pracy

Uwaga. W rozliczeniu za 2014 rok deklaracje i informaje podatkowe
są składane:
• styczniowe – do 2 lutego 2015 r. (31 stycznia przypada w sobotę),
• lutowe – do 2 marca 2015 r. (28 lutego przypada w sobotę)

6

W

  sytuacji gdy pracodawca spóźnia się z  wystawieniem
i przekazaniem PIT-8C czy PIT-11 albo nie odprowa-

dza w terminie zaliczek na podatek, naraża się na wysokie kary
fi nansowe określone w Kodeksie karnym skarbowym. Odpo-
wiedzialności karnej podlega nie tylko sam płatnik, ale także
osoba upoważniona na podstawie umowy m.in. do naliczania
i wpłacania zaliczek. Kary mogą być dotkliwe, ale istnieje moż-
liwość ich złagodzenia albo nawet uniknięcia.

W ustawie o rachunkowości w art. 4 ust. 5 podano, że za
wykonanie obowiązków w zakresie rachunkowości odpo-
wiedzialność ponosi kierownik jednostki. Jeżeli kierownik
jednostki powierzy obowiązki w zakresie rachunkowości
innej osobie za jej zgodą, to odpowiada z tytułu nadzoru
nad tą osobą. Przyjęcie odpowiedzialności przez inną osobę
powinno być stwierdzone w formie pisemnej. W przypadku
gdy kierownikiem jednostki jest organ wieloosobowy, a nie
została wskazana osoba odpowiedzialna, odpowiedzialność
ponoszą wszyscy członkowie tego organu.

Księgowa czy kadrowa, która podpisała umowę o pracę
lub zlecenia, odpowiada za szkodę wyrządzoną pracodaw-
cy z racji popełnionych błędów lub uchybień i jest zobo-
wiązana do naprawienia tej szkody. Księgowa zatrudniona
na umowę o pracę jako pracownik odpowiada za należyte
wykonanie obowiązków na zasadach ogólnych zawartych
w Kodeksie pracy. Natomiast księgowa zatrudniona na
umowę zlecenia odpowiada bez ograniczeń za całą szkodę.
Odpowiedzialność ta wynika z art. 471 Kodeksu cywilne-
go. Zakres odpowiedzialności cywilnej powinien wynikać
przede wszystkim z zawartej umowy.

Rozdział 2. Zmiany podatkowe w 2015 roku

7

R

OZDZIAŁ

1.

Podatki w wynagrodzeniach

w 2014 roku – najważniejsze zmiany

Niezawodowa służba wojskowa

W  Dz.U. z  2014 r. pod poz. 773 opublikowano ustawę z  24 kwietnia 2014 r.
o zmianie ustawy o powszechnym obowiązku obrony Rzeczypospolitej Polskiej
oraz niektórych innych ustaw. Zmiana dotyczy zwolnienia od podatku świadczeń
otrzymywanych z tytułu odbywania lub pełnienia: niezawodowej służby wojskowej
lub jej form równorzędnych, z wyjątkiem okresowej służby wojskowej oraz służby
przygotowawczej (art. 21 ust. 1 pkt 15 lit. a ustawy o PIT). Przed zmianą zwolnienie
dotyczyło także świadczeń z tytułu odbywania nadterminowej zasadniczej służby
wojskowej.

Odszkodowania i zadośćuczynienia

– nowe zwolnienie podatkowe

Od 4 października 2014 r. wprowadzono zmianę korzystną dla pracowników.
Zwolniono z opodatkowania podatkiem dochodowym wypłaty odszkodowań lub
zadośćuczynień dokonane na podstawie postanowień układów zbiorowych pra-
cy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statu-
tów. Nowe zwolnienie ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia
2014 r.

W postanowieniu z 29 marca 2013 r. Trybunał Konstytucyjny (sygn. akt S 2/130)
uznał, że istnieje niezgodność z Konstytucją RP polegająca na tym, że ustawodawca
nie uwzględnił w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT innych – poza ustawami i wyda-
nymi na ich podstawie przepisami wykonawczymi – normatywnych źródeł prawa
pracy. Tymczasem art. 59 ust. 2 Konstytucji RP stanowi, że związki zawodowe oraz
pracodawcy i ich organizacje mają prawo do rokowań, w szczególności w celu roz-
wiązywania sporów zbiorowych, oraz do zawierania układów zbiorowych pracy i in-
nych porozumień. Wdrożeniem tej konstytucyjnej zasady jest art. 9 kp. Przepis ten
ustanawia jako źródła prawa pracy nie tylko przepisy Kodeksu pracy oraz przepisy
innych ustaw i aktów wykonawczych (o ile określają prawa i obowiązki pracowników