Prawo Finansowe

-wykłady

Wykład 2

Zasady podatkowe (zasady postępowania podatkowego):

- ogólnie reguły postępowania rozciągające się na wszystkie rodzaje dochodów publicznych.

Zasady :

1. praworządności

2. udzielania pomocy (informacji) prawnej

3. czynnego udziału strony w każdym stadium postępowania

4. przekonywania stron

5. szybkości i prostoty postępowania

6. zaufania do organów podatkowych

7. pisemności

8. dwuinstancyjności

9. trwałości decyzji ostatecznej

10. jawności postępowania wyłącznie dla strony

11. zasada sądowej kontroli decyzji podatkowej

Organy podatkowe

Organ podatkowy I instancji

• wydawanie decyzji

• funkcja egzekucyjna

• funkcja organ dochodzenia lub śledztwa

Rodzaje organów podatkowych

• naczelnicy urzędów skarbowych

• naczelnicy urzędów celnych

• wójtowie, burmistrzowie, prezydenci miast oraz starostowie i marszałkowie województw

Mają prawo upoważniać urzędników do wydawania decyzji.

Właściwość organów podatkowych - zdolność do rozpoznania i rozstrzygania spraw podatkowych określonego rodzaju.

3 rodzaje właściwości:

• rzeczowa

• Miejscowa

• Funkcjonalna

Uczestnicy postępowania podatkowego:

• Podatnik

• Płatnik

• Inkasent

• Następca prawny podatnika

• Osoby trzecie odpowiedzialne za zaległości podatkowe podatnika (rzecznik praw obywatelskich, prokurator…)

• Inny podmiot

Przebieg postępowania podatkowego:

Postępowanie podatkowe wszczyna się na żądanie strony lub z urzędu. Opiera się ono na postępowaniu dowodowym np. zaznania świadków, oględziny, opinia biegłego.

Organ podatkowy orzeka w prawie, w drodze decyzji która jest indywidualnym aktem prawnym.

Rodzaje decyzji

• Konstytucyjna

• Deklaratoryjna

Postępowanie odwoławcze

Do decyzji wydanej przez I instancję przysługuje nam odwołanie. Wniesienie odwołania od decyzji organu podatkowego nie wstrzymuje jej wykonania.

Kiedy organ odwoławczy jest zobowiązany przeprowadzić kontrolę?

• Z urzędu, jeśli zachodzi potrzeba wyjaśnienia istotnych okoliczności stanu faktycznego;

• Na wniosek strony;

Kontrolę podatkowa przeprowadza zgodnie z ustawą o kontroli skarbowej - naczelny kontroler skarbowy

Prawo o podatkach

Podatek VAT (wywodzi się z podatku obrotowego - podatek pobierany na poszczególnych szczeblach obrotu; podatek obrotowy dwuliniowy)

1954 r we Francji wprowadzono podatek od wartości dodanej

Cechy charakterystyczne podatku od wartości dodanej

• Powszechny (ciążył na wszystkich)

• Przeżutalny (każda osoba miała prawo odliczyć sobie podatek)

• Neutralny

Podatnikami podatków od towarów i usług są osoby fizyczne i prawne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości