KONTA PR0DUKTÓW
246—---1—--601,602,603—5—`z'5
770—---2----- ---6—280
800—---3----- ---7---800
711,712,713—4-- ---8---246
---9---711-713
601,602,603-produkty dział podst, ubocz,dodat
1-nadwyżki produktów
2- zyski nadzwyczajne
3-produkty otrzymane nieodpłatnie w wyniku zmian organizacyjnych
4-wprowadzenie wartości produktów na koniec okresu obrachunkowego
5-zużyte produkty na potrzeby własne
6-wydanie deputatu pracownikom
7-nieodpłatne przekazanie w wyniku zmian organiz
8-niedobory produktów
9-przeniesienie salda stanu produktów na koniec okresu
PRODUKCJA NIEZAKOŃCZONA
53----1----610----2----53
246---3--- ----4----246
1-wartość prod niezakończonej dział dodat w końcu okresu sprawozdaw
2-jw. na początku okresu sprawozdaw
3-nadwyżki prod niezakończ
4-niedobory prod niezakończ
ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE CZYNNE
`z'4-----1-----620-----2-----`z'5
1-ewidencja kosztów ponoszonych w okresie bieżącym ale dotyczących okresów następnych
2-obciążenie kosztów dział okresu bieżącego kosztami poniesionymi w okresach poprzednich
ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE BIERNE
`z'4-----1-----621-----2-----`z'5
1-obciążenie kosztów dział okresu bieżącego kosztami prac planowanych ale nie wykonanych
2-ewidencja rozliczeń między okresowych biernych w roku następnym
PRZYCHODY Z DZIAŁ AD,POD,UB,DOD,BYT
860----4----700-704----1----200 (odbiorcy)
----2----100 (kasa)
----3----130 (r-k bank)
1-dostarczenie produktu lub świadczenie usługi na rzecz innych jednostek gospod
2-sprzedaż gotówkowa produktów lub świadczonych usług
3-sprzedaż bezgotówkowa produktów lub świadczonych usług
4-przeniesienie w końcu okresu sprawozdawczego na konto wyniku finan. uzyskanych przychodów
SPRZEDAŻ MATERIAŁÓW (705.1) i wartość sprzedanych materiałów (705.2)
310--2--705.2---5---860---4--705.1--1--100,130,200
1-sprzedaż materiałów
2-zdjęcie z ewidencji materiału
4-przeniesienie w końcu okresu sprawozdawczego na konto wyniku finan. uzyskanych przychodów
5-przeniesienie na konto wyniku finansowego wartości sprzedanych materiałów
PRZYCHODY I KOSZTY POZOSTAŁEJ SPRZEDAŻY (706.1-706.2)
310--2--706.2---5---860---4--706.1--1--100,130,200
1-sprzedaż
2-zdjęcie z ewidencji
4-przeniesienie w końcu okresu sprawozdawczego na konto wyniku finan. uzyskanych przychodów
5-przeniesienie na konto wyniku finansowego wartości sprzedanych
PRZYCHODY (750) I KOSZTY (751) OPERACJI FINANSOWYCH
100,200,210,249---2---751---5---860
860-----4-----750-----1-----03,130,140,249
Przychody:
-sprzedaż papierów wart i innego fin majątku trwał
-otrzymane dywidendy z udziałów
-posiadanie papierów wartościowych
-odsetek od udzielonych pożyczek i odsetek za zwłokę
-dodatnie różnice kursowe
Koszty:
-odpisy zmniejszające wartość finansowego majątku trwałego i krótkotermin papierów wart
-wartość sprzedanego majątku trwałego
-naliczone odsetki od kredytów
-ujemne różnice kursowe
POZOSTAŁE PRZYCHODY (760) I KOSZTY (761) OPERACYJNE
860-----4-----760----0.10,0.20,100,130,200,210,230
Przychody:
-sprzedaż środków trwałych
-likwidacja śr tr z wyjątkiem zdarzeń losowych
-sprzedaż i likwidacja wartości nie mat i prawnych
-kary i grzywny
-odpisanie zobowiązań przedawnionych
darowizny, subwencje, dopłaty
Koszty:
-wartości netto śr tr i wartości nie mat i prawne
-przekazane darowizny
wartość niedoborów i szkód uznanych za przedawnione
-wartość zapłaconych kar i grzywien
KOSZT WŁASNY SPRZEDAŻY (711-714)
51,52,53,54-----------1-----------711-714----4----860
601,602,603 (Ma)—2---(Wn)
(Wn) 601,602,603—3—(Ma)
1-przeniesienie w końcu okresu sprawozdawczego kosztów dotyczących tego okresu
2-wyczyszczenie konta
3-przeniesienie w końcu okresu sprawozdawczego na konta produktów kosztów produkcji wytworzonej ale nie sprzedanej
4-przeniesienie na konto wyniku finansowego kosztów wytworzenia produkcji sprzedanej
ZYSKI NADZWYCZAJNE (770)
860-----770-----100,130,200,249
Są to otrzymane odszkodowania wyniku zdarzeń losowych oraz zyski na likwidację śr tr i majątku obrotowego spowodowanymi zdarzeniami losowymi
STRATY NADZWYCZAJNE (771)
0.10,0.20,310'Z'6-----771-----860
-wartość netto śr tr i wartości nie mat i praw zlikwidowanych w wyniku klęsk żywiołowych i innych zdarzeń losowych
-wartość utraconego rzeczowego majątku obrotowego w wyniku zdarzeń losowych
-wypłacone odszkodowania za wypadki przy pracy
KOSZTY DZIAŁALNOŚCI LP
`z'1,2,3--1a,2a--`z'4--1b---`z'5---4---711-714-8-860
--2b—620—3-- 621—6—
601-603—5—
1-ewidencja kosztów ponoszonych w okresie sprawozdawczym i dotyczącym tego okresu
w układzie rodzajowym
wg miejsc powstawania kosztów
2-ewidencja kosztów ponoszonych w okresie sprawozdawczym ale dotyczącym okresów następnych
w układzie rodzajowym
na koncie rozliczeniach między okresowych czynnych
3-obciążenie kosztów działalności okresu bieżącego kosztami ponoszonymi w okresach poprzednich
4-przeniesienie na konto kosztów własnych sprzedaży kosztów dotyczących danego okresu sprawozdawczego
5-przeniesienie na konto kosztów własnych sprzedaży skorygowanego salda początkowego
6-obciążenie kosztów działalności okresu bieżącego kosztami prac planowanych ale nie wykonanych
7-przeniesienie na konto produktów kosztów wytworzenia produktów i usług wytworzonych ale nie sprzedanych
8-przeniesienie na konto wyniku finansowego kosztów wytworzenia i sprzedaży produkcji sprzedanej
TECHNICZNY KOSZT WYTWORZENIA
Składa się z kosztów bezpośrednich i narzutu kosztów ogólnogospodarczych. Koszty te rozlicza się proporcjonalnie do zaewidencjonowanych kosztów wynagrodzeń na kontach 510 (zagospodarowanie lasu), 511 (pozyskanie drewna), 512 (sprzedaż drewna), 513 (zadania budżetowe), 514 (zadania budżetowe w lasach innych wartości)
Rk=(Rp+Tkw)*Wspr/Ws+Wspr
Rk-wartość produktów na koniec okresu obrachunkowego
Rp-wartość wyrobów lub produktów wg stanu zamknięcia ksiąg rachunkowym
Wspr-wartość zapasu końcowego wyliczona wg cen sprzedaży poszczególnych sortymentów
Ws-wartość sprzedaży w okresie obrachunkowym
Jeżeli wartość jednostkowa:
Ws+Wspr>Tkw+Rp =>wycena wg kosztów wytworzenia
Ws+Wspr<Tkw+Rp =>wycena wg sprzedaży netto, a więc Rk=Wspr
KOSZTY OGÓLNOGOSPODARCZE
Konto 550.1:
-wynagrodzenia (za urlop, zasiłki chorobowe, nagrody jubileuszowe, odprawy emerytalne i pośmiertne)
-narzuty na wynagrodzenia: ZUS, Zakładowy Fundusz Nagród
-koszty BHP
-koszty szkolenia robotników
-koszty delegacji robotników
Konto550.2:
-amortyzacja i utrzymanie śr tr
-koszty zakupu materiałów
-koszty nieprodukcyjne
ARKUSZ ROZLICZENIA KOSZTÓW
1-Lp
2-symbol konta
3-nazwa konta kosztów
Koszty działalności:
4-ogółem
5-w tym wynagrodzenia
6-narzut kosztów ogólnogospodarczych
7-TKW (4+6)
8-różnica wartości remanentu produktów + przyrost - zmniejszenie
9-narzut kosztów pozostałej dział administracyjnej
10-0gółem koszt (6+8+9)
11-dotacja z Funduszu Leśnego
12-ogółem koszt własny (10+11)
Sprzedaż:
13-symbol konta
14-wartość
15-wynik finansowy (14-12)
KONTA PR0DUKTÓW
246—---1—--601,602,603—5—`z'5
770—---2----- ---6—280
800—---3----- ---7---800
711,712,713—4-- ---8---246
---9---711-713
601,602,603-produkty dział podst, ubocz,dodat
1-nadwyżki produktów
2- zyski nadzwyczajne
3-produkty otrzymane nieodpłatnie w wyniku zmian organizacyjnych
4-wprowadzenie wartości produktów na koniec okresu obrachunkowego
5-zużyte produkty na potrzeby własne
6-wydanie deputatu pracownikom
7-nieodpłatne przekazanie w wyniku zmian organiz
8-niedobory produktów
9-przeniesienie salda stanu produktów na koniec okresu
PRODUKCJA NIEZAKOŃCZONA
53----1----610----2----53
246---3--- ----4----246
1-wartość prod niezakończonej dział dodat w końcu okresu sprawozdaw
2-jw. na początku okresu sprawozdaw
3-nadwyżki prod niezakończ
4-niedobory prod niezakończ
ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE CZYNNE
`z'4-----1-----620-----2-----`z'5
1-ewidencja kosztów ponoszonych w okresie bieżącym ale dotyczących okresów następnych
2-obciążenie kosztów dział okresu bieżącego kosztami poniesionymi w okresach poprzednich
ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE BIERNE
`z'4-----1-----621-----2-----`z'5
1-obciążenie kosztów dział okresu bieżącego kosztami prac planowanych ale nie wykonanych
2-ewidencja rozliczeń między okresowych biernych w roku następnym
PRZYCHODY Z DZIAŁ AD,POD,UB,DOD,BYT
860----4----700-704----1----200 (odbiorcy)
----2----100 (kasa)
----3----130 (r-k bank)
1-dostarczenie produktu lub świadczenie usługi na rzecz innych jednostek gospod
2-sprzedaż gotówkowa produktów lub świadczonych usług
3-sprzedaż bezgotówkowa produktów lub świadczonych usług
4-przeniesienie w końcu okresu sprawozdawczego na konto wyniku finan. uzyskanych przychodów
SPRZEDAŻ MATERIAŁÓW (705.1) i wartość sprzedanych materiałów (705.2)
310--2--705.2---5---860---4--705.1--1--100,130,200
1-sprzedaż materiałów
2-zdjęcie z ewidencji materiału
4-przeniesienie w końcu okresu sprawozdawczego na konto wyniku finan. uzyskanych przychodów
5-przeniesienie na konto wyniku finansowego wartości sprzedanych materiałów
PRZYCHODY I KOSZTY POZOSTAŁEJ SPRZEDAŻY (706.1-706.2)
310--2--706.2---5---860---4--706.1--1--100,130,200
1-sprzedaż
2-zdjęcie z ewidencji
4-przeniesienie w końcu okresu sprawozdawczego na konto wyniku finan. uzyskanych przychodów
5-przeniesienie na konto wyniku finansowego wartości sprzedanych
PRZYCHODY (750) I KOSZTY (751) OPERACJI FINANSOWYCH
100,200,210,249---2---751---5---860
860-----4-----750-----1-----03,130,140,249
Przychody:
-sprzedaż papierów wart i innego fin majątku trwał
-otrzymane dywidendy z udziałów
-posiadanie papierów wartościowych
-odsetek od udzielonych pożyczek i odsetek za zwłokę
-dodatnie różnice kursowe
Koszty:
-odpisy zmniejszające wartość finansowego majątku trwałego i krótkotermin papierów wart
-wartość sprzedanego majątku trwałego
-naliczone odsetki od kredytów
-ujemne różnice kursowe
POZOSTAŁE PRZYCHODY (760) I KOSZTY (761) OPERACYJNE
860-----4-----760----0.10,0.20,100,130,200,210,230
Przychody:
-sprzedaż środków trwałych
-likwidacja śr tr z wyjątkiem zdarzeń losowych
-sprzedaż i likwidacja wartości nie mat i prawnych
-kary i grzywny
-odpisanie zobowiązań przedawnionych
darowizny, subwencje, dopłaty
Koszty:
-wartości netto śr tr i wartości nie mat i prawne
-przekazane darowizny
wartość niedoborów i szkód uznanych za przedawnione
-wartość zapłaconych kar i grzywien
KOSZT WŁASNY SPRZEDAŻY (711-714)
51,52,53,54-----------1-----------711-714----4----860
601,602,603 (Ma)—2---(Wn)
(Wn) 601,602,603—3—(Ma)
1-przeniesienie w końcu okresu sprawozdawczego kosztów dotyczących tego okresu
2-wyczyszczenie konta
3-przeniesienie w końcu okresu sprawozdawczego na konta produktów kosztów produkcji wytworzonej ale nie sprzedanej
4-przeniesienie na konto wyniku finansowego kosztów wytworzenia produkcji sprzedanej
ZYSKI NADZWYCZAJNE (770)
860-----770-----100,130,200,249
Są to otrzymane odszkodowania wyniku zdarzeń losowych oraz zyski na likwidację śr tr i majątku obrotowego spowodowanymi zdarzeniami losowymi
STRATY NADZWYCZAJNE (771)
0.10,0.20,310'Z'6-----771-----860
-wartość netto śr tr i wartości nie mat i praw zlikwidowanych w wyniku klęsk żywiołowych i innych zdarzeń losowych
-wartość utraconego rzeczowego majątku obrotowego w wyniku zdarzeń losowych
-wypłacone odszkodowania za wypadki przy pracy
KOSZTY DZIAŁALNOŚCI LP
`z'1,2,3--1a,2a--`z'4--1b---`z'5---4---711-714-8-860
--2b—620—3-- 621—6—
601-603—5—
1-ewidencja kosztów ponoszonych w okresie sprawozdawczym i dotyczącym tego okresu
w układzie rodzajowym
wg miejsc powstawania kosztów
2-ewidencja kosztów ponoszonych w okresie sprawozdawczym ale dotyczącym okresów następnych
w układzie rodzajowym
na koncie rozliczeniach między okresowych czynnych
3-obciążenie kosztów działalności okresu bieżącego kosztami ponoszonymi w okresach poprzednich
4-przeniesienie na konto kosztów własnych sprzedaży kosztów dotyczących danego okresu sprawozdawczego
5-przeniesienie na konto kosztów własnych sprzedaży skorygowanego salda początkowego
6-obciążenie kosztów działalności okresu bieżącego kosztami prac planowanych ale nie wykonanych
7-przeniesienie na konto produktów kosztów wytworzenia produktów i usług wytworzonych ale nie sprzedanych
8-przeniesienie na konto wyniku finansowego kosztów wytworzenia i sprzedaży produkcji sprzedanej
TECHNICZNY KOSZT WYTWORZENIA
Składa się z kosztów bezpośrednich i narzutu kosztów ogólnogospodarczych. Koszty te rozlicza się proporcjonalnie do zaewidencjonowanych kosztów wynagrodzeń na kontach 510 (zagospodarowanie lasu), 511 (pozyskanie drewna), 512 (sprzedaż drewna), 513 (zadania budżetowe), 514 (zadania budżetowe w lasach innych wartości)
Rk=(Rp+Tkw)*Wspr/Ws+Wspr
Rk-wartość produktów na koniec okresu obrachunkowego
Rp-wartość wyrobów lub produktów wg stanu zamknięcia ksiąg rachunkowym
Wspr-wartość zapasu końcowego wyliczona wg cen sprzedaży poszczególnych sortymentów
Ws-wartość sprzedaży w okresie obrachunkowym
Jeżeli wartość jednostkowa:
Ws+Wspr>Tkw+Rp =>wycena wg kosztów wytworzenia
Ws+Wspr<Tkw+Rp =>wycena wg sprzedaży netto, a więc Rk=Wspr
KOSZTY OGÓLNOGOSPODARCZE
Konto 550.1:
-wynagrodzenia (za urlop, zasiłki chorobowe, nagrody jubileuszowe, odprawy emerytalne i pośmiertne)
-narzuty na wynagrodzenia: ZUS, Zakładowy Fundusz Nagród
-koszty BHP
-koszty szkolenia robotników
-koszty delegacji robotników
Konto550.2:
-amortyzacja i utrzymanie śr tr
-koszty zakupu materiałów
-koszty nieprodukcyjne
ARKUSZ ROZLICZENIA KOSZTÓW
1-Lp
2-symbol konta
3-nazwa konta kosztów
Koszty działalności:
4-ogółem
5-w tym wynagrodzenia
6-narzut kosztów ogólnogospodarczych
7-TKW (4+6)
8-różnica wartości remanentu produktów + przyrost - zmniejszenie
9-narzut kosztów pozostałej dział administracyjnej
10-0gółem koszt (6+8+9)
11-dotacja z Funduszu Leśnego
12-ogółem koszt własny (10+11)
Sprzedaż:
13-symbol konta
14-wartość
15-wynik finansowy (14-12)