Inwestycje krótkoterminowe

• Inwestycje (art. 3.1.17) to aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania z nich przychodów w formie odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz zostały nabyte w celu osiągnięcia tych korzyści.

• W ramach inwestycji wyróżniamy:

• aktywa niefinansowe

• aktywa finansowe (wg kryterium praw nabytych):

• Aktywa finansowe o charakterze lokat kapitałowych,

• Aktywa finansowe o charakterze lokat wierzytelności pieniężnych,

• Aktywa finansowe o charakterze innych praw.

• Zgodnie z kryterium czasu wyróżniamy:

• inwestycje długoterminowe,

• inwestycje krótkoterminowe.

• Aktywa finansowe (art.3.1.24) są to aktywa pieniężne, instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki, a także wynikające z kontraktu prawo do otrzymania aktywów pieniężnych lub prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach.

• Aktywa finansowe zalicza się do aktywów obrotowych (art. 3.1 18), jeżeli są płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich założenia, wystawienia lub nabycia, albo stanowią aktywa pieniężne.

• Inwestycje krótkoterminowe wycenia się:

• na dzień ich nabycia albo powstania (art. 35.1) - według ceny nabycia albo ceny
  zakupu, jeżeli koszty przeprowadzenia i rozliczenia transakcji nie są istotne,

• nie rzadziej niż na dzień bilansowy (art. 28.1.5) :

• według ceny rynkowej albo

• według ceny nabycia lub ceny rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa

Ewidencja inwestycji krótkoterminowych

1. Zakup inwestycji krótkoterminowych

2. Wzrost wartości inwestycji

3. Zmniejszenie wartości inwestycji

4. Sprzedaż inwestycji

5. wartość w cenie sprzedaży

6. wartość w cenie ewidencyjnej

1a) prowizja maklerska przy zakupie krót. inwestycji

5) prowizja maklerska przy sprzedaży inwestycji

Przykład 1 - inwestycje krótkoterminowe

• W polityce rachunkowości przyjęto założenie ewidencji inwestycji krótkoterminowych
  w cenie nabycia. W bieżącym okresie sprawozdawczym zaksięgowano następujące operacje:

1. 15.05 zakupiono (WB - Sp. 8.000 zł)

1. 120 akcji spółki A po 10 zł za akcję 1.200 zł

2. prowizja maklerska przy zakupie wyniosła 120 zł

2. 20.07 sprzedano 100 akcji spółki A po 13 zł za akcję; Ujęto w księgach:

1. wpływ środków pieniężnych na rachunek bieżący ………… zł

2. wyksięgowano sprzedane akcje …..…….. zł

3. opłacono prowizję maklerską w wysokości 130 zł

Przykład 2 - inwestycje krótkoterminowe

• W polityce rachunkowości przyjęto założenie wyceny inwestycji krótkoterminowych zgodnie
  z zasadą ostrożnej wyceny. Na saldo początkowe inwestycji krótkoterminowych w spółce A składają się następujące pozycje:

• 100 akcji spółki Q zakupionych po 70 zł z zamiarem odsprzedaży,

• 200 akcji spółki S zakupionych po 50 zł z zamiarem odsprzedaży.

• Na dzień bilansowy:

• Wartość akcji spółki Q w cenie rynkowej wzrosła do 95,

• Wartość akcji spółki S w cenie rynkowej wynosi 45.

Zaksięgować operacje, podać wartość bilansową akcji, wykazać wpływ wyceny na Rachunek zysków i strat.

Przykład 3 - inwestycje krótkoterminowe

• Jednostka zakupiła 17.05.20X1 r. 100 akcji spółki H po 50 zł z zamiarem odsprzedaży
  w styczniu 20X2.

• Jednostka sporządza sprawozdanie finansowe na koniec każdego kwartału, a w polityce rachunkowości przyjęto założenie wyceny inwestycji krótkoterminowych zgodnie z zasadą ostrożnej wyceny.

• Wartość rynkowa akcji w kolejnych dniach bilansowych przedstawia się następująco:

• 30.06.20X1 70 zł

• 30.09.20X1 30 zł

• 31.12.20X1 65 zł

Ująć na kontach i w sprawozdaniu finansowym wycenę inwestycji krótkoterminowych
w kolejnych dniach bilansowych

Przykład 4 - inwestycje krótkoterminowe

• W polityce rachunkowości przyjęto założenie, że inwestycje krótkoterminowe wyceniane są według cen rynkowych.

• Na saldo początkowe inwestycji krótkoterminowych w spółce B składają się następujące pozycje:

• 500 akcji spółki M zakupionych 5.12.20X1 r. po 80 zł,

• 1000 akcji spółki K zakupionych 12.09.20X1 r. po 120 zł .

• Na dzień bilansowy (31.12.20X1):

• wartość akcji spółki M w cenie rynkowej spadła do 70 zł,

• wartość akcji spółki K wzrosła do poziomu 150 w cenie rynkowej.

Zaksięgować operacje, podać wartość bilansową akcji, wykazać wpływ wyceny na Rachunek zysków i strat.

Przykład 5 - inwestycje krótkoterminowe

• Jednostka zakupiła 17.05.20X1 r. 100 akcji spółki H po 50 zł z zamiarem odsprzedaży
  w styczniu 20X2.

• Jednostka sporządza sprawozdanie finansowe na koniec każdego kwartału, a w polityce rachunkowości przyjęto założenie wyceny inwestycji krótkoterminowych według cen rynkowych.

• Wartość rynkowa akcji w kolejnych dniach bilansowych przedstawia się następująco:

• 30.06.20X1 70 zł

• 30.09.20X1 30 zł

• 31.12.20X1 65 zł

Ująć na kontach i w sprawozdaniu finansowym wycenę inwestycji krótkoterminowych
w kolejnych dniach bilansowych.

4