Inwestor nabywa w dniu 31.12.200X roku 100% praw do głosu w jednostce B. Inwestor płaci za lokatę 400 000,- Wartość księgowa nabytych aktywów netto jednostki B wynosi .350 000.

Z kolei wartość godziwa aktywów netto jednostki B kształtuje się w stosunku do ich wartości księgowej: następująco (korekta wartości księgowej):

Budynki	+ 55 000
Należności	-- 45 000
Zapasy	--10 000

Należy dokonać ustalenia podstawowych zapisów konsolidacyjnych i przeprowadzić procedury konsolidacyjne na poniższym arkuszu roboczym

Konsolidacyjny arkusz roboczy bilansu i rachunku wyników
			Zapisy konsolidacyjne
Treść	Inwestor	Jednostka B Wartość księgowa (w dniu nabycia)	Dt	Ct	Rachunek zysków i strat	Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski	Bilans skonsolidowany
Gotówka	30 000	30 000
Należności	180 000	120 000
Zapasy	270 000	150 000
Lokata długoterminowa	400 000
Grunty	190 000	70 000
Budynki	500 000	300 000
Patenty	30 000
Goodwill konsolidacyjny
Koszty	350 000
Dywidendy	120 000
RAZEM	2 070 000	670 000
Zobowiązania bieżące	180 000	40 000
Zobowiązania z tytułu obligacji	350 000	150 000
Zobowiązania wekslowe	190 000	130 000
Kapitał akcyjny zwykły	220 000	100 000
Kapitał zapasowy - agio	120 000	45 000
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 01.01.200X	540 000
Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski na 31.12.200X		205 000
Przychody	470 000
Zysk netto
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 31.12.200X
RAZEM	2 070 000	670 000

Inwestor nabywa w dniu 31.12.200X roku 100% praw do głosu w jednostce B. Inwestor płaci za ich nabycie 310 000 . Wartość księgowa nabytych aktywów netto jednostki B wynosi 280 0000.

Z kolei wartość godziwa aktywów netto jednostki B kształtuje się w stosunku do ich wartości księgowej: następująco (korekta wartości księgowej): Budynki +30 000 Zapasy -- 20 000, Patenty + 20 000.

Należy dokonać ustalenia podstawowych zapisów konsolidacyjnych i ustalić wartości kapitałów oraz przeprowadzić procedury konsolidacyjne na poniższym arkuszu roboczym

Konsolidacyjny arkusz roboczy bilansu i rachunku wyników
Zapisy konsolidacyjne
Treść	Inwestor	Jednostka B Wartość godziwa (w dniu nabycia)	Dt	Ct	Rachunek zysków i strat	Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski	Bilans skonsolidowany
Gotówka	30 000	30 000					60 000
Należności	180 000	90 000
Zapasy	270 000	60 000
Lokata długoterminowa	310 000
Ziemia	90 000	85 000
Budynki	600 000	230 000
Patenty	95 000	30 000
Goodwill konsolidacyjny
Koszty	350 000
Dywidendy	100 000
RAZEM	2 025 000	525 000
Zobowiązania bieżące	200 000	85 000
Zobowiązania z tytułu obligacji	450 000	130 000
Kapitał akcyjny zwykły	485 000	105 000
Kapitał zapasowy - agio	150 000	45 000
Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski na 01.01.200X	320 000
Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski na 31.12.200X		130 000
Kapitał z aktualizacji wyceny		30 000.
Ujemna wartość firmy
Przychody	420 000
Zysk netto
Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski na 31.12.200X
RAZEM	2 025 000	525 000

Inwestor nabywa w dniu 31.12.200X roku 100% praw do głosu w jednostce B. Inwestor płaci za lokatę 400 000,- Wartość księgowa nabytych aktywów netto jednostki B wynosi .340 000. Korekta wartości księgowej nabytych aktywów do ich wartości godziwej zostaje przypisana następująco: Budynki +45 000; Zapasy --20 000; Patenty + 20 000.

Należy dokonać ustalenia podstawowych zapisów konsolidacyjnych i przeprowadzić procedury konsolidacyjne na poniższym arkuszu roboczym

Konsolidacyjny arkusz roboczy bilansu i rachunku wyników
				Zapisy konsolidacyjne
Treść	Inwestor	B wartość księgowa		Dt	Ct	Rachunek zysków i strat	Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski	Bilans skonsolidowany
Gotówka	30 000	30 000
Należności	180 000	120 000
Zapasy	270 000	150 000
Lokata długoterminowa	400 000
Grunty	90 000	75 000
Budynki	600 000	300 000
Patenty	30 000
Goodwill konsolidacyjny
Koszty	350 000
Dywidendy	120 000
RAZEM	2 070 000	675 000
Zobowiązania bieżące	180 000	45 000
Zobowiązania z tytułu obligacji	450 000	150 000
Zobowiązania wekslowe	300 000	140 000
Kapitał akcyjny zwykły	120 000	100 000
Kapitał zapasowy - agio	20 000	45 000
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 01.01.200X	530 000
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 31.12.200X		195 000
Przychody	470 000
Zysk netto	l
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 31.12.200X
RAZEM	2 070 000	675 000

Inwestor nabywa w dniu 31.12.200X roku 100% praw do głosu w jednostce B. Aktywa netto jednostki gospodarczej B,kapitałowo powiązanej z inwestorem w dniu nabycia lokaty posiadały wartość księgową..330 000. Inwestor płaci za lokatę 385 000,- „Nadpłata” inwestora dotycząca korekty wartość księgowej aktywów zostaje przypisana następująco:

Grunty	+ 40 000
Zapasy	-- 20 000
Patenty	+30 000

Należy dokonać ustalenia podstawowych zapisów konsolidacyjnych i przeprowadzić procedury konsolidacyjne na poniższym arkuszu roboczym

Konsolidacyjny arkusz roboczy bilansu i rachunku wyników
			Zapisy konsolidacyjne
Treść	Inwestor	Jednostka B Wartość księgowa	Dt	Ct	Rachunek zysków i strat	Kapitał zapasowy - zatrzymane zyski	Bilans skonsolidowany
Gotówka	30 000	30 000
Należności	180 000	120 000
Zapasy	250 000	150 000
Lokata długoterminowa	385 000
Grunty	90 000	65 000
Budynki	600 000	300 000
Patenty	30 000	10 000
Goodwill konsolidacyjny
Koszty	350 000
Dywidendy	120 000
RAZEM	2 035 000	675 000
Zobowiązania bieżące	180 000	45 000
Zobowiązania z tytułu obligacji	410 000	150 000
Zobowiązania wekslowe	300 000	150 000
Kapitał akcyjny zwykły	120 000	90 000
Kapitał zapasowy - agio	65 000	45 000
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 01.01.200X	540 000
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 31.12.200X		195 000
Przychody	420 000
Zysk netto
Kapitał zapasowy zatrzymane zyski na 31.12.200X
RAZEM	2 035 000	675 000

Dr Joanna Toborek - Mazur -Materiały dydaktyczne - Konsolidacja

1

---