8a. Ustalanie i podział WF - zadania, Licencjat UE, rachunkowość, ćw

Zadanie 1

W spółce akcyjnej X na 31.12.200... r. ustalono:

przychody ze sprzedaży produktów i zrównane z nimi	120 000
poniesione w 200... r. koszty według rodzajów	70 000
straty nadzwyczajne	170
zyski nadzwyczajne	100
pozostałe przychody operacyjne	1 200
koszty finansowe	1 000
pozostałe koszty operacyjne	1 000
przychody finansowe	1 500
podatek dochodowy	20 000

Podaj wartość i procedurę liczenia wyniku finansowego netto.

Zadanie 2

Ustal w sposób pozaewidencyjny wynik finansowy brutto i netto spółki z ograniczoną odpowiedzialnością Y, jeżeli w okresie sprawozdawczym naliczono:

wartość sprzedanych materiałów według cen zakupu netto	100
wynagrodzenia brutto	1 200
składki na ubezpieczenia społeczne płatne przez pracodawcę	500
amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych	15
przychód ze sprzedaży produktów	20 000
usługa remontowa	10
odsetki za nieterminową spłatę zobowiązań (nie stanowią kosztów uzyskania przychodów)	20

Zadanie 3

Ustal wynik finansowy brutto i netto oraz dochód przedsiębiorstwa państwowego Z za 200... r., jeżeli operacje wynikowe dotyczące tego roku miały wartość:

przychód ze sprzedaży produktów	2 200
koszt własny sprzedanych produktów	600
zysk na sprzedaży środków trwałych	60
przychody finansowe	130
straty nadzwyczajne	20
zyski nadzwyczajne	40
pozostałe koszty operacyjne	20
Dodatkowe informacje:
koszty nie zaliczane do kosztów uzyskania przychodów	10
stawka podatku dochodowego od osób prawnych	28 %
w ciągu 200... r. zapłacono zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych	100
w ciągu 200... r. zapłacono zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych	200

Podaj wartość odpisu wyrównawczego podatku dochodowego od osób prawnych.

Podmiot Z jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, czy fizycznych?

Zadanie 4

Ustal wynik brutto na sprzedaży towarów detalicznych, jeżeli:

zapas towarów w cenach zakupu netto	300
marża na zapas towarów	100
zakup towarów w cenach sprzedaży netto	700
przychód ze sprzedaży	800
należność z tytułu sprzedaży	856

Jak handlowcy nazywają inaczej wynik finansowy brutto na sprzedaży towarów?

Zadanie 5

Ustal pozaewidencyjnie wartość wyniku finansowego brutto i netto oraz różnicy między nimi wiedząc, że w okresie sprawozdawczym:

stan początkowy materiałów	3 000
przyjęto materiały do magazynu według cen zakupu netto	30 000
stan końcowy materiałów	400
przychód ze sprzedaży produktów gotowych	150 000
naliczono podatek od nieruchomości	10 000
wynagrodzenia brutto	50 000
naliczona zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych (stawka 20%)
naliczone składki na ubezpieczenia społeczne płatne przez pracodawcę (stawki: emerytalne - 9,76 %, rentowe - 6,5%, wypadkowe - 8,12%)
zapłacona kara umowna (nie zaliczana do kosztów uzyskania przychodów)	2 000
zapłacono zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych (stawka 28%)	3 000

Zinterpretuj uzyskane wyniki.

Zadanie 6

Ustal wartość należnego podatku dochodowego oraz wyniku finansowego netto spółdzielni Y wiedząc, że:

wynik finansowy brutto	50 000
koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów	5 000
przychody nie uznawane za przychody podatkowe	1 000
podatek dochodowy od osób prawnych stawka - 28%

Zadanie 8

Oblicz wartość przychodów ze sprzedaży usług, jeżeli:

wynik netto	800
koszt własny sprzedanych usług	850
koszty finansowe	50
zyski nadzwyczajne	90
koszty nie zaliczane do kosztów uzyskania przychodów	200
podatek dochodowy	500

Zadanie 9

Ustal wartość przychodów ze sprzedaży, jeżeli:

koszty działalności operacyjnej	800
zysk na działalności operacyjnej	200
pozostałe koszty operacyjne	50
pozostałe przychody operacyjne	100

Zadanie 10

Ustal wartość wyniku na sprzedaży produktów, jeżeli:

poniesione w okresie sprawozdawczym koszty według rodzajów	800
zrealizowane w okresie sprawozdawczym przychody ze sprzedaży produktów	1 100
stan produktów na początek okresu sprawozdawczego	500
stan produktów na koniec okresu sprawozdawczego	300

Zadanie 11

W oparciu o poniższe dane pochodzące z księgi głównej ustal pozaewidencyjnie wartość wyników: na sprzedaży materiałów, na sprzedaży produktów, na zwykłej działalności operacyjnej, na pozostałej działalności operacyjnej, na działalności operacyjnej, na działalności finansowej, na działalności gospodarczej, na operacjach nadzwyczajnych, brutto, netto.

Symbol konta	WN	MA
769 Inne pozostałe koszty operacyjne	150	0
711 Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów	2 000	0
06 Umorzenie środków trwałych	100	400
701 Przychody ze sprzedaży wyrobów	0	4 500
101 Kasa	2 400	300
201 Rozrachunki z dostawcami krajowymi	1 000	7 000
741 Przychody ze sprzedaży materiałów	0	1100
222 Rozrachunki z US z tyt. Zaliczek na pod. doch. od osób fiz.	50	650
746 Wartość zakupu sprzedanych materiałów	600	0
311 Materiały w magazynie	10 000	4 000
765 Inne pozostałe przychody operacyjne	0	50
601 Wyroby gotowe	15 000	9 000
761 Przychody ze sprzedaży niefinansowych aktywów trwałych	0	300
801 Kapitał (fundusz) podstawowy	10 000	100 000
01 Środki trwałe	1 500	500
752 Przychody z tytułu odsetek	0	850
772 Straty nadzwyczajne	400	0
759 Inne koszty finansowe	700	0
401 Amortyzacja środków trwałych	300	0
771 Zyski nadzwyczajne	0	200
871 Podatek dochodowy	500	0
851 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych	350	700
500 Koszty działalności podstawowej	600	0

Zadanie 12

W spółce akcyjnej Y na 31.12.200... r. salda wybranych kont przedstawiały się następująco:

Symbol konta	WN	MA
769 Inne pozostałe koszty operacyjne	150	-
711 Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów	2 000	-
865 Wynik finansowy brutto	-	2 900
701 Przychody ze sprzedaży wyrobów	-	4 500
866 Wynik finansowy netto	100	-
821 Rozliczenie wyniku finansowego netto	-	400
741 Przychody ze sprzedaży materiałów	-	1100
829 Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego	200	-
746 Wartość zakupu sprzedanych materiałów	600	-
500 Koszty działalności podstawowej	600	-
765 Inne pozostałe przychody operacyjne	-	50
871 Podatek dochodowy	3 000	-
761 Przychody ze sprzedaży niefinansowych aktywów trwałych	-	300
771 Zyski nadzwyczajne	-	200
401 Amortyzacja środków trwałych	300	-
752 Przychody z tytułu odsetek	-	850
772 Straty nadzwyczajne	400	-
759 Inne koszty finansowe	700	-

Które z wymienionych kont są kontami bilansowymi? Wykaż ich salda we fragmentarycznym bilansie zamknięcia.

Zadanie 13

W oparciu o poniższe dane ustal statystycznie wartość wyniku finansowego netto przedsiębiorstwa państwowego Z.

Dane	I na 31.12.200x r.	II na 31.12.200x+1 r.
podatek dochodowy od osób prawnych	1 200	100
koszty zwykłej działalności operacyjnej	20 300	20 000
pozostałe przychody operacyjne	1 110	5 000
przychody ze sprzedaży produktów	34 670	25 000
należność z tytułu sprzedaży produktów	36 780	30 000
przychody finansowe	5 600	6 000
wynik na operacjach nadzwyczajnych	- 450	500
koszty finansowe	5 600	7 000
pozostałe koszty operacyjne	2 340	10 000

Zadanie 14

W spółce komandytowo-akcyjnej stany na kontach wynikowych na dzień 31.12.200... r. były następujące:

Amortyzacja środków trwałych	340
Wynagrodzenia	1 000
Dywidendy i udziały w zyskach	780
Koszty z tytułu odsetek	250
Zyski nadzwyczajne	100
Odpisy z tytułu utraty wartości aktywów niefinansowych	940
Straty nadzwyczajne	70
Składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracodawcę	270
Przychody ze sprzedaży produktów	4 600
Rozliczenie kosztów rodzajowych (MA)	3250
Inne pozostałe przychody operacyjne	1110
Koszt własny sprzedanych produktów	1340
Rozrachunki z odbiorcami krajowymi	5 200
Zużycie materiałów	1 040
Podatek od nieruchomości	600

Wprowadzić podane stany na odpowiednie konta, sformułować treść operacji gospodarczych związanych z ewidencyjnym ustalaniem wyniku finansowego brutto według wariantu kalkulacyjnego i zaksięgować je oraz zinterpretować saldo konta „865 Wynik finansowy brutto”.

Zadanie 15 - wynik finansowy oraz rachunek zysków i strat

Spółka z o.o. Y wytwarza produkt „A”.

Ewidencję magazynową produktów (gotowych i półproduktów) prowadzi się wg rzeczywistego kosztu wytworzenia (rzeczywistego technicznego kosztu wytworzenia).

Na początek roku obrotowego stan produktów (gotowych i półproduktów) w magazynie wynosi 0,00.

W roku obrotowym oprócz produktów gotowych wytworzono 25 sztuk półproduktów.

Jednostkową cenę zbytu produktu gotowego „A” ustalono na 42, 00.

Ewidencję kosztów wytwarzania produktów prowadzi się na kontach zespołu 4 i zespołu 5.

W danym roku obrotowym wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

L.p.	Operacje gospodarcze	Wartość
	Wydano z magazynu materiały (RW): bezpośrednie na rzecz działalności pomocniczej na rzecz administracji i zarządu	1700 350 200
	Otrzymano fakturę za remont budynku będącego siedzibą administracji spółki	1200
	Naliczono wynagrodzenia (PK listy płac) pracowników: bezpośrednio produkcyjnych administracji i zarządu	5200 3000
	Otrzymano fakturę za rozmowy telefoniczne	230
	Opłacono przelewem fakturę za rozmowy telefoniczne (WB)	……
	Wpływ środków pieniężnych z tytułu naliczonych przez bank odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bieżącym w banku (WB)	320
	Wyksięgowano wartość zniszczonych w wyniku powodzi materiałów	20
	Wypływ środków pieniężnych z tytułu naliczonej prowizji za prowadzenie rachunku bieżącego w banku (WB)	250
	Naliczono należną karę umowną za niedotrzymanie warunków umowy przez kontrahenta - dostawcę (PK)	750
	Naliczono amortyzację od budynku będącego siedzibą administracji spółki (PK)	450
	Spisano przedawnione należności z tytułu dostaw od odbiorców krajowych (PK) (nie dokonywano odpisów z tytułu utraty wartości należności)	260
	Rozliczono koszty rodzajowe (PK)	……
	Rozliczono koszty działalności pomocniczej w całości na działalność podstawową	……
	Przyjęto do magazynu półprodukty (stopień gotowości 50%) - 25 sztuk po 10,00-	……
	Przyjęto do magazynu wyroby gotowe (produkcja w toku nie występuje) - …… sztuk	……
	Wystawiono fakturę dla odbiorcy za sprzedane wyroby gotowe - 50 sztuk: wartość netto sprzedanych wyrobów gotowych należny VAT (22%) wartość brutto	…… …… ……
	Wydano z magazynu sprzedane wyroby gotowe - 50 sztuk	……
	Na ostatni dzień roku obrotowego przeniesiono: przychody ze sprzedaży produktów koszty według rodzajów koszty zarządu koszty wytworzenia sprzedanych produktów saldo konta 490 „Rozliczenie kosztów rodzajowych” pozostałe przychody operacyjne pozostałe koszty operacyjne przychody finansowe straty nadzwyczajne	…… …… …… …… …… …… …… …… ……

Polecenia:

Otwórz niezbędne konta (tam, gdzie jest to niezbędne nieznane salda oznacz jako x).
Zaksięguj operacje gospodarcze.

Zinterpretuj saldo konta 490 „Rozliczenie kosztów rodzajowych”, (ustal statystycznie korektę poniesionych kosztów wg rodzaju)
Zinterpretuj ustalony wynik finansowy.
Sporządź rachunek zysków i strat według dwóch wariantów: ………………….. i ……………………….. .

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (wariant porównawczy)
A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym:
- od jednostek powiązanych
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna)
III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B. Koszty działalności operacyjnej
I. Amortyzacja
II. Zużycie materiałów i energii
III. Usługi obce
IV. Podatki i opłaty, w tym - podatek akcyzowy
V. Wynagrodzenia
VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
VII. Pozostałe koszty rodzajowe
VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B)
D. Pozostałe przychody operacyjne
I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Inne przychody operacyjne
E. Pozostałe koszty operacyjne
I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne
F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E)
G. Przychody finansowe
I. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym: - od jednostek powiązanych
II. Odsetki, w tym: - od jednostek powiązanych
III. Zysk ze zbycia inwestycji
IV. Aktualizacja wartości inwestycji
V. Inne
H. Koszty finansowe
I. Odsetki, w tym: - dla jednostek powiązanych
II. Strata ze zbycia inwestycji
III. Aktualizacja wartości inwestycji
IV. Inne
I. Zysk (strata) z działalności gospodarczej (F+G-H)
J. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I.-J.II.)
I. Zyski nadzwyczajne
II. Straty nadzwyczajne
K. Zysk (strata) brutto (I+/- J)
L. Podatek dochodowy
M. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
N. Zysk (strata) netto (K-L-M)

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (wariant kalkulacyjny)
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym:
- od jednostek powiązanych
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym:
- jednostkom powiązanym
I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)
D. Koszty sprzedaży
E. Koszty ogólnego zarządu
F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E)
G. Pozostałe przychody operacyjne
I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Inne przychody operacyjne
H. Pozostałe koszty operacyjne
I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne
I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H)
J. Przychody finansowe
I. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym: - od jednostek powiązanych
II. Odsetki, w tym: - od jednostek powiązanych
III. Zysk ze zbycia inwestycji
IV. Aktualizacja wartości inwestycji
V. Inne
K. Koszty finansowe
I. Odsetki, w tym: - dla jednostek powiązanych
II. Strata ze zbycia inwestycji
III. Aktualizacja wartości inwestycji
IV. Inne
L. Zysk (strata) z działalności gospodarczej (I+J-K)
M. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I.-M.II.)
I. Zyski nadzwyczajne
II. Straty nadzwyczajne
N. Zysk (strata) brutto (I+/- M)
O. Podatek dochodowy
P. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
R. Zysk (strata) netto (N-O-P)

Wyszukiwarka