zadanie calosciowe, rachnkowość finansowa


RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA

ZADANIA

Przykład sporządzania sprawozdania finansowego

Salda wybranych kont księgi głównej w jednostce produkcyjnej na początku okresu sprawozdawczego (1.12.200X) przedstawiały się następująco:

Wartości niematerialne i prawne

5000

Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych

3000

Środki trwałe

115000

Umorzenie środków trwałych

51000

Środki trwałe w budowie

10000

Inwestycje długoterminowe

20000

Materiały

12000

Wyroby gotowe (20sztuk)

6000

Należności z tytułu dostaw i usług

10000

Akcje spółki „Q” przeznaczone do zbycia

22000

Rachunek bankowy

12000

Gotówka w kasie

7000

Kapitał zakładowy

90000

Kapitał zapasowy

20000

Kapitał z aktualizacji wyceny

5000

Zyski z lat ubiegłych

15000

Zobowiązania z tytułu kredytu

( z tego 10000 przypada do spłaty w bieżącym roku)

30000

Zobowiązania publiczno-prawne

1000

Zobowiązania wobec dostawców

4000

Jednostka ewidencjonuje koszty zarówno w układzie rodzajowym, jak i funkcjonalnym dokonując rozliczania kosztów rodzajowych poprzez konto „Rozliczenie kosztów”.

W bieżącym okresie (grudzień 200X) zaewidencjonowano następujące operacje gospodarcze:

1.

Wydano materiały do zużycia, w tym:

10000

-

-

Materiały wydane do produkcji

Materiały biurowe

6000

4000

2.

Sporządzono listę płac, z tego:

16200

-

Płace pracowników produkcyjnych

14200

-

Płace pracowników administracji

2000

3.

Naliczono składki płacone ze strony pracownika, w tym:

6700

-

Ubezpieczenie społeczne

3000

-

Składki na ubezpieczenie zdrowotne

1200

-

Zaliczka na podatek dochodowy

2500

4.

Naliczono składki na ubezpieczenie społeczne obciążające pracodawcę, w tym:

3300

-

Dotyczące pracowników produkcyjnych

2800

-

Dotyczące pracowników administracji

500

5.

Naliczono miesięczną amortyzację :

Środków trwałych

Wartości niematerialnych i prawnych,

Z czego:

1400

100

-

Koszty produkcji stanowi

1200

-

Koszty ogólnego zarządu

300

6.

Do końca miesiąca nie otrzymano faktury za zużytą energię, koszt zużycia energii dla potrzeb produkcji oszacowano na podstawie odczytu z liczników

800

7.

Jednostka zapłaciła gotówką za wynajem pomieszczeń produkcyjnych za 3 miesiące z góry

3600

8.

Zaksięgowano koszt wynajmu pomieszczeń produkcyjnych dotyczący bieżącego miesiąca

1200

9.

W bieżącym miesiącu jednostka wytworzyła 90sztuk wyrobów gotowych oraz 20 sztuk produktów przetworzonych w 50% z punktu widzenia poniesionych kosztów. Sporządzono kalkulację kosztów produkcji i przyjęto wyroby do magazynu

10.

W bieżącym miesiącu sprzedano 40 sztuk produktów gotowych odbiorcy A w cenie jednostkowej sprzedaży netto 500zł (VAT 7%) uzyskując wpływ na rachunek bankowy.

Do wyceny rozchodu zapasów jednostka stosuje metodę FIFO

21400

11.

Otrzymano fakturę od przewoźnika za transport sprzedanych wyrobów gotowych

100

12.

Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający przelew środków tytułem spłaty kredytu, z tego 10000to spłata raty kredytu, 1000 spłata odsetek od kredytu.

Z pozostałej do spłaty części kredytu 10000zł przypada na rok następny, a kolejne 10000zł będzie spłacone za dwa lata

11000

13.

Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający otrzymanie środków z tytułu odsetek od lokaty miesięcznej

200

14.

Na skutek zdarzenia losowego uległy zniszczeniu środki trwałe o wartości początkowej 4000 i dotychczasowym umorzeniu 3000

15.

Otrzymano darowiznę środka trwałego o wartości

2000

16.

Jednostka dokonała sprzedaży wszystkich akcji spółki „Q” uzyskując wpływ na rachunek bankowy

25000

Polecenia:

  1. Sporządź bilans otwarcia

  2. Otwórz konta księgi głównej

  3. Zaksięguj operacje gospodarcze

  4. Ustal wynik finansowy netto kolejno w wariancie kalkulacyjnym i porównawczym, wiedząc, że stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 19% , a podstawa opodatkowania jest równa wynikowi finansowemu brutto.

  5. Sporządź bilans zamknięcia na dzień 31.12 200X

PASYWA

 

A. KAPITAŁ ( FUNDUSZ) WŁASNY

130 000

I. Kapitał ( fundusz) podstawowy

90 000

IV. Kapitał ( fundusz) zapasowy

20 000

V. Kapitał ( fundusz) z aktualizacji wyceny

5 000

VII. Zysk/ strata netto z lat ubiegłych

15 000

B. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA

35 000

II. Zobowiązania długoterminowe

20 000

2. wobec pozostałych jednostek

20 000

  1. kredyty i pożyczki

20 000

III. Zobowiązania krótkoterminowe

15 000

1. z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty:

4 000

a) do 12 miesięcy

4 000

2. wobec pozostałych jednostek

11 000

a)kredyty i pożyczki

10 000

g)z tytułu podatków, ceł i innych świadczeń

1 000

PASYWA RAZEM

165 000

Bilans otwarcia firmy przedstawia się następująco:

AKTYWA

 

A. AKTYWA TRWAŁE

96 000

I. Wartości niematerialne i prawne

2 000

3. inne wartości niematerialne i prawne

2 000

II. Rzeczowe aktywa trwałe

74 000

1. środki trwałe

64 000

2. Środki trwałe w budowie

10 000

IV. Inwestycje długoterminowe

20 000

3. długoterminowe aktywa finansowe

20 000

V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

 

B. AKTYWA OBROTOWE

69 000

I. Zapasy

18 000

1. materiały

12 000

2. towary

6 000

II. Należności krótkoterminowe

10 000

1. z tytułu dostaw i usług

10 000

a) do 12 miesięcy

10 000

III. Inwestycje krótkoterminowe

41 000

1. krótkoterminowe aktywa finansowe

41 000

a) papiery wartościowe

22 000

c) środki pieniężne*

19 000

IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

-

AKTYWA RAZEM

165 000

*- środki pieniężne w kasie oraz na rachunku bankowym

Zanim przystąpimy do księgowania operacji na kontach księgi głównej na początek okresu sprawozdawczego ( tj. 1/12/200X) musimy otworzyć konta księgi głównej saldami określonymi w treści zadania:

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

W bieżącym okresie (grudzień 200X) zaewidencjonowano następujące operacje gospodarcze:

1.

Wydano materiały do zużycia, w tym:

10000

-

-

1 a) Materiały wydane do produkcji

0x08 graphic
1 b) Materiały biurowe

6000

4000

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

2.

Sporządzono listę płac, z tego:

16200

-

Płace pracowników produkcyjnych

14200

-

Płace pracowników administracji

2000

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

3.

Naliczono składki płacone ze strony pracownika, w tym:

6700

-

Ubezpieczenie społeczne

3000

-

Składki na ubezpieczenie zdrowotne

1200

-

Zaliczka na podatek dochodowy

2500

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

4.

Naliczono składki na ubezpieczenie społeczne obciążające pracodawcę, w tym:

3300

-

Dotyczące pracowników produkcyjnych

2800

-

Dotyczące pracowników administracji

500

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

5.

Naliczono miesięczną amortyzację :

Środków trwałych

Wartości niematerialnych i prawnych,

Z czego:

1400

100

-

Koszty produkcji stanowi

1200

-

0x08 graphic
Koszty ogólnego zarządu

300

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
6.

0x08 graphic
Do końca miesiąca nie otrzymano faktury za zużytą energię, koszt zużycia energii dla potrzeb produkcji oszacowano na podstawie odczytu z liczników

800

Uwaga! Operacja tego typu dotyczy zagadnienia rozliczeń międzyokresowych kosztów - tzw. rozliczeń biernych. Ponieważ jednostka nie otrzymała dokumentu, a poniosła koszt, uwzględnia oszacowaną kwotę w kosztach produkcji, ale nie w kosztach zespołu 4 (układzie rodzajowym), ze względu na brak faktury.

7.

0x08 graphic
0x08 graphic
Jednostka zapłaciła gotówką za wynajem pomieszczeń produkcyjnych za 3 miesiące z góry

3600

0x08 graphic
0x08 graphic

8.

0x08 graphic
Zaksięgowano koszt wynajmu pomieszczeń produkcyjnych dotyczący bieżącego miesiąca

1200

0x08 graphic

Uwaga! Operacja 7 i 8 jest „odwrotnością” operacji 6 - mamy tu do czynienia z rozliczeniami międzyokresowymi czynnymi - ponosimy wydatek „z góry”, a koszt będzie rozliczany w czasie w nadchodzących miesiącach. Tym razem całość poniesionego kosztu księgujemy w koszty zespołu 4 (układ rodzajowy), a rozliczamy zgodnie z miesiącami w konta zespołu 5 (układ kalkulacyjny). Proszę się dokładnie przyjrzeć księgowaniom!

9.

W bieżącym miesiącu jednostka wytworzyła 90sztuk wyrobów gotowych oraz 20 sztuk produktów przetworzonych w 50% z punktu widzenia poniesionych kosztów. Sporządzono kalkulację kosztów produkcji i przyjęto wyroby do magazynu

Łączny koszt wytworzenia 90 sztuk wyrobów gotowych oraz 20 przetworzonych w 50% = suma kosztów produkcji podstawowej ( 26 200 zł.). Zatem 26 200 zł / 100 szt.= 262 zł wyroby ukończone w 100% - 262 zł, a dla wyrobów przetworzonych w 50% 131zł.

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
10.

W bieżącym miesiącu sprzedano 40 sztuk produktów gotowych odbiorcy A w cenie jednostkowej sprzedaży netto 500zł (VAT 7%) uzyskując wpływ na rachunek bankowy.

Do wyceny rozchodu zapasów jednostka stosuje metodę FIFO

21400

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

Koszt jednostkowy wyrobów wg stanu początkowego wynosi 300 zł/szt. (6 000 zł/ 20 szt.)

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów wycenianych metodą FIFO wynosi:

20 x 300 + 20 x 262 = 6 000 + 5240 = 11 240

11.

Otrzymano fakturę od przewoźnika za transport sprzedanych wyrobów gotowych

100

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic

12.

Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający przelew środków tytułem spłaty kredytu, z tego 10000to spłata raty kredytu, 1000 spłata odsetek od kredytu.

Z pozostałej do spłaty części kredytu 10000zł przypada na rok następny, a kolejne 10000zł będzie spłacone za dwa lata

11000

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
13.

Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający otrzymanie środków z tytułu odsetek od lokaty miesięcznej

200

0x08 graphic

14.

0x08 graphic
Na skutek zdarzenia losowego uległy zniszczeniu środki trwałe o wartości początkowej 4000 i dotychczasowym umorzeniu 3000

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

15.

Otrzymano darowiznę środka trwałego o wartości

2000

0x08 graphic
0x08 graphic

Uwaga! Operacja ponownie dotyczy rozliczenia w czasie, w tym przypadku rozliczeń międzyokresowych przychodów. Jeśli dostajemy coś, co będziemy użytkować długo (np. przez kilka lat, jak środki trwałe), kwoty darowizny nie można zaliczyć po prostu do przychodu jednorazowo w momencie otrzymania. Kwotę tę księgujemy na rozliczeniach międzyokresowych przychodów, a potem sukcesywnie (wraz z naliczaną amortyzacją )przeksięgowujemy na pozostałe przychody operacyjne (ale tej operacji nie ma już w treści zadania-piszę trochę na wyrost)

0x08 graphic
16.

0x08 graphic
Jednostka dokonała sprzedaży wszystkich akcji spółki „Q” uzyskując wpływ na rachunek bankowy

25000

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

Po dokonaniu księgowań zdarzeń gospodarczych, które miały miejsce w miesiącu grudniu możemy przystąpić do wyliczenia wyniku finansowego. W pierwszej kolejności dokonamy tego w wariancie kalkulacyjnym.

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

Podatek dochodowy = 19% zysku brutto

Podatek dochodowy wynosi 3060 x 19% = 582 (po zaokrągleniu do pełnych złotych)

Przypominam, że wszystkie koszty muszą być zamknięte saldami 0, dlatego pozostałe konta kosztów (konta zespołu 4 - rodzajowe) muszą zostać przeksięgowane na konto 490 - rozliczenie kosztówW chwili obecnej zajmiemy się wyliczeniem wyniku finansowego w wariancie porównawczym.

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic

(N) 16 560

Pozycja o numerze N jest kwotą wynikającą z różnic ujętych na kontach kosztów wariantu rodzajowego (zespołu 4) i wariantu kalkulacyjnego (zespołu 5). Kwota ta wyraża zmianę stanu produktów, na którą składają się:

- zmiana stanu produktów gotowych i produkcji w toku

-zmiana stanu RMK czynnych i biernych

Aby zamknąć dobrze wynik finansowy kwota ta musi zostać przeksięgowana na wynik finansowy

Zanim przystąpimy do sporządzenia bilansu zamknięcia ( na dzień31/12/200Xr.) oraz rachunku zysków i strat w układzie porównawczym i kalkulacyjnym musimy zamknąć pozostałe konta.

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

Uwaga! Konta zostały pozamykane dla uproszczenia metodą „skrótową”, przypominam, że na zajęciach zamykamy konta metodą pełną, a więc sumujemy obroty stron, liczymy salda i potem jeszcze sumy kontrolne kont (na samym końcu zadania macie przykład, jak się zamyka konta metodą pełną)

Zestawienie obrotów i sald przedstawia się następująco:

lp

konto

obroty

salda

Dt

Ct

Dt

Ct

1

Wartości niematerialne i prawne

5000

0

5000

2

umorzenie wartości niemat i prawnych

0

3100

3100

3

środki trwałe

117000

4000

113000

4

umorzenie środków trwałych

3000

52400

49400

5

środki trwałe w budowie

10000

0

10000

6

inwestycje długoterminowe

20000

0

20000

7

materiały

12000

10000

2000

8

wyroby gotowe

29580

11240

18340

9

produkcja w toku

2620

0

2620

10

należności z tytułu dostaw i usług

31400

21400

10000

11

akcje spółki Q przeznaczone do zbycia

22000

22000

12

rachunek bankowy

58600

11000

47600

13

kasa

7000

3600

3400

14

kapitał zakładowy

0

90000

90000

15

kapitał zapasowy

0

20000

20000

16

kapitał z aktualizacji wyceny

0

5000

5000

17

zyski z lat ubiegłych

0

15000

15000

18

rozrachunki z ZUS

0

7500

7500

19

rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

6700

16200

9500

20

zobowiązania z tytułu kredytu

10000

30000

20000

21

zobowiązania wobec dostawców

0

4100

4100

22

zobowiązania publiczno-prawne

0

4082

4082

23

RMK czynne - czynsz

3600

1200

2400

24

RMK bierne - energia

0

800

800

25

rozliczenia międzyokresowe przychodów

0

2000

2000

26

VAT należny

0

1400

1400

27

zużycie materiałów i energii

10000

10000

28

wynagrodzenia

16200

16200

29

ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

3300

3300

30

amortyzacja

1500

1500

31

usługi obce

3700

3700

32

sprzedaż

20000

20000

33

koszt wytworzenia sprzedanych produktów

11240

11240

34

koszty sprzedaży

100

100

35

koszty zarządu

6800

6800

36

koszty finansowe

23000

23000

37

przychody finansowe

25200

25200

38

straty nadzwyczajne

1000

1000

39

podatek dochodowy

582

582

40

rozliczenie kosztów rodzajowych

34700

34700

41

wynik finansowy

59282

61760

2478

suma

555104

555104

234360

234360

W chwili obecnej możemy przystąpić do sporządzenia bilansu na 31/12/ 200Xr.

PASYWA

31/12/200x

A. KAPITAŁ ( FUNDUSZ) WŁASNY

132 478

I. Kapitał ( fundusz) podstawowy

90 000

IV. Kapitał ( fundusz) zapasowy

20 000

V. Kapitał ( fundusz) z aktualizacji wyceny

5 000

VII. Zysk/ strata netto z lat ubiegłych

15 000

VIII. Zysk/ strata netto

2 478

B. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA

49 382

I. Rezerwy na zobowiązania

800

II. Zobowiązania długoterminowe

10 000

1. kredyty i pożyczki

10 000

III. Zobowiązania krótkoterminowe

36 582

2. wobec pozostałych jednostek

36582

a) z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty:

4 100

- do 12 miesięcy

4 100

b) kredyty i pożyczki

10 000

c) zobowiązania wobec ZUS

7 500

d) zobowiązania wobec budżetu

5 482

e) z tytułu wynagrodzeń

9 500

IV Rozliczenia międzyokresowe

2 000

2. Inne rozliczenia międzyokresowe

2 000

PASYWA RAZEM

181 860

Bilans przedstawia się następująco:

AKTYWA

A. AKTYWA TRWAŁE

95 500

I. Wartości niematerialne i prawne

1 900

3. inne wartości niematerialne i prawne

1 900

II. Rzeczowe aktywa trwałe

73 600

1. środki trwałe

63 600

2. Środki trwałe w budowie

10 000

IV. Inwestycje długoterminowe

20 000

3. długoterminowe aktywa finansowe

20 000

B. AKTYWA OBROTOWE

86 360

I. Zapasy

22 960

1. materiały

2 000

1a. Produkcja niezakończona

2 620

2. wyroby gotowe

18 340

II. Należności krótkoterminowe

10 000

1. z tytułu dostaw i usług

10 000

a) do 12 miesięcy

10 000

III. Inwestycje krótkoterminowe

51 000

1. krótkoterminowe aktywa finansowe

51 000

c) środki pieniężne

51 000

IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

2 400

AKTYWA RAZEM

181 860

Rachunek zysków i strat w układzie porównawczym ma następującą postać:

A.

Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym (I+II+III+IV-1)

36 560,00

1.

Od jednostek powiązanych

 

I.

Przychody netto ze sprzedaży produktów

20 000,00

II.

Zmiana stanu produktów (zwiększenie +; zmniejszenie -)

16 560,00

III.

Przychód ze sprzedaży towarów i materiałów

 

IV.

Koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby jednostki

 

B.

Koszty działalności operacyjnej (I+II+III+IV+V+VI+VII+VIII-2)

34 700,00

I.

Amortyzacja

1 500,00

II.

Zużycie materiałów i energii

10 000,00

III.

Usługi obce

3 700,00

V.

Wynagrodzenia

16 200,00

VI.

Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

3 300,00

VII.

Pozostałe koszty rodzajowe

 

VIII.

Wartość sprzedanych towarów i materiałów

 

C.

Zysk/Strata ze sprzedaży (A-B)

1 860,00

D.

Pozostałe przychody operacyjne (I+II+III)

0,00

I.

Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych

 

II.

Dotacje

 

III.

Inne przychody operacyjne

 

E.

Pozostałe koszty operacyjne (I+II+III)

0,00

I.

Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych

 

II.

Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

 

III.

Inne koszty operacyjne

 

F.

Zysk/Strata z działalności operacyjnej (C+D-E)

1 860,00

G.

Przychody finansowe (I+II+III+IV+V-3-4)

3 200,00

I.

Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:

 

3.

Od jednostek powiązanych

 

II.

Odsetki w tym:

200,00

4.

Od jednostek powiązanych

 

III.

Zysk ze zbycia inwestycji

3 000,00

IV.

Aktualizacja wartości inwestycji

 

V.

Inne

 

H.

Koszty finansowe (I+II+III+IV-5)

1 000,00

I.

Odsetki w tym:

1 000,00

5.

Dla jednostek powiązanych

 

II.

Strata ze zbycia inwestycji

 

III.

Aktualizacja wartości inwestycji

 

IV.

Inne

 

I.

Zysk/Strata z działalności gospodarczej (F+G-H)

4 060,00

J.

Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I. - J.II.)

-1 000,00

I.

Zyski nadzwyczajne

 

II.

Straty nadzwyczajne

1 000,00

K.

Zysk/Strata brutto (I+/-J)

3 060,00

I.

Podatek dochodowy

582,00

6.

Część bieżąca

582,00

7.

Część odroczona

 

II.

Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)

 

L.

Zysk/Strata netto (K-I-II)

2 478,00

Rachunek zysków i strat w układzie kalkulacyjnym na następującą postać:

Rachunek zysków i strat

kalkulacyjny

Przychody ze sprzedaży produktów

20 000

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

11 240

Zysk / strata brutto na sprzedaży

8 760

Koszty sprzedaży

100

Koszty ogólne zarządu

6 800

Zysk / strata na sprzedaży

1 860

Pozostałe przychody operacyjne

0

Pozostałe koszty operacyjne

0

Zysk / strata na działalności operacyjnej

1 860

Przychody finansowe

25 200

Koszty finansowe

23 000

Zysk / strata na działalności gospodarczej

4 060

Zyski nadzwyczajne

0

Straty nadzwyczajne

1 000

Zysk / strata brutto

3 060

Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

582

Zysk strata netto

2 478

Przykład na zamykanie konta podręcznikowo i tak, jak ja wymagam (Wyroby gotowe - bilansowe i sprzedaż - wynikowe)0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
20 000 29580 11 240

0x08 graphic
18 340 (sk)

29580 29580

21

Sporządzanie sprawozdania finansowego- studium przypadku Strona 1

Wartości niematerialne i prawne

Sp. 5 000

Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych

3 000 Sp.

Środki trwałe

Sp. 115 000

Umorzenie środków trwałych

51 000 Sp.

Wyroby gotowe

Środki trwałe w budowie

Sp. 10 000

Materiały

Sp. 12 000

Sp. 20 000

Inwestycje długoterminowe

Należności z tytułu dostaw i usług

Sp. 6 000

Sp. 10 000

Akcje spółki Q przeznaczone do zbycia

Sp. 22 000

Rachunek bankowy

Sp. 12 000

Kapitał zakładowy

Gotówka w kasie

Sp. 7 000

90 000 Sp.

Kapitał zapasowy

Kapitał z aktualizacji wyceny

20 000 Sp.

5 000 Sp.

Zyski z lat ubiegłych

15 000 Sp.

30 000 Sp.

Zobowiązania z tytułu kredytu

Zobowiązania publiczno-prawne

Zobowiązania wobec dostawców

4 000 Sp.

1 000 Sp.

Sp. 12 000

  1. 10 000

Zużycie materiałów i energii

Materiały

10 000 (1)

(1b) 4 000

Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

Produkcja podstawowa

10 000 (1)

(1a) 6 000

Koszty zarządu

Rozliczenie kosztów rodzajowych

16 200 (2)

Rozliczenie kosztów rodzajowych

10 000 (1)

Wynagrodzenia

16 200 (2)

16 200 (2ab)

(1a) 6 000

(2

Produkcja podstawowa

(2a) 14 200

(2b) 2 000

Rozrachunki z ZUS

Koszty zarządu

(1b) 4 000

Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

16 200 (2)

(3) 6 700

1 000 Sp.

Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

2 500 (3)

4 200 (3)

Zobowiązania publiczno-prawne

(4) 3 300

3 300 (4)

4 200 (3)

Rozrachunki z ZUS

3 300 (4)

16 200 (2ab)

Rozliczenie kosztów rodzajowych

10 000 (1)

100 (5b)

(4a)2 800

(2a) 14 200

(1a) 6 000

(2

Produkcja podstawowa

Koszty zarządu

(1b) 4 000

(2b) 2 000

(4b) 500

Amortyzacja

3 000 Sp.

Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych

51 000 Sp.

Umorzenie środków trwałych

1 400 (5a)

(5a) 1 400

(5b) 100

1 500 (5ab)

16 200 (2ab)

Rozliczenie kosztów rodzajowych

10 000 (1)

3 300 (4)

(5a) 1 200

(2a) 14 200

(1a) 6 000

(2

Produkcja podstawowa

(4a)2 800

(4b) 500

Koszty zarządu

(1b) 4 000

(2b) 2 000

(5b) 300

800 (6)

RMK bierne - energia

(16)22 000

(12)1 000

Koszty finansowe

(7a) 3 600

(6) 800

(2a) 14 200

(1a) 6 000

(2

Produkcja podstawowa

(4a)2 800

(5a) 1 200

RMK czynsz

3 600 (7)

Sp. 7 000

Gotówka w kasie

1 200 (8)

(7a) 3 600

RMK czynsz

Usługi obce

(7) 3 600

3 600 (7a)

16 200 (2ab)

Rozliczenie kosztów rodzajowych

10 000 (1)

3 300 (4)

1 500 (5ab)

800 (6)

(8) 1 200

(2a) 14 200

(1a) 6 000

(2

Produkcja podstawowa

(4a)2 800

(5a) 1 200

(6) 800

(9) 23 580

Produkcja w toku 50%

(9) 26 200

Sp. 6 000

Wyroby gotowe

(2a) 14 200

(1a) 6 000

(2

Produkcja podstawowa

(4a)2 800

(5a) 1 200

(6) 800

(8) 1 200

(9) 2 620

11 240 (10a) 600

Sp. 6 000

Wyroby gotowe

(9) 23 580

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

(10b)21 400

11 240 (10a) 600

Sp. 10 000

Należności z tytułu dostaw i usług

21 400 (10c) 600

(10c)21 400

Sp. 12 000

Rachunek bankowy

Sprzedaż

1 400 (10b)

20 000(10b)

100 (11)

VAT należny

4 000 Sp.

Zobowiązania wobec dostawców

(11) 100

(8) 1 200

Usługi obce

Rozliczenie kosztów rodzajowych

Koszty sprzedaży

10 000 (1)

16 200 (2ab)

3 300 (4)

1 500 (5ab)

800 (6)

1 200 (8)

100 (11)

(11) 100

11 000 (12)

Sp. 12 000

Rachunek bankowy

(10c)21 400

Zobowiązania z tytułu kredytu

30 000 Sp.

10 000 (12)

Koszty finansowe

(12)1 000

Przychody finansowe

Sp. 12 000

Rachunek bankowy

(10c)21 400

11 000 (12)

200 (13)

(13) 200

(14) 3 000

Środki trwałe

Sp. 115 000

51 000 Sp.

Umorzenie środków trwałych

3 000 (14)

Straty nadzwyczajne

1 000 (14)

(14) 1 000

Rozliczenia międzyokresowe przychodów

2 000 (15)

(15) 2000

1 000 (14)

3 000 (14)

Środki trwałe

Sp. 115 000

22 000(16)

(13) 200

Sp. 12 000

Rachunek bankowy

(10c)21 400

11 000 (12)

200 (13)

Przychody finansowe

Sk. 2000

Sp. 22 000

Akcje spółki Q przeznaczone do zbycia

(16) 25 000

2 000 (15)

25 000 (16)

WYNIK FINANSOWY

  1. 20 000 (16)

20 000(10b)

Sprzedaż

20 000 (A)

Sk. 0

1 000 (B)

(14) 1 000

Straty nadzwyczajne

Sk. 0

1 000 (B)

20 000 (I)

11 240 (D)

20 000

20 000(10b)

Sprzedaż

11 240 (10a) 600

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

Sk. 0

Sk. 0

25 200 (E)

11 240 (D)

(16) 25 000

200 (13)

Przychody finansowe

Sk. 0

25 200 (E)

(16)22 000

(12)1 000

Koszty finansowe

Sk. 0

23 000 (F)

23 000 (F)

(5b) 300

(4b) 500

Koszty zarządu

(1b) 4 000

(2b) 2 000

Sk. 0

6 800 (G)

6 800 (G)

6 800 (G)

(11) 100

Koszty sprzedaży

45 200

100 (H)

100 (H)

44 722

47 200

Podatek dochodowy

47 200

582 (YYY)

1 000 Sp.

Zobowiązania publiczno-prawne

2 500 (3)

582( XXX)

582( XXX)

582 (YYY)

Sk. 0

Sk. 2478

47 200

Sk. 0

1 500 (D)

3 300 (C)

16 200 (B)

10 000 (A)

20 000 (I)

WYNIK FINANSOWY

25 200 (K)

  1. 10 000

Zużycie materiałów i energii

Wynagrodzenia

16 200 (2)

(4) 3 300

Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

(5b) 100

(5a) 1 400

Amortyzacja

(8) 3 600

Usługi obce

(11) 100

23 000 (F)

(16)22 000

(12)1 000

Koszty finansowe

Sk. 0

Sk. 0

(14) 1 000

Straty nadzwyczajne

1 000 (G)

Sk. 0

11 240 (10a) 600

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

11 240 (H)

Sk. 0

20 000(10b)

Sprzedaż

Sp. 6 000

Wyroby gotowe

(9) 23 580

11 240 (10a) 600

(11) 100

Koszty sprzedaży

Sk. 0

100 (M)

100 (11)

Rozliczenie kosztów rodzajowych

10 000 (1)

16 200 (2ab)

3 300 (4)

1 500 (5ab)

3 600 (8)

Sk.0

6 800 (L)

(5b) 300

(4b) 500

Koszty zarządu

(1b) 4 000

(2b) 2 000

Sk. 0

Sk. 0

10 000 (A)

16 200 (B)

Sk. 0

3 300 (C)

1 500 (D)

Sk. 0

3 700 (E)

Sk. 0

3 700 (E)

1 000 (G)

23 000 (F)

20 000 (I)

6 800(L)

200 (13)

Przychody finansowe

25 000 (16)

25 200 (K)

100 (M)

34 700

34 700

(H) 11 240

(N) 16 560

61 760

61 760

Rozliczenia międzyokresowe przychodów

Sk. 0

Podatek dochodowy

582 ( XXX)

582 (YYY)

582 ( XXX)

1 000 Sp.

Zobowiązania publiczno-prawne

2 500 (3)

(YYY) 582

59 282

61 760

Sk 2478

Sp. 5 000

Wartości niematerialne i prawne

Sk. 5 000

3 000 Sp.

Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych

100 (5b)

Sk. 3 100

1 000 (14)

3 000 (14)

Środki trwałe

Sp. 115 000

(15) 2000

4 000

117 000

113 000 Sk.

51 000 Sp.

Umorzenie środków trwałych

(14) 3 000

1 400 (5a)

3 000

1 400 (5a).

Sk. 49 400

52 400

Sk. 9 500

(3) 6 700

Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

16 200 (2)

Sk. 20 000

Sk. 10 000

Sp. 10 000

Środki trwałe w budowie

Inwestycje długoterminowe

Sp. 20 000

Sk. 2 000

29 580

10 000 (1)

Sp. 12 000

Materiały

Sk. 7 500

11 240

Sk. 18 340

Sp. 6 000

Wyroby gotowe

(9) 23 580

11 240 (10a) 600

4 200 (3)

Rozrachunki z ZUS

3 300 (4)

31 400

Sk. 0

21 400 (10c) 600

Sp. 10 000

Należności z tytułu dostaw i usług

(10b)21 400

21 400

Sk. 10 000

Sp. 22 000

Akcje spółki Q przeznaczone do zbycia

22 000(16)

58 600

Sk. 3 400

Sk. 4 082

25 000 (16)

(13) 200

Sp. 12 000

Rachunek bankowy

(10c)21 400

11 000 (12)

11 000

47 600 Sk.

Sp. 7 000

Gotówka w kasie

3 600 (7)

582 ( XXX)

1 000 Sp.

Zobowiązania publiczno-prawne

2 500 (3)

Sk. 90 000

90 000 Sp.

Kapitał zakładowy

15 000 Sp.

Zyski z lat ubiegłych

5 000 Sp.

Kapitał z aktualizacji wyceny

20 000 Sp.

Kapitał zapasowy

Sk. 800

Sk. 15 000

Sk. 5 000

Sk. 20 000

RMK bierne - energia

800 (6)

Sk. 20 000

10 000 (12)

Zobowiązania z tytułu kredytu

30 000 Sp.

Sk. 4 100

4 000 Sp.

Zobowiązania wobec dostawców

100 (11)

Sk. 2 400

(7a) 3 600

RMK czynsz

1 200 (8)

Sk. 2 620

(9) 2 620

Produkcja w toku Półprodukty 50%

VAT należny

Sk. 1 400

1400 (10b)



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
zadanie calosciowe, WSFiZ - Finanse i rachunkowość (Warszawa ul. Pawia 55), Licencjat, Semestr III,
zadania rachunowość 2, rachnkowość finansowa, Rachunkowość
Przykladowe zadania wraz z rozwiazaniami - finanse przedsiebiorstwa, WSFIZ pawia
cw4 zadania, Zaawansowana rachunkowość finansowa, Zaawansowana rachunkowość finansowa, zaawansowana
Zadanie 1, Business Coaching, Finanse
Zadanie 1, Business Coaching, Finanse
Zadania 1 zajecia Rachunkowosc finansowa (2)
Zadania dźwignia finansowa dla studentów [11858]
zadania z kolokwium, Zarządzanie, Finanse
zadania NDF, FiR, Finanse międzynarodowe
RK zadania z produkcji pomocniczej, FINANSE I RACHUNKOWOŚĆ, Rachunek Kosztów
pojęcia i zadania analizy ekonimicznej, Finanse i bankowość, finanse cd student
ukŁad-kalkulacyjny-kosztlw, rachnkowość finansowa
ZADANIA SAMORZĄDU I ICH FINANSOWANIE, PRAWO OGÓLNE
RACHUNKOWOSC, rachnkowość finansowa

więcej podobnych podstron