Koszty Działalności Operacyjnej
Układ rodzajowy – ZESPÓŁ 4
Amortyzacja
Zużycie materiałów i energii
Usługi obce
Podatki i opłaty
Wynagrodzenia
Ubezpieczenia Społeczne i Inne Świadczenia
Pozostałe koszty rodzajowe
Układ funkcjonalny- ZESPOŁ 5
Koszty Działalności Podstawowej
Koszty handlowe
Koszty Wydziałowe
Koszty zakupu
Koszty sprzedaży
Koszty Działalności Pomocniczej
Koszty Ogólnego Zarządu
Rozliczenie Kosztów Działalności
Ogólny Schemat Ewidencji Kosztów w Układzie Rodzajowym i Funkcjonalnym
Różne konta Konta kosztów układu (Towary, Materiały…) rodzajowego (4)
X 1. Ewidencja kosztów X
Rozliczenie kosztów Konta kosztów układu
funkcjonalnego (5)
X 2. Rozliczenie kosztów X
układu rodzajowego
na układ funkcjonalny
Ewidencja zakupu materiałów w układzie rodzajowym i funkcjonalnym
1. Zakupiono za gotówkę i przyjęto do magazynu materiały
DT: Materiały
CT: Kasa
2. Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały, zapłata w terminie późniejszym
DT: Materiały
CT: Zobowiązania w/c dostawców
3. Spłata zobowiązania w/c dostawcy gotówką z RB
DT: Zobowiązania w/c dostawców
CT: Rachunek Bankowy
4.Zwrot części materiałów przed dokonaną zapłatą za materiały
DT: : Zobowiązania w/c dostawców
CT: Materiały
Zaopatrzenie w materiały z pobranych zaliczek przez pracowników
1. Wypłata pracownikowi zaliczki na zakup materiałów
DT: Należności od pracowników
CT: Kasa
2. Przyjęcie do magazynu materiałów zakupionych przez pracownika z pobranej zaliczki
DT: Materiały
CT: Należności od pracowników
3. Zwrot niewykorzystanej kwoty zaliczki przez pracownika
DT: Kasa
CT: Należności od pracowników
Na podstawie konta MATERIAŁY i jego salda DT możemy obliczyć wartość zapasu materiałów w magazynie.
Ewidencja zużycia materiałów i energii
1. Wydano do zużycia materiały z magazynu
DT: Zużycie materiałów i energii
CT: Materiały
DT: Koszty działalności podstawowej/Koszty handlowe
CT: Rozliczenie kosztów
2. Zwrot z produkcji do magazynu zużytych materiałów
DT: Materiały
CT: Zużycie materiałów i energii
DT: Rozliczenie kosztów
CT: Koszty działalności podstawowej/Koszty handlowe
3. Zakupione za gotówkę materiały i wydano je do zużycia
DT: Zużycie materiałów i energii
CT: Kasa
DT: Koszty działalności podstawowej/Koszty handlowe
CT: Rozliczenie kosztów
4. Zakupione przez pracownika materiały z pobranej wcześniej zaliczki przekazano do zużycia.
DT: Zużycie materiałów i energii
CT: Należności od pracowników
DT: Rozliczenie kosztów
CT: Koszty działalności podstawowej/Koszty handlowe
5. Zakupione u dostawcy materiały wydano do zużycia, zapłata nastąpi później
DT: : Zużycie materiałów i energii
CT: Zobowiązania w/c dostawców
DT: Rozliczenie kosztów
CT: Koszty działalności podstawowej/Koszty handlowe
Poniesione wydatki:
To zsumowane wszystkie kwoty po stronie CT konta KASA
Wysokość poniesionych kosztów:
To zsumowane wszystkie kwoty po stronie CT konta ROZLICZENIE KOSZTÓW-(STORNA) = KONTO ZUŻYCIE MATERIAŁÓW DT.
Ewidencja Usług Obcych
Usługi obce to głównie:
Usługi remontowe
Usługi transportowe
Sprzętowe
Pocztowe
Telekomunikacyjne
Bankowe
Czynsz za dzierżawę, wynajem
Dozór mienia
Malowanie
Sprzątanie
Wywóz nieczystości
Itd.
Schemat ewidencji Usług Obcych:
1. Zapłata gotówką za wykonaną usługę obca.
DT: Usługi Obce
CT: Kasa
DT: Rozliczenie kosztów
CT: Koszty działalności podstawowej/Koszty handlowe
2. Otrzymano rachunek za wykonaną usługę obca.
DT: Usługi Obce
CT: Zobowiązania w/c dostawców
DT: Rozliczenie kosztów
CT: Koszty działalności podstawowej/Koszty handlowe
3. Splata zobowiązania z rachunku bankowego
DT: Zobowiązania w/c dostawców
CT: Rachunek bieżący
Podatki i opłaty
Ewidencji na koncie „podatki i opłaty” podlegają:
PODATKI KOSZTOWE:
*akcyzowy
*od środków transportu
*od nieruchomości
*za wieczyste użytkowanie
-OPŁATY
*notarialne
*skarbowe
*rejestracyjne
* za wieczyste użytkowanie gruntów
Schemat ewidencji „podatków i opłat”
1.Opłacono gotówką podatki i opłaty
DT: Podatki i opłaty
CT: Kasa
DT: Koszty działalności podstawowe/Koszty handlowe
CT: Rozliczenie kosztów
2. Stawka podatku kosztowego
DT: Podatki i opłaty
CT: Pozostałe rozrachunki publiczno - prawne
DT: Koszty działalności podstawowe/Koszty handlowe
CT: Rozliczenie kosztów
3. Spłata zobowiązań dotyczących podatków kosztowych
DT: Pozostałe rozrachunki publiczno - prawne
CT: Rachunek bieżący
EWIDENCJA WYNAGRODZEŃ
Schemat ewidencji listy płac
1. Lp.- wynagrodzenie brutto
DT: Wynagrodzenia
CT: Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
DT: Koszty działalności podstawowe/Koszty handlowe
CT: Rozliczenie kosztów
2. Potrącenia w liście płac
a) składki ubezpieczeń społecznych
DT: Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
CT: Rozrachunki z ZUS
b) składka ubezpieczenia zdrowotnego-POBRANA
DT: Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
CT: Rozrachunki z ZUS
c) Należna zaliczka na podatek dochodowy
DT: Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
CT: Rozrachunki z budżetami
d) składki związkowe, KZP, PZU itp.
DT: Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
CT: Pozostałe rozrachunki
WYNAGRODZENIE NETTO –NIE KSIĘGUJEMY !
3. Podjęcie gotówki z banku do kasy na wypłatę wynagrodzeń
DT: Kasa
CT: Rachunek bieżący
4. Gotówkowa wypłata wynagrodzeń
DT: Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
CT: Kasa
5.Przelew wynagrodzeń na imienne rachunki pracowników ROR
DT: Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
CT: Rachunek bieżący
Schemat ewidencji zasiłków rodzinnych
1. Zasiłki rodzinne ujęte w liście płac
DT: Rozrachunki z ZUS
CT: Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
2. Wypłata zasiłków rodzinnych lub przelew na ROR pracowników
DT: Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
CT: Kasa lub Rachunek Bieżący
Schemat ewidencji zaliczek na poczet wynagrodzenia
1. Wypłata zaliczki na poczet wynagrodzenia z kasy lub Rachunku bankowego
DT: Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
CT: Kasa lub Rachunek Bieżący
Schemat ewidencji składek ubezpieczeń społecznych FP, FGŚP płaconych przez pracodawcę.
1. Składki ubezpieczeń społecznych FP, FGŚP płaconych przez pracodawcę.
DT: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
CT: Rozrachunki z ZUS
DT: Koszty działalności podstawowe/Koszty handlowe
CT: Rozliczenie kosztów
2.Spłata zobowiązań w/c ZUS dotycząca składek
DT: Rozrachunki z ZUS
CT: Rachunek bieżący
EWIDENCJA POZOSTAŁYCH KOSZTÓW RODZAJOWYCH
Pozostałe koszty rodzajowe to głównie:
-koszty podróży służbowych tj, noclegi, diety, przejazdy
- ryczałt za używanie prywatnego samochodu w celach służbowych
- koszty związane z reprezentacją, reklamą i promocją firmy
Rozchód wyrobów, towarów, materiałów na cele reklamy
Koszty związane z podejmowaniem kontrahentów np. upominki, nagrody, degustacje itp.
Schemat ewidencji pozostałych kosztów rodzajowych
1. Zobowiązanie w/c pracownika wynikające z przedłożenie rachunku kosztów podróży służbowej, naliczonego ryczałtu za używanie prywatnego samochodu w celach służbowych
DT: Pozostałe koszty rodzajowe
CT: Zobowiązania w/c pracowników lub Rozrachunki z pracownikami
DT: Rozliczenie kosztów
CT: Koszty działalności podstawowej/Koszty handlowe
2. Rozchód środków pieniężnych z kasy związane ze spłata zobowiązań w/c pracownika.
DT: : Zobowiązania w/c pracowników lub Rozrachunki z pracownikami
CT: Kasa
3. Opłacone gotówką pozostałe koszty rodzajowe
DT: Pozostałe koszty rodzajowe
CT: Kasa
DT: Rozliczenie kosztów
CT: Koszty działalności podstawowej/Koszty handlowe