Karta podatkowa

Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni od obowiązku:

• prowadzenia ksiąg (zwolnienie dotyczy ksiąg mających na celu ustalenie dochodu, podatnicy ci mają jednak obowiązek prowadzenia niektórych ewidencji podatkowych);

• składania zeznań podatkowych;

• deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu (składają jednak deklarację o odliczonych składkach na ubezpieczenie zdrowotne - PIT-16A do 31 stycznia za rok poprzedni);

• wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.

Podatnicy ci są jednak obowiązani wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury, o których mowa w odrębnych przepisach, stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi, oraz przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków i faktur w okresie pięciu lat podatkowych, licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę.

Jednak ci podatnicy, którzy

• w poprzednim roku podatkowym nie byli opodatkowani kartą podatkową;

• rozpoczynają działalność gospodarczą

w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej, nie dłuższym jednak niż cztery miesiące, nie mogą korzystać ze zwolnień od obowiązków podatkowych, o których mowa wyżej. Prowadzą nadal dotychczasowe urządzenia księgowe. Kwoty podatku dochodowego zapłacone w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej zalicza się na poczet podatku wynikającego z tej decyzji.

Wyboru zasad opodatkowania kartą podatkową dokonać można:

• przed rozpoczęciem działalności, albo

• do 20 stycznia ze skutkiem od 1 stycznia kolejnego roku działalności

poprzez złożenie oświadczenia PIT-16. To jedyny przypadek, kiedy wybór formy opodatkowania wymaga odpowiedniego urzędowego formularza.

Co podlega opodatkowaniu kartą podatkową

Kartą podatkową opodatkowane są wszelkie przychody z działalności gospodarczej. Zatem u podatników karty podatkowej brak jest przeszkód w:

• otrzymywaniu nieodpłatnych świadczeń;

• sprzedaży majątku trwałego z bardzo dużym zyskiem;

• uzyskiwaniu bardzo wysokich odsetek za zwłokę od kontrahentów

bowiem te wszystkie przychody są już opodatkowane kartą podatkową i bez względu na ich wysokość podatek pozostaje niezmieniony. Tymczasem u podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych kwoty takie byłyby opodatkowane stosownie do ich rozmiarów.

Taka sytuacja daje niestety możliwość wykorzystania karty podatkowej niezgodnie z prawem. Jest to z pewnością możliwość zawierania fikcyjnych umów, na mocy których kontrahenci zaliczą w koszty uzyskania przychodów duże wydatki, które u podatników karty podatkowej pozostaną nieopodatkowane. Karta podatkowa jest również bardzo dobrym pomysłem na likwidację działalności gospodarczej - cały zamortyzowany majątek można odsprzedać bez jakiegokolwiek podatku dochodowego. Zauważyć można również możliwość zakupu majątku trwałego, o przewidywanym okresie używania do roku, który zostanie potem sprzedany w ramach karty podatkowej (koszty u podatników opodatkowanych na zasadzie ogólnej, a przychody już na karcie podatkowej). Fiskus powinien ograniczyć niektóre z tych możliwości.