Zadanie 1

Pokaż, jak poniższe fakty powinny być ujęte na koncie „Kapitał udziałowy” (tam, gdzie to jest konieczne, zwróć uwagę na kolejność faktów):

Lp.	Fakt	Wartość
	podwyższenie kapitału udziałowego poprzez wniesienie przez udziałowców dodatkowych udziałów	6 000,00,-
	stan kapitału udziałowego na początek roku obrotowego	16 000,00,-
	przeznaczenie zysku netto na podwyższenie kapitału udziałowego	4 000,00,-
	stan kapitału udziałowego na koniec roku obrotowego	?
	przyjęto do magazynu materiały zakupione za gotówkę	1 000,00,-
	wycofanie udziałów przez udziałowców	2 000,00,-

Rozwiązanie

Zadanie 2

Pokaż, jak poniższe fakty powinny być ujęte na koncie „Rachunek bieżący” (tam, gdzie to jest konieczne, zwróć uwagę na kolejność faktów):

Lp.	Fakt	Wartość
	stan materiałów na koniec roku obrotowego	3 000,00,-
	spłata przelewem zobowiązań wobec dostawcy „Y”	2 000,00,-
	stan towarów na początek roku obrotowego	5 500,00,-
	stan środków pieniężnych w banku na rachunku bieżącym na początek roku obrotowego	9 000,00,-
	spłata należności przez odbiorcę przelewem	4 000,00,-
	stan środków pieniężnych w banku na rachunku bieżącym na koniec roku obrotowego	?
	pobranie gotówki z rachunku bieżącego do kasy	1 000,00,-

Rozwiązanie

Zadanie 3

Określ i scharakteryzuj rodzaje poniższych kont.

Rozwiązanie

LP.	Nazwa konta	Rodzaj konta	Charakterystyka rodzaju konta
	Amortyzacja
	Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów
	Obligacje własne
	Odsetki udzielonych pożyczek
	Kredyty
	Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
	Zaciągnięte pożyczki
	Rozrachunki z dostawcami
	Rozliczenie zakupu towarów
	Nabyte udziały
	Zobowiązania warunkowe
	Rozrachunki z dostawcą X
	Wynik finansowy netto
	Podatek dochodowy
	Obce środki trwałe niezaliczane do majątku jednostki
	Rachunek bieżący
	Zyski nadzwyczajne
	Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
	Kasa
	Kapitał udziałowy

Zadanie 4

Otwórz poniższe konta wiedząc, że:

Lp.	Nazwa konta	Fakty
	Kasa	Stan gotówki w kasie w dniu 01.01. wynosi 0,00 zł. Rok obrotowy rozpoczyna się w dniu 01.03. W dniu 02.03. przyjęto do kasy gotówkę o wartości 100,00 zł oraz wypłacono pracownikowi X zaliczkę o wartości 50,00 zł.
	Wynik finansowy netto	W poprzednim roku obrotowym: poniesiono koszty o wartości 700,00 zł, osiągnięto wpływy o wartości 1000,00, wykazano stratę netto o wartości 200,00 zł. Zasada ciągłości jest respektowana.
	Wynagrodzenia	Wynagrodzenia nalicza się na pierwszy dzień każdego miesiąca. W styczniu naliczono wynagrodzenia o wartości 300,00 zł. W lutym naliczono wynagrodzenia o wartości 290,00 zł. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń na pierwszy dzień roku obrotowego wynoszą 50,00 zł.
	Fundusz udziałowy	Wartość wykupionych przez spółdzielców udziałów na pierwszy dzień roku obrotowego wynosi 1000,00 zł Stan funduszu zasobowego na dzień 01.01. wynosi 600,00 zł. W pierwszym dniu roku obrotowego zysk wypracowany w roku ubiegłym przeznaczono w całości, tj. w wartości 150,00 zł na powiększenie funduszu udziałowego.
	Umorzenie środków trwałych	Wartość początkowa środków trwałych na pierwszy dzień roku obrotowego wynosi 6000,00, a ich wartość netto 5000,00 zł. Wartość dokonanych w poprzednim roku obrotowym odpisów amortyzacyjnych wynosi 100,00 zł.
	Rozrachunki z dostawcami	Rok obrotowy rozpoczyna się 01.09. Stan należności od dostawców na 01.01. wynosi 100,00 zł, a na 01.09. - 0,00 zł. Stan zobowiązań wobec dostawców na 01.01 wynosi 0,00 zł, a na 01.09. - 700,00 zł. 02.09. sprzedano towary o wartości 150,00 zł, za które zapłata nastąpi w ciągu siedmiu dni
	Kredyty	Łączna wartość podpisanych przez jednostkę umów kredytowych w poprzednim roku obrotowym wynosi 400,00 zł. Według bilansu otwarcia wartość zaciągniętych i niespłaconych kredytów wynosi 300,00 zł, a udzielonych kredytów handlowych - 50,00 zł.
	Rozliczenie zakupu materiałów	Na początek roku obrotowego stan: materiałów w magazynie wynosi 600,00 zł, niefakturowanych dostaw materiałów opiewa na wartość 100,00 zł, materiałów w drodze wynosi 200,00 zł, towarów wynosi 50,00 zł.
	Rachunek bieżący	Jednostka zachowuje (respektuje) zasadę ciągłości, w tym zasadę ciągłości bilansowej. Na ostatni dzień roku obrotowego stan środków na rachunku bieżącym w banku wynosił 0,00 zł, a wartość kredytów zaciągniętych w tym rachunku - 1000,00 zł
	Rozrachunki z odbiorcą Y	Na początek roku obrotowego: stan zobowiązań wobec dostawcy X wynosi 200,00 zł stan należności od dwóch odbiorców wynosi łącznie 600,00 zł, w tym od odbiorcy X - 350,00.

Rozwiązanie

Zadanie 5

Zamknij poniższe konta oraz wskaż wśród nich konta bilansowe i konta niebilansowe.

Rozwiązanie

Konta
Bilansowe	Niebilansowe

Zadanie 6

W oparciu o dane zawarte na poniższych kontach, oblicz obroty i salda kont oraz podaj ich nazwy. Wskaż konta, na których są błędy i wytłumacz, co na nie wskazuje.

Rozwiązanie

Konta prowadzone prawidłowo					Konta z błędami
Nazwa konta	Obroty		Salda		Nazwa konta	Charakterystyka błędu
		WN	MA	WN			MA

Zadanie 7

Wśród niżej zaprezentowanych operacji gospodarczych wskaż te, które zadekretowano prawidłowo oraz zadekretuj poprawnie pozostałe.

Lp.	Operacje gospodarcze	Dekret
				Kwota	Konto
						Wn	Ma
	Pobrano gotówkę walucie krajowej z banku do kasy 150	150	101	131
	Spłacono przelewem zobowiązania wobec dostawców krajowych 2000	200	201	131
	Wydano magazynu sprzedane wyroby gotowe 400	400	711	608
	Przyjęto do magazynu zakupione z a gotówkę materiały 10	10	311	101
	Otrzymano fakturę za nabyte w detalu towary od dostawcy krajowego 300 (wartość netto)	300	333	201
	Spłata należności przez odbiorców krajowych przelewem 500	500	202	131
	Przekazano część zysku wypracowanego w roku ubiegłym na powiększenie kapitału zapasowego 200	200	865	804
	Zapłacono przelewem karę za niedotrzymanie warunków umowy 90	190	429	101
	Wypłacono pracownikowi zaliczkę w gotówce na zakup drobnych artykułów biurowych 20	20	234	101
	Wypłacono pracownikom wynagrodzenia dokonując przelewu o wartości 400	400	131	231

101	Kasa (gotówka)
131	Rachunek bieżący
201	Rozrachunki z dostawcami
202	Rozrachunki z odbiorcami
231	Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234	Inne rozrachunki z pracownikami
311	Materiały
333	Towary detaliczne
429	Pozostałe usługi obce
608	Półprodukty
711	Koszt wytworzenia (własny) sprzedanych wyrobów
804	Kapitał (fundusz) rezerwowy
865	Wynik finansowy brutto

Rozwiązanie

Operacje gospodarcze
Zadekretowane prawidłowo (numer operacji)	Pozostałe powinny być zadekretowane
		Numer operacji	Kwota operacji	Konto
						Wn	Ma

Zadanie 8

Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze na odpowiednich kontach w księdze głównej (wskaż rodzaje tych kont - bilansowe, wynikowe, korygujące, …). Niezbędne na niektórych kontach stany początkowe zaznacz jako „x”.

Lp.	Operacja gospodarcza	Wartość
	Spłacono zobowiązania wobec dostawców z zaciągniętego kredytu bankowego	500,00
	Przekazano gotówkę z kasy na rachunek bieżący w banku	100,00
	Podpisano umowę kredytową	1000,00
	Dokonano odpisu amortyzacyjnego od środka trwałego	50,00
	Wpływ środków na rachunek bieżący z tytułu spłaty należności przez odbiorcę	850,00
	Naliczenie odsetek od zaciągniętego kredytu	200,00
	Przekazano nieodpłatnie wyroby gotowe na rzecz domu dziecka	150
	Stwierdzono włamanie do magazynu towarów - magazynier twierdzi, że zginęły produkty o łącznej wartości	340,00
	Przyjęto do magazynu zakupione za gotówkę materiały	250,00
	Naliczono wynagrodzenia dla pracowników	80,00
	Wypłacono pracownikom wynagrodzenia w gotówce	80,00
	Przekazano zysk netto na powiększenie kapitału rezerwowego	20,00
	Spłacono kredyt bankowy przelewem	500,00
	Część środków zgromadzonych na rachunku bieżącym przekazano na lokatę terminową - roczną	100,00
	Naliczono odsetki od trzyletniej lokaty bankowej	40,00
	Środki z tytułu odsetek od trzyletniej lokaty bankowej wpłynęły na rachunek bieżący	40,00
	Spisano zniszczone w wyniku pożaru magazynu materiały o wartości	200,00
	Wypłacono pracownikowi zaliczkę na delegację	20,00
	Wystawiono czek własny gotówkowy na kwotę	30,00
	Wystawiono i przekazano dostawcy weksel na spłatę zobowiązań	70,00

Rozwiązanie

Zadanie 9

Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze na odpowiednich kontach (otwórz niezbędne konta oznaczając stany początkowe na kontach bilansowych i analitycznych znakiem x).

Wszystkie koszty księguj na jednym koncie.

Wszystkie przychody księguj na jednym koncie.

Wszystkie należności i zobowiązania (także z tytułu kredytu) księguj na jednym koncie i prowadź do niego ewidencję analityczną według kryterium podmiotowego.

Wymień i scharakteryzuj zasadę zapisu, którą zastosujesz podczas księgowania.

Lp.	Operacje gospodarcze	Kwota
	Przeznaczono niepodzielony wcześniej zysk na ZFŚS	100,00
	Zwiększono wartość środków trwałych na skutek przeszacowania	50,00
	Dokonano odpisu amortyzacyjnego od środków trwałych	10,00
	Środki z tytułu zaciągniętego kredytu wpłynęły na rachunek bieżący	150,00
	Naliczono odsetki od zaciągniętego kredytu	20,00
	Dokonano przelewu środków z tytułu spłaty odsetek od zaciągniętego kredytu	20,00
	Spłacono przelewem ratę zaciągniętego kredytu	30,00
	Zakupiono za gotówkę materiały, które przyjęto do magazynu (wartość netto)	40,00
	Sprzedano zbędne materiały za gotówkę	15,00
	Naliczono wynagrodzenia	60,00
	Wypłacono wynagrodzenia przelewem	50,00
	Przyjęcie do magazynu zakupionych towarów - termin płatności za tydzień (wartość netto)	200,00
	Wydanie z magazynu sprzedanych towarów	150,00
	Faktura wystawiona dla odbiorców za sprzedane towary (wartość netto)	180,00
	Spłata należności przez odbiorców przelewem (dotyczy transakcji sprzedaży towarów)	180,00
	Otrzymana faktura za energię elektryczną	25,00
	Naliczono odsetki od środków na rachunku bieżącym	15,00
	Dopisano do rachunku bieżącego odsetki z tytułu jego oprocentowania	15,00
	Spisano wartość materiałów zniszczonych w wyniku pożaru magazynu	25,00
	Otrzymano przelewem odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia majątku od skutków pożaru	40,00

Rozwiązanie

Zadanie 10

Oceń poprawność księgowania poniższych operacji gospodarczych.

W przypadku błędu podaj sposób właściwego księgowania.

Rozwiązanie

Lp.	Operacje gospodarcze	Ocena poprawności (P lub N)
	Przyjęto do kasy gotówkę pobraną z rachunku bieżącego - 10,00
	Zawarto z pracownikiem umowę o pracę, w której zagwarantowano u wynagrodzenie miesięczne o wartości - 500,00
	Naliczono amortyzację - 40,00
	Przekwalifikowano środek trwały na materiały - 100,00
	Wystawiono i przekazano wierzycielowi weksel własny na spłatę zobowiązań z tytułu dostaw - 200,00
	Wystawiono fakturę za sprzedane towary (wartość netto) - 150,00
	Spłata należności przez odbiorców przelewem - 220,00
	Otrzymano fakturę za zakupione materiały (wartość netto) - 330,00
	Naliczono odsetki od zaciągniętego kredytu - 60,00
	Otrzymano nieodpłatnie materiały o wartości - 70,00

9

9

Sp 10

30

60

20

Materiały

Kapitał zapasowy

Rozrachunki z dostawcami

Wynik finansowy netto

Koszty z tytułu odsetek

Przychody ze sprzedaży wyrobów

25

15

200 Sp

50

40

70

30

Sp 100

n 50

n 90

z 20

150 Sp

200 n

50 z

60 z

10 Sp

30

60

20

10

40 30

60

3020

35

-5

95

20

-10

Kredyty

Umorzenie

środków trwałych

Amortyzacja

Środki trwałe

Kapitał udziałowy

Materiały

Sp 40

20

30

10

100

200

320

1000 Sp

230

130

70

40

135

75

125

165

700 Sp

320

160

90

20

120

70

90

80

220 Sp

30

45

Sp 300

100

210

170

10

100 Sp

20

40

140

100 Sp

20

30

400

140

210

Sp 500

600

150

200

140

Straty nadzwyczajne

Przychody ze sprzedaży produktów

101 Rachunek bieżący

801 Kapitał udziałowy

100

Rachunek bieżący

Kasa

1.

Rozrachunki z pracownikami

Koszty

Umorzenie

Koszty

Środki trwałe

Towary

Zobowiązania wekslowe

Rozrachunki z dostawcami

Towary

Rozrachunki z dostawcami

Rachunek bieżący

Rozrachunki z odbiorcami

Rozrachunki z dostawcami

Wyroby gotowe

10 (1

1) 10

2.

500 (2

2) 500

3.

40 (3

3) 40

4.

100 (4

4) 100

5.

20 (5

5) 20

6.

150 (6

6) 150

7.

220 (7

7) 220

8.

330 (8

8) 300

Przychody

Kredyty

Zyski nadzwyczajne

Materiały

9.

10.

60 (9

9) 60

10) 70

10) 70

---