RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA ĆWICZENIA INTERAKTYWNE
Dziełem o fundamentalnym znaczeniu dla rachunkowości była praca zakonnika Luki Paciolego wydana w Wenecji w 1494 roku. PRAWDA
Dziełem o fundamentalnym znaczeniu dla rachunkowości był kodeks handlowy wydany we Francji w 1673 roku. FAŁSZ
Rachunkowość jest procesem identyfikacji, pomiaru oraz przekazywania informacji finansowych pozwalającym na sformułowanie ekonomicznych ocen służących podejmowaniu decyzji przez użytkowników tych informacji. PRAWDA
Podstawowym celem rachunkowości jest przedstawienie prawdziwego i rzetelnego obrazu sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki. PRAWDA
Rachunkowość jest procesem identyfikacji, pomiaru oraz przekazywania informacji bilansowych pozwalającym na sformułowanie wewnętrznych ocen służących podejmowaniu decyzji o wysokości należności podatkowych. FAŁSZ
Podstawowym celem rachunkowości jest przedstawienie prawdziwego i rzetelnego obrazu sytuacji majątkowej i finansowej oraz rentowności jednostki. FAŁSZ
AKTYWA – Kontrolowanie przez jednostkę zasoby o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych.
AKTYWA FINANSOWE – Aktywa pieniężne, inst. kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki, a także wynikające z kontraktu prawo do otrz. aktywów pieniężnych lub prawo do wymiany inst. fin. z inną jednostką na korzystnych warunkach.
ZOBOWIĄZANIA – wynikają z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktów jednostki.
REZERWY – zobowiązania, których termin wymagalności lub kwota nie są pewne.
KSIĘGA RACHUNKOWA – elementami jej są: księga główna, księgi pomocnicze, zestawienie obrotów i sald księgi głównej, zestawienie sald księgi pomocniczej, inwentarz, dziennik.
POLSKIE AKTY PRAWA BILANSOWEGO – ustawa o rachunkowości, Krajowe Standardy Rachunkowości, Rozporządzenie Ministra Finansów.
MIĘDZYNARODOWE AKTY PRAWA BILANSOWEGO – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, Interpretacje do Międzynarodowych Standardów Rachunkowości, Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej, Interpretacje do Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej.
ZASADA WIERNEGO OBRAZU – zobowiązująca jednostkę do przedstawienia w sprawozdaniu finansowym informacji odzwierciedlających rzeczywistą jego sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy.
ZASADA KONTYNUACJI DZIAŁALNOŚCI – Przyjmująca, że jedn. ani nie zamierza, ani nie jest zmuszona do likwidacji, upadłości lub istotnego uszczuplenia skali swojej dział. gosp., a w spr. finansowym winny być przedst. inf. umożliwiające ocenę powodzenia kontynuacji działalności.
ZASADA MEMORIAŁU – określająca, że operacje gospodarcze ujmuje się w księgach tego okresu, w którym powstało zobowiązanie lub należność albo m-ce przychód bądź rozchód rzeczowych majątku jednostki, a nie w momencie dokonania zapłaty lub wpływu gotówki.
ZASADA WSPÓŁMIERNOŚCI PRZYCHODÓW I ZWIĄZANYCH Z NIMI KOSZTÓW – wyrażająca się tym, że dla zapew. współmierności przychodów i związanymi z nimi kosztów do aktywów lub pasywów danego okresu sprawozda. zalicza się koty lub przychody dotyczące przyszł. okresów oraz przyp. na ten okres koszty, które jeszcze nie zostały poniesione.
ZASADA OSTROŻNEJ WYCENY – oznaczają taką wycenę aktywów i pasywów jednostki, aby nie został zniekształcony wynik finansowy: skład majątku wycenia się zgodnie z ich aktualną wartością, koszty zalicza się po ich uprawdopodobnieniu, elementy zysku zalicza się po ich zrealizowaniu.
KONTA KSIĘG POMOCNICZYCH – rozrachunki z kontrahentami, rozrachunki z pracownikami, operacji sprzedaży i zakupu, koszty, operacje gotówkowe, środki trwałe.
ZASADA WZRASTAJĄCEJ WYMAGALNOŚCI PASYWÓW:
Kapitał podstawowy
Należne wpłaty na kapitał podstawowy
Udziały (akcje) własne
Kapitał zapasowy
Zysk z lat ubiegłych
Zysk netto
Rezerwy na zobowiązania
Zobowiązania krótkoterminowe
KAPITAŁ POWIERZONY I KAPITAŁ SAMOFINANSOWANIA
| Forma prawa jednostki | Kapitał powierzony i kapitał samofinansowania |
|---|---|
| Przedsiębiorstwo państwowe | Fundusz założycielski |
| Samodzielny publiczny ZOZ | Fundusz założycielski ZOZ |
| Spółdzielnia | Fundusz udziałowy |
| Spółka akcyjna | Kapitał akcyjny |
| Spółka z o. o. | Kapitał udziałowy |
| Jawna, partn., komandytowa, komandytowo-akcyjna | Kapitał zakładowy |
| S.c. i przeds. osoby fizycznej | Kapitał właścicieli (współ.) |
MATERIAŁY – elementami są: materiały pomocnicze, paliwo, części zapasowe urządzeń technicznych i maszyn, opakowania, odpadki, materiały podstawowe.
ZASADA WZRASTAJĄCEJ WYMAGALNOŚCI AKTYWÓW:
Wartości niematerialne i prawne
Rzeczowe aktywa trwałe
Należności długoterminowe
Inwestycje długoterminowe
Zapasy
Należności krótkoterminowe
Inwestycje krótkoterminowe
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
AKTYWA TRWAŁE – elementami są: wartości niematerialne i prawne, rzeczowe aktywa trwałe, należności długoterminowe, inwestycje długoterminowe, długoterminowe rozliczenia międzyokresowe.
GRUPY RODZAJOWE ŚRODKÓW TRWAŁYCH
0. Grunty
Budynki i lokale
Obiekty inżynierii lądowej i wodnej
Kotły i maszyny energetyczne
Maszyny ogólnego zastosowania
Specjalistyczne maszyny
Urządzenia techniczne
Środki transportu
Narzędzia, przyrządy ruchomości
Inwentarz żywy
OPERACJA BILANSOWA
| Typ | Operacja bilansowa | Aktywa, pasywa, ogólna suma bilansu |
|---|---|---|
| I | Aktywna | Plus/minus, bez zmian, bez zmian |
| II | Pasywna | Bez zmian, plus/minus, bez zmian |
| III | Aktywno-pasywna zwiększająca | Plus, plus, zwiększenie |
| IV | Aktywno-pasywna zmniejszająca | Minus, minus, zmniejszenie |
OPERACJE GOSPODARCZE
| Treść bilansowej operacji gospodarczej | Typ operacji i zmiana sumy bilansowej |
|---|---|
| Zakupiono za gotówkę wartości niematerialne i prawne | Aktywna I typu, bez zmian |
| Przelewem z rachunku bankowego uregulowane zobowiązanie wobec dostawcy | Aktywno-pasywna zmniejszająca IV typu, zmniejszenie |
| Spłacono zobowiązanie wobec pracowników z zaciągniętego kredytu bankowego | Pasywa II typu, bez zmian |
| Zakupiono towary, za które zapłata następuje w terminie późniejszym | Aktywno-pasywna zwiększenie III typu, zwiększenie |
TYPY OPERACJI WYNIKOWEJ
| Treść operacji gospodarczej | Typ operacji wynikowej |
|---|---|
| Otrzymano odsetki od sum ulokowanych na rachunku bankowym | Przychodowa I typu |
| Wydano z magazynu materiały do zużycia produkcji | Kosztowa III typu |
| Opisano przedstawione zobowiązania | Przychodowa II typu |
| Otrzymano rachunek za zużytą energię elektryczną | Kosztowa IV typu |
Zakupiono za gotówkę i przyjęto do magazynu materiały - aktywna I typu. PRAWDA
Przeznaczono zysk na zwiększenie kapitału zapasowego - pasywna II typu. PRAWDA
Otrzymano przelewem należność od odbiorcy - aktywna I typu. PRAWDA
Przyjęto od wspólnika aport w postaci środka trwałego - aktywno-pasywna zmniejszająca III typu. FAŁSZ
Przeznaczono stratę na zwiększenie kapitału zapasowego - pasywna II typu. FAŁSZ
OKRES PRZECHOWYWANIA
| Rodzaj dokumentacji | Okres przechowywania |
|---|---|
| Zatwierdzone roczne sprawozdanie finansowe | Trwały |
| Karty wynagrodzeń pracowników | Nie krócej niż 5 lat |
| Sprzedaż detaliczna | Do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego |
| Dokumenty inwentaryzacyjne | 5 lat |
| Dokumenty dotyczące rękojmi i reklamacji | 1 rok po terminie |
STRONY KONTA
| Lewa strona konta | Prawa strona konta |
|---|---|
| Zapisy debetowe | Zapisy kredytowe |
| Saldo początkowe debetowe | Saldo początkowe kredytowe |
| Debetowania konta | Kredytowania konta |
| Obciążenia konta | Uznania konta |
| Zapisana ciężar konta | Zapisania na dobro konta |
| Księgowanie na stronie Wn konta | Księgowanie na stronie Ma konta |
| Obrotów debetowych | Obrotów kredytowych |
| Saldo końcowe kredytowe | Saldo końcowe debetowe |
ZAMKNIĘCIE KONTA NA KONIEC OKRESU SPRAWOZDAWCZEGO (ROKU OBROTOWEGO)
Ustalenie obrotów
Ustalenie salda końcowego
Zapisanie salda końcowego
Dwukrotne podkreślenie
ELEMENTY KONTA KSIĘGOWEGO – symbol cyfrowy i nazwa, dwie przeciwstawne części (strony), saldo początkowe, zapisy operacji, saldo końcowe.
ZESPOŁY KONT
Formy występowania majątku
- aktywa trwałe
- aktywa pieniężne, kredyty bankowe i krótkoterminowe aktywa finansowe
- rozrachunki i roszczenia
- materiały i towary
Przekształcenia majątku w produkty
- koszty według rodzajów i ich rozliczenie
- koszty według typów i działalności i ich rozliczenie
- produkty i rozliczenia międzyokresowe
Efekty kapitałowe
- kapitały (fundusze) własne, fundusze specjalne, rezerwy i wynik finansowy
KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW – zużycie materiałów i energii, usługi obce, podatki i opłaty, wynagrodzenia, ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, amortyzacja.
KSIĘGOWANIE
| Treści operacji gospodarczej | Winien | Ma |
|---|---|---|
| (1) Wniesienie aportem do spółki z o.o. środków trwałych | Środki trwałe | Kapitał udziałowy |
| (2) Wypłata zaliczki z kasy dla pracowników | Należności od pracowników | (2) Kasa |
| (3) Pokrycie straty z funduszu przedsiębiorstwa | Fundusz przedsiębiorstwa | Rozliczenie wyniku finansowego |
| (4) Wpłata do kasy należności od odbiorców | (4) Kasa | Należności od odbiorców |
| (5) Sprzedaż akcji spółki akcyjnej za gotówkę | (5) Kasa | Kapitał akcyjny |
METODY AMORTYZACJI – degresywna, progresywna, naturalna, jednorazowa, indywidualna, liniowa.
KSIĘGOWANIE I
| Treści operacji gospodarczej | Winien | Ma |
|---|---|---|
| (1) Aktualizacja wyceny in minus środka trwałego | (1) Kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny | (1) Środki trwałe |
| (2) Środek trwały otrzymany aportem od akcjonariusza | (2) Środki trwałe | Kapitał akcyjny |
| (3) Likwidacja środka trwałego | Odpisy umorzenia środka trwałego. Pozostałe koszty operacji | (3) Środki trwałe |
| (4) Środek trwały otrzymany nieodpłatnie | (4) Środki trwałe | Pozostałe przychody operacyjne |
| (5) Aktualizacja wyceny in plus środka trwałego | (5) Środki trwałe | (5) Kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny |
KSIĘGOWANIE II
Treści operacji gospodarczej WNiP |
Winien | Ma |
|---|---|---|
| (1) Rozliczenia z zakupu poprzez przyjęcie wartości niematerialnych | (1) Wartości niematerialne i prawne | Rozliczenie zakupu |
| (2) Wniesienie wartości niematerialnej do spółki z o.o. | (2) Wartości niematerialne i prawne | Kapitał udziałowy |
| (3) Wyksięgowanie wartości niematerialnej całkowicie zamortyzowanej | Odpisy umorzenia wartości niematerialnych i prawnych | (3) Wartości niematerialne i prawne |
| (4) Likwidacja wartości niematerialnej | Odpisy umorzenia WNiP, Straty nadzwyczajne | (4) Wartości niematerialne i prawne |
| (5) Zakup wartości niematerialnej za gotówkę | (5) Wartości niematerialne i prawne | Kasa |
INWESTYCJE DŁUGOTERMINOWE – elementami są: wartości niematerialne i prawne, długoterminowe aktywa finansowe, nieruchomości, inne inwestycje.
KSIĘGOWANIE III
Treści operacji gospodarczej inwestycji długoterminowej |
Winien | Ma |
|---|---|---|
| (1) Opłacono przelewem zakup 10-letniej obligacji | (1) Rachunek bankowy | (1) Inwestycje długoterminowe |
| (2) Zakup inwestycji za gotówkę | (2) Inwestycje długoterminowe | Kasa |
| (3) Dodatnia różnica kursowa | (3) Inwestycje długoterminowe | Przychody finansowe |
| (4) Spłata przelewem pożyczki długoterminowej | (4) Rachunek bankowy | (4) Inwestycje długoterminowe |
| (5) Spisanie pożyczki nieściągalnej | Koszty pozostałej działalności operacyjnej | (5) Inwestycje długoterminowe |
KSIĘGOWANIE I
Treści operacji gospodarczej Środków pieniężnych w kasie |
Winien | Ma |
|---|---|---|
| (1) Wpłata gotówki podjętej z banku | (1) Kasa | Rachunek bankowy |
| (2) Zwrot sum pobranych do rozliczenia z pracownikami | (2) Kasa | Rozrachunki z pracownikami |
| (3) Wypłata wynagrodzenia | Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń | (3) Kasa |
| (4) Wykup weksla własnego | Zobowiązania wekslowe | (4) Kasa |
| (5) Wpłaty od odbiorców | (5) Kasa | Rozrachunki z odbiorcami |
CECHY WEKSLI W KSIĄŻECZCE WEKSLOWEJ – elementami są: data i miejsce wystawienia, termin i miejsce płatności, wystawca, remitent, trasat, suma erkslowa.
KSIĘGOWANIE II
Treści operacji gospodarczej Środków pieniężnych w banku |
Winien | Ma |
|---|---|---|
| (1) Zakup walut obcych do kasy | Kasa | (1) Rachunek bankowy |
| (2) Pobrane odsetki i prowizje od kredytu | Koszty finansowe | (2) Rachunek bankowy |
| (3) Opłata za usługi bankowe (manipulacyjne) | Pozostałe koszty rodzajowe | (3) Rachunek bankowy |
| (4) Dodatnie różnice kursowe | (4) Rachunek bankowy | Przychody finansowe |
AKTYWNE KRÓTKOTERMINOWE ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE – prenumerata prasy, czynsze, koszty prowadzonych prac rozwojowych, koszty remontów rozliczanych w czasie, ubezpieczenie majątkowe i osobowe.
KSIĘGOWANIE III
Treści operacji gospodarczej Kredytów bankowych |
Winien | Ma |
|---|---|---|
| (1) Spłata przelewem raty kredytu | (1) Kredyty bankowe | (1) Rachunek bankowy |
| (2) Przekazanie kwoty kredytu na rachunek bankowy | (2) Rachunek bankowy | (2) Kredyty bankowe |
| (3) Ujemne różnice kursowe od kredytu | Koszty finansowe | (3) Kredyty bankowe |
| (4) Odsetki od kredytu na budowę środka trwałego | Środki trwałe w budowie | (4) Kredyty bankowe |
| (5) Podjęcie gotówki z kredytu do kasy | (5) Kasa | (5) Kredyty bankowe |
OBLIGACJA I AKCJA
| Kryteria papierów wartościowych | Obligacja | Akcja |
|---|---|---|
| Typ kap./wł. papieru w jedn. | Dług, właściciela papieru nie jest właścicielem firmy | Kapitał własny, właściciel papieru jest właścicielem |
| Prawo głosu z kapit. w jedn. | Nie ma prawa głosu | Posiada prawo głosu |
| Ryzyko właściciela kapitału | Małe ryzyko | Bardzo duże ryzyko |
| Termin spłaty kapitału z jedn. | Z góry określony | Nie określony |
| Forma zwrotu kapitału z jedn. | Kapitał wraz z odsetkami | Dywidenda |
| Spł. w wyp. bankructwa jedn. | Spłacony | Spłacony jako ostatni |
ROZRACHUNKI Z URZĘDEM SKARBOWYM – podatek dochodowy od osób prawnych (CIT), podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT), podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC), podatek akcyzowy, podatek od towarów i usług (VAT)
RACHUNKI Z ZAKŁADEM UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH – ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenia zdrowotne, fundusz pracy, fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych, fundusz emerytur pomostowych.
UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE W JEDNOSTCE – emerytalne, rentowne, chorobowe, wypadkowe, zdrowotne.
ZOBOWIĄZANIE – wynikający z przeszł. zdarzeń obow. wykonania świadczeń o wiarygodnie określonych wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki.
REZERWY – zobowiązania, których termin wymagalności lub kwota nie są pewne.
ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE – ogół zobowiązań z tytułu dostaw i usług, a także całość lub tę część pozostałych zobowiązań, które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.
ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE – zobowiązanie jednostki do wydania aktywów finansowych albo do wymiany instrumentu finansowego z inną jednostką na niekorzystnych warunkach.
ZOBOWIĄZANIA WARUNKOWE – obowiązek wykonania świadczeń, których powstanie jest uzależnione od zaistnienia określonych zdarzeń.
SKRÓTY
Zw – zwroty materiałów z produkcji
Mm – przesunięcie materiałów między magazynami
Mp – inwentaryzacyjne nadwyżki materiałów (na podstawie zatwierdzonego protokołu inwentaryzacyjnego)
Pz – zakupy materiałów dokonywane u dostawców, ich przyjęcie i przekazanie do magazynu
Wz – odsprzedaż materiałów z zapasów nadmiernych lub zbędnych
Rw – pobranie materiału z magazynu
KSIĘGOWANIE I
| Treści operacji gospodarczej | Winien | Ma |
|---|---|---|
| (1) Niedobór w zapasach materiałów w magazynach własnych | Rozliczenie niedoborów i szkód | (1) Materiały |
| (2) Zmiana cen ewidencyjnych materiałów in minus | Odchylenie od cen ewidencyjnych materiałów | (2) Materiały |
| (3) Otrzymana darowizna materiałów | (3) Materiały | Pozostałe przychody operacji |
| (4) Nadwyżka inwentaryzacyjna materiałów | (4) Materiały | Rozliczenie nadwyżek |
| (5) Rozchód materiałów do sprzedaży | Wartość sprzedanych materiałów według cen nabycia | (5) Materiały |
METODY
FiFo – wycena rozchodu rozpoczyna się od cen najwcześniejszych (pierwszych) chronologicznie dostaw.
LiFo – wycena rozchodu rozpoczyna się od cen najpóźniejszych (ostatnich) chronologicznie dostaw.
HiFo – materiały o najwyższych cenach, bez względu na chronologię dostaw, są jako pierwsze zużywane.
LoFo – materiały i najniższych cenach, bez względu na chronologię dostaw, są zużywane jako pierwsze.
KSIĘGOWANIE II
| Treści operacji gospodarczej | Winien | Ma |
|---|---|---|
| (1) Rozruchy sprzedanych towarów | Wartość sprzedanych towarów | (1) Towary |
| (2) Przekazanie towarów do innych własnych palcówek | Towary w punktach sprzedaży detalicznej | (2) Towary |
| (3) Przychód towarów z własnej hurtowni | (3) Towary | Towary handlowe w magazynach hurtowych |
| (4) Nieodpłatne przekazanie towarów | Pozostałe koszty operacyjne | (4) Towary |
| (5) Niedobory inwentaryzacyjne | Rozliczenie niedoborów i szkód | (5) Towary |
PRZYCHODY I KOSZTY
| Rodzaj działalności gospodarczej | Przychody | Koszty |
|---|---|---|
| Podstawowa działalność produkcyjna | Sprzedaż produktów | Koszt własny sprzedanych produktów |
| Podstawowa działalność handlowa | Sprzedaż towarów i materiałów | Wartość sprzedanych towarów i materiałów |
| Pozostała działalność operacyjna | Sprzedaż inwestycji | Wartość zbytych inwestycji |
| Działalność finansowa | Sprzedaż papierów wartościowych | Wartość sprzedanych papierów wartościowych |
| Działalność nadzwyczajna | Odszkodowanie za straty będące skutkiem zdarzeń losowych | Zdarzenie losowe (pożar, powódź) |
NAZWA I OPIS KONT
401 Amortyzacja – planowe odpisy amortyzacyjne środków trwałych oraz WNiP.
402 Zużycie materiałów i energii – rozchód nabytych materiałów, a także zużycie pary, wody, energii elektrycznej i gazu.
403 Usługi obce – roboty i usługi wykonane przez inne jednostki.
404 Podatki i opłaty – podatki i opłaty obciążające koszty.
405 Wynagrodzenia – wynagrodzenia pieniężne i w naturze za pracę.
406 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników – składki z tytułu ubezpieczeń społecznych, na FP oraz na FGŚP.
409 Pozostałe koszty rodzajowe – krajowe i zagraniczne podróże służbowe, reprezentacja i reklama, ubezpieczenie majątkowe.
490 Rozliczenie kosztów rodzajowych – przenoszenie kosztów według rodzajów, ewidencja przyrostu lub zmniejszenie stany produktów.
PRZYCHODY Z PODSTAWOWEJ DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ – sprzedaż produktów gotowych, sprzedaż usług, sprzedaż półfabrykatów, sprzedaż towarów, sprzedaż materiałów.
PRZYCHODY Z POZOSTAŁEJ DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ – sprzedaż likwidowanych środków trwałych, odpisanie przedawnionych zobowiązań, otrzymane odszkodowania, kary i grzywny, nadwyżki inwentaryzacyjne, otrzymanie darowizny.
PRZYCHODY Z DZIAŁALNOŚCI FINANSOWEJ – otrzymane odsetki od obligacji obcych, otrzymane dywidendy z akcji obcych, dodatnie różnice kursowe, oprocentowanie lokat bankowych, dyskonto przy zakupie weksli.
PRZYCHODY I ZYSKI – uprawdopodobnione powstanie w okr. sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów, albo zmniejszenia wartości zobowiązań, które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli.
KOSZTY I STRATY - Uprawdopodobnione zmniejszenia w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zmniejszenia wartości aktywów, albo zwiększenia wartości zobowiązań i rezerw, które doprowadzą do zmniejszenia kapitału własnego lub zwiększenia jego niedoboru w inny sposób niż wycofanie środków przez udziałowców lub właścicieli.
POZOSTAŁE KOSZTY I PRZYCHODY OPERACYJNE – koszty i przychody związane pośrednio z działalnością operacyjną jednostki.
STRATY I ZYSKI NADZWYCZAJNE - Straty i zyski powstające na skutek zdarzeń trudnych do przewidzenia, poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązane z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.
KAPITAŁ AKCYJNY – odzwierciedla nominalną wartość akcji. Wniesiony w postaci pieniężnej lub rzeczowej (aport).
KAPITAL UDZIAŁOWY – równowartość wzniesionych spółki z o.o. udziałów pieniężnych oraz aportów (wkładów niepieniężnych).
KAPITAŁ ZAPASOWY – tworzony w spółkach prawa handlowego z przeznaczeniem na pokrycie ewentualnych strat.
KAPITAŁ (FUNDUSZ) REZERWOWY – tworzony z aktualizacji wyceny środków trwałych oraz z zysku.
FUNDUSZ ZALOŻYCIELSKI – stanowi odpowiednik części majątku ogólnonarodowego, wydzielonego przedsiębiorstwu państwowemu lub komunalnemu.
FUNDUSZ PRZEDSIĘBIRSTWA – równowartość majątku wygospodarowanego przez przedsiębiorstwo państwowe lub komunalne w wyniku działalności gospodarczej.
FUNDUSZ UDZIAŁOWY – równowartość udziałów członków spółdzielni poch. z wpłat pieniężnych lub w postaci rzeczowych skł. majątku wnoszonych przez osoby prawne i fizyczne będące członkami spółdzielni.
FUNDUSZ ZASOBOWY – tworzony z wpłat wpisowego dokonywanych przez członków spółdzielni i z odpisów z zysku netto.
FUNDUSZ ZAKŁADU – równowartość mienia ruchom., które stało się własn. samosz. publ. ZOZ powiększ. z zysku, dotacji budżetu i innych źródeł z przeznaczeniem na cele rozwojowe, zmniejszone o straty bilansowe.
KAPITAŁ WSPÓLNIKÓW (WŁAŚCICIELI) – równowartość wkładów wniesionych przez wspólników w spółce jawnej i komandytowej.
REZERWY NA PODATEK DOCHODOWY – dodatnie różnice kursowe z wyceny należności, naliczone odsetki za zwłokę w zapłacie należności, przeszacowanie in plus inwestycji długoterminowych, różnice kursowe obniżające wartość bilansową zobowiązań, różnice pomiędzy amortyzacją bilansową a podatkową.
USTALENIE WYNIKU FINANSOWEGO NA KONIEC OKRESU SPRAWOZDAWCZEGO (ROKU OBROTOWEGO)
Przeksięgowanie kosztów i przychodów ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów.
Przeksięgowanie kosztów i przychodów z pozostałej działalności operacyjnej.
Przeksięgowanie kosztów i przychodów z działalności finansowej.
Przeksięgowanie kosztów i przychodów z działalności nadzwyczajnej.
Ustalenie podstawy opodatkowania i obliczenie należnego podatku dochodowego.
POZIOMY WYNIKU FINANSOWEGO W WARIANCIE KALKULACYJNYM RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT
Zysk (strata) brutto ze sprzedaży.
Zysk (strata) ze sprzedaży.
Zysk (strata) z działalności operacyjnej.
Zysk (strata) z działalności gospodarczej.
Zysk (strata) brutto.
Zysk (strata) netto.
POZIOMY WYNIKU FINANSOWEGO W WARIANCIE PORÓWNAWCZYM RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT
Zysk (strata) ze sprzedaży.
Zysk (strata) z działalności operacyjnej.
Zysk (strata) z działalności gospodarczej.
Zysk (strata) brutto.
Zysk (strata) netto.
SPRAWOZDANIE FINANSOWE – bilans księgowy, rachunek zysków i strat, informacja dodatkowa (wprow. oraz dodatk. Inf. i objaśnienia), zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym, sprawozdanie z działalności jednostki.
SPRAWOZDANIE FINANSOWE
| Kryteria | Uproszczenie sprawozdania finansowego to nieosiągnięcie 2 z 3 wielkości | Badanie i ogłaszanie sprawozdań finansowych to osiągnięcie 2 z 3 wielkości |
|---|---|---|
| Średnie zatrudnienie | Do 50 osób | Powyżej 50 osób |
| Suma aktywów bilansu | Do 2,0 mln EUR | Powyżej 2,5 mln EUR |
| Przychody netto ze sprzedaży oraz operacji finansowych | Do 4,0 mln EUR | Powyżej 5,0 mln EUR |
DZIAŁY
| Dział | Przepływy pieniężne | Opis działu |
|---|---|---|
| A | Działalność operacyjna (podstawowa) | Główna, przysparzająca środków, dział. jednostki (prod., handlowa, usługowa) |
| B | Działalność inwestycyjna (lokacyjna) | Pol. na zakupie lub sprzedaży – z czym wiążą się wyniki – długotr. zagna. aktywów. |
| C | Działalność finansowa | Pozyskiwanie własne i obce długotrwałe źródła finansowania |
SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI JEDNOSTKI – przewidywany rozwój jednostki, ważniejsze osiągnięcia w dziedzinie badań i rozwoju, aktualna i przewidywana sytuacja finansowa jednostki, ważniejsze zdarzenia mające istotny wpływ na działania jednostki.
ORGAN ZATWIERDZAJĄCY SPRAWOZDANIE
Spółka akcyjna, spółka kom. - akcyjna – zwyczajne walne zgromadzenie
Spółka z o.o. – zgromadzenie wspólników
Spółdzielnia – walne zgromadzenie członków
Przedsiębiorstwo państwowe – rada prawnicza (a jeśli jej nie powołano, organ założycielski)
Spółka osobowa, spółka cywilna – właściciel lub właściciele (wspólnicy)
RODZAJE OPINII BIEGŁEGO REWIDENTA – pozytywna z zastrzeżeniami, negatywna, odmowa wyrażenia opinii, pozytywna.
OTWARCIE KSIĘG RACHUNKOWYCH – początek następnego roku obrotowego, zmiana formy prawnej, połączenie lub podział, rozp. likwidacji lub wszczęcie post. upadł.
DOKUMENTACJA ZDARZEŃ GOSPODARCZYCH
Otwarcie ksiąg rachunkowych – w ciągu 15 dni
Zamknięcie Książ rachunkowych – w ciągu 3 miesięcy
Zest. obrotów i sald za poszcz. okr. sprawozda. – nie rzadziej niż na koniec miesiąca
Zest. obrotów i sald za rok obrotowy – w ciągu 85 dni
Inwentaryzacja – nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończenie do 15 dnia następnego roku
Sporz. rocznego spr. finans. – w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego
INWENTARYZACJA
| Rodzaj składnika aktywów i pasywów | Termin i częstotliwość inwentaryzacji | Sposób inwentaryzacji |
|---|---|---|
| (1) Grunty i środki trwałe trudno dostępne oglądowi | Na ostatni dzień roku obrotowego (1) | W drodze weryfikacji |
| (2) Środki trwałe oraz maszyny i urządzenia stanowiące środki trwałe w budowie | Na ostatni dzień roku obrotowego (na ter. strzeżonym raz na 4 lata) | W drodze spisu z natury (2) |
| (3) Środki pieniężne na rachunkach bankowych | Na ostatni dzień roku obrotowego (3) | W drodze uzyskania potwierdzeń stanu |
| (4) Zapasy na ter. strzeż. i obj. ewidencją ilość.-wartościową | Na ostatni dzień roku obrotowego (raz na dwa lata) | W drodze spisu z natury (4) |
REJESTR PODATKOWEJ KSIĘGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW – opłata skarbowa, przebieg pojazdów, podatek od towarów i usług (VAT), operacje sprzedaży, imienne karty wynagrodzeń, środki trwałe i wyposażenie.