RACHUNKOWOŚĆ wykłady 11-10-2008

Podmiot i przedmiot rachunkowości - podmiotem rachunkowości jest każda działalność gospodarcza.

Podmioty rachunkowości:

• spółki handlowe (osobowe i kapitałowe)

• spółki cywilne

• osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych

• jednostki organizacyjne działające na podstawie

• prawa bankowego

• prawa o publicznym obrocie papierami wartościowymi i funduszach powierniczych

• przepisów o funduszach inwestycyjnych

• o działalności ubezpieczeniowej

• organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych

• gminy, powiaty, województwa i ich związki

• jednostki organizacyjne nie majce osobowości prawnej

Spółki kapitałowe

• sp. zo.o.

• spółka akcyjna

Spółki osobowe

• jawne

• partnerskie

• komandytowe

• komandytowo-akcyjne

Inne jednostki gospodarcze

• spółdzielnie

• przedsiębiorstwa państwowe

Jednostki powiązane - grupa jednostek obejmująca:

• jednostkę dominującą - spółka handlowa, sprawująca kontrolę lub współkontrolę nad inną jednostką

• znaczącego inwestora - spółka handlowa posiadająca w innej jednostce (nie będącej jednostką zależną) nie mniej niż 20% głosów w organie stanowiącym taj jednostki i wywierająca znaczny wpływ lub sprawująca współkontrolę nad tą jednostką

• jednostka zależna - taka firma (spółka handlowa), która jest w pełni kontrolowana przez jednostkę dominującą

• jednostka współzależna - spółka handlowa lub inna jednostka współkontrolowana przez jednostkę dominującą lub inwestora i innych udziałowców lub wspólników

• jednostka stowarzyszona - spółka handlowa, na którą znaczący inwestor wywiera znaczący wpływ

MAJĄTEK JEDNOSTKI

UJĘCIE RZECZOWE środki gospodarcze		=	UJĘCIE FINANSOWE źródła finansowania
Aktywa trwałe	Aktywa obrotowe			Kapitały własne	Kapitały obce

AKTYWA TRWAŁE / majtek trwały (powyżej 12 m-cy)

1. wartości niematerialne i prawne

• koszty zakończonych prac rozwojowych

• wartość firmy

• inne wartości niematerialne i prawne

• prawa autorskie

• prawo do koncesji, wynalazków, wzorów zdobniczych, licencji, znaku firmy, znaku towarowego, potrzeby

• oprogramowanie komputerów

2. rzeczowe aktywa trwałe

• środki trwałe

• grunty (w tym prawo do wieczystego użytkowania gruntów)

• budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej (w tym spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu)

• urządzenia techniczne i maszyny

• środki transportu

• inne środki trwałe

• środki trwałe w budowie

3. inwestycje długoterminowe

• nieruchomości (nie użytkowane przez jednostkę a nabyte dla osiągnięcia korzyści)

• wartości niematerialne i prawne (nie użytkowane przez jednostkę a nabyte dla osiągnięcia korzyści)

• długoterminowe aktywa finansowe

• udziały lub akcje

• inne papiery wartościowe

• udzielone pożyczki

• inne długoterminowe aktywa finansowe

4. należności długoterminowe

• od jednostek powiązanych

• od pozostałych jednostek

5. długoterminowe rozliczenia międzybankowe

• aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

• inne długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

AKTYWA OBROTOWE / majątek obrotowy

1. zapasy

• materiały

• półprodukty i produkty w toku

• produkty

• towary

2. należności krótkoterminowe

• z tytułu dostaw i usług

• z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń

• dochodzone na drodze sądowej

3. inwestycje krótkoterminowe

4. krótkoterminowe aktywa finansowe

• udziały lub akcje

• inne papiery wartościowe

• udzielone pożyczki

• środki pieniężne w kasie

• środki pieniężne na rachunku

• inne środki pieniężne

KAPITAŁY WŁASNE

w różnych formach prawnych

KAPITAŁY PODSTAWOWE

Forma podmiotu gospodarczego	Kapitał (fundusz) powierniczy	Kapitał (fundusz) samofinansowany
Przedsiębiorstwo państwowe	Fundusz założycielski	Fundusz przedsiębiorcy
Spółdzielnie	Fundusz udziałowy	Fundusz zasobowy
S.A.	Kapitał zakładowy	Kapitał zapasowy
Sp. Zo.o.	Kapitał zakładowy	Kapitał zapasowy
Spółki komandytowo-akcyjne	Kapitał zakładowy	-
Spółki jawne, Spółki partnerskie, Spółki komandytowe	Kapitał zakładowy (wspólników)	-
Przedsiębiorstwa osób fizycznych	Kapitał właściciela	-

KAPITAŁ OBCY

1. rezerwy

• z tytułu odroczonego podatku dochodowego

• na świadczenie emerytalne i podobne

• pozostałe rezerwy

2. zobowiązania długoterminowe

• z tytułu pożyczek i kredytów

• z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych

• inne zobowiązania

3. zobowiązania krótkoterminowe

• z tytułu pożyczek i kredytów

• z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych

• z tytułu dostaw i usług

• zobowiązania wekslowe

• z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych

• wynagrodzeń

• fundusze specjalne

Struktura pasywów przedsiębiorstwa

• kapitał (fundusz) podstawowy

• udziały (akcje) własne do utworzenia

• kapitał (fundusz) zapasowy

• kapitał (fundusz) rezerwowy

• kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny

• zysk (strata) roku obrotowego i lat ubiegłych

• należne nie wniesione wpłaty na kapitał podstawowy

Rozliczenia międzyokresowe

• ujemna wartość firmy

• inne rozliczenia międzyokresowe

BILANS - jest to dwustronne zestawienie rzeczywistego stanu majątku jednostki (aktywów) i źródeł jego finansowania (pasywów) sporządzone w określonej formie i na określony dzień

Elementy BILANSU:

• określenie jednostki, dla której jest sporządzony

• określenie momentu bilansowego

• wyszczególnienie składników majątku i źródeł jego finansowania (A i P) i ich wartości

• ogólne bilansowe sumy A i P

• data sporządzenia

• podpisy osób sporządzających i kierownika jednostki

Równanie bilansowe

Σ A = Σ P