METODA ODRACZANIA

Podejście wynikowe

Koncentracja na

rachunku zysków i strat

Podatki odroczone

traktowane jako

kategoria wynikowa

Przyczyna powstawania

podatków odroczonych

prawidłowe

przedstawienie

podatkowego

obciążenia wyniku

finansowego

przyszłe wydatki

lub przychody

różnice okresowe

(czasowe)

Ustalanie wielkości

podatków odroczonych

według bieżącej

stopy podatkowej



są to różnice między:

a

powstające w jednym okresie i zanikające

(odwracające się) w kolejnym lub kolejnych

okresach.



są to czasowo nie uznawane przez prawo

podatkowe lub bilansowe koszty i przychody

Różnice okresowe

dochodem do opodatkowania

wynikiem

finansowym

wynikające z
odmiennego
definiowania
momentu uznania
przychodu za
osiągnięty lub
kosztu za
poniesiony przez
rachunkowość i
prawo podatkowe

METODA ZOBOWIĄZAŃ WYNIKOWYCH

Podejście bilansowe

Koncentracja na
bilansie

Podatki odroczone
traktowane jako
kategoria bilansowa

Przyczyna powstawania
podatków odroczonych

przedstawienie
podatków
odroczonych jako
zobowiązań lub
aktywów

przyszłe
zobowiązania lub
aktywa z tytułu
odroczonego
podatku
dochodowego

różnice okresowe
(czasowe)

Ustalanie wielkości
podatków odroczonych

według stopy
podatkowej
obowiązującej w
czasie zanikania
różnic okresowych

METODA ZOBOWIĄZAŃ BILANSOWYCH

Podejście bilansowe

Koncentracja na
bilansie

Podatki odroczone
traktowane jako
kategoria bilansowa

Przyczyna powstawania
podatków odroczonych

przedstawienie
podatków
odroczonych jako
zobowiązań lub
aktywów

przyszłe
zobowiązania lub
aktywa z tytułu
odroczonego
podatku
dochodowego

różnice przejściowe

Ustalanie wielkości
podatków odroczonych

według stopy
podatkowej
obowiązującej w
czasie zanikania
różnic
przejściowych



są to różnice między:

a

Wartość podatkowa - wartość przyporządkowana

danemu składnikowi aktywów lub pasywów dla

celów podatkowych

Różnice przejściowe

wartością bilansową

danego

składnika

aktywów lub

pasywów

wartością podatkową

METODY

ROZLICZANIA

PODATKÓW

ODROCZONYCH

WEDŁUG

USTAWY

O RACHUNKOWOŚCI

I

MSSF

jedyna właściwa metoda rozliczania podatków

odroczonych :

Metoda zobowiązań bilansowych

Ustalanie podatków odroczonych:

według oczekiwanych stawek podatkowych

obowiązujących w czasie zanikania

różnic przejściowych

Zakres różnic przejściowych:

wszystkie różnice

Możliwość kompensaty

należności z zobowiązaniami z tytułu

odroczonego podatku dochodowego

PORÓWNANIE METOD ROZLICZANIA PODATKÓW

ODROCZONYCH

M

ETODA

ZOBOWIĄZAŃ

WYNIKOWYCH

ODROCZONYCH

:

Stawka

podatkowa

obowiązująca w

czasie zanikania

różnic

okresowych

M

ETODA

ODRACZANIA

Podejście

wynikowe

Bieżąca

stawka

podatkowa

M

ETODA

ZOBOWIĄZAŃ

BILANSOWYCH

ODROCZONYCH

:

Podejście

bilansowe

Stawka

podatkowa

obowiązująca w

czasie zanikania

różnic

przejściowych

Przyczyna

powstawania

podatków

odroczonych

- różnice

okresowe

Podejście

bilansowe

Podejście

bilansowe

Przyczyna

powstawania

podatków

odroczonych

- różnice

okresowe

Przyczyna

powstawania

podatków

odroczonych

- różnice

przejściwe