Wykład 5

Wykład 5

Pracownicy w firmie (2)

Outsourcing w mikrofirmie

Zawieszenie działalności gospodarczej

Likwidacja działalności gospodarczej

Dokumentacja prowadzona podczas zatrudnienia pracownika:

• dokumentacja związana z przebiegiem zatrudnienia (stosunku pracy):

akta osobowe pracownika

ewidencja czasu pracy

imienna karta wynagrodzenia

karta zasiłkowa

• pozostałe dokumenty:

dokumenty na potrzeby ubezpieczeń społecznych i

powszechnego ubezpieczenia zdrowotnego

ewidencja pracowników młodocianych

rejestr wypadków przy pracy

rejestr zachorowań na choroby zawodowe i podejrzeń o takie choroby

Dokumenty zgromadzone przez pracodawcę w związku z ubieganiem się pracownika o zatrudnienie (A):

• kwestionariusz osobowy wraz z fotografiami

• świadectwa pracy z poprzednich miejsc pracy

• dokumenty potwierdzające kwalifikacje zawodowe

• orzeczenie lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy

• inne dokumenty

Dokumenty dotyczące nawiązania stosunku pracy oraz przebieg zatrudnienia pracownika (B):

• umowa o pracę

• zaświadczenie o ukończeniu wymaganego szkolenia BHP

• dokumenty dotyczące powierzenia pracownikowi mienia z

obowiązkiem zwrotu albo do wyliczenia się

• dokumenty związane z podnoszeniem przez pracownika kwalifikacji zawodowych

• dokumenty związane z przyznaniem pracownikowi nagrody lub wyróżnienia oraz wymierzeniem kary porządkowej

• pisma dotyczące udzielenia pracownikowi urlopu wypoczynkowego, wychowawczego oraz urlopu bezpłatnego

• orzeczenie lekarskie wydane w związku z przeprowadzonymi badaniami kontrolnymi i okresowymi

• umowa o zakazie konkurencji

• inne dokumenty związane z przebiegiem zatrudnienia

Dokumenty związane z ustaniem zatrudnienia (C):

• oświadczenie o wypowiedzeniu lub rozwiązaniu umowy o pracę

• dokumenty dotyczące żądania wydania świadectwa pracy oraz związane z niewypłaceniem pracownikowi ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy

• kopia wydanego pracownikowi świadectwa pracy

• potwierdzenie dokonania czynności związanych z zajęciem

wynagrodzenia za pracę w związku z prowadzonym postępowaniem egzekucyjnym

• umowa o zakazie konkurencji po rozwiązaniu stosunku pracy, jeżeli strony zawarły taką umowę

• orzeczenie lekarskie wydane w związku z przeprowadzonymi badaniami okresowymi po rozwiązaniu stosunku pracy

• inne dokumenty związane z ustaniem zatrudnienia

Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy

2015 rok

Dla osoby zatrudnionej:

Miesięcznie

Rocznie

W jednym zakładzie pracy

111,25 zł

1.335,00 zł

W kilku zakładach pracy

111,25 zł

max. 2.002,05 zł

jednocześnie

Jednym zakładzie, położonym

139,06 zł

1.668,72 zł

poza miejscem zamieszkania

Więcej niż jednym zakładzie

położonym poza miejscem

139,06zł

max. 2.502,56 zł

zamieszkania

Mają charakter ryczałtu kwotowego i są niepodzielne tzn. przysługują

pracownikowi niezależnie od liczby przepracowanych dni w miesiącu

Wyższe koszty uzyskania przychodów przysługują pracownikowi wyłącznie w

przypadku złożenia oświadczenia pracodawcy

Koszty uzyskania przychodów w przypadku umów cywilnoprawnych (zlecenia i o dzieło):

• mają charakter ryczałtu procentowego

• wynoszą 20% obliczane od różnicy pomiędzy wynagrodzeniem brutto z umowy cywilnoprawnej i składkami na ubezpieczenie społeczne (jeżeli umowa jest nimi objęta)

• wynoszą 50% w przypadku objęcia umowy prawem autorskim

(podstawa naliczania jest analogiczna jak w przypadku kosztów 20%-wych)

Uwaga: koszty przy prawach autorskich nie mogą przekroczyć 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej – w roku 2015 kwoty: 42.764 zł

Płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych – przedsiębiorca dokonujący osobom fizycznym wypłat wynagrodzeń z tytułu

stosunku pracy, umów zlecenia, umów o dzieło lub praw

autorskich

Obowiązki płatnika:

obowiązek prawidłowego wyliczenia zaliczki podatku

dochodowego od osób fizycznych

obowiązek pobrania z wypłacanego wynagrodzenia naliczonych kwot zaliczek

obowiązek odprowadzenia pobranych kwot na rachunek

właściwego urzędu skarbowego

Wybrane obowiązki pracodawcy związane z funkcją płatnika:

ewidencja czasu pracy

imienna miesięczna karta wynagrodzenia

dokumenty na potrzeby ubezpieczeń społecznych oraz

powszechnego ubezpieczenia zdrowotnego

PIT – 4R / deklaracja roczna

PIT – 12

PIT - 40

PIT 11 / 8B

Zlecenie

Umowa o

bez

Lp.

Wyszczególnienie

pracę

składką

składki

ZUS*

ZUS

Kwota brutto

2.000,00

Razem odliczenia składek na

274,20

225,20

ubezpieczenie społeczne

Koszty uzyskania przychodu

111,25

354,96

400,00

Obliczona zaliczka na podatek dochodowy

244,37

255,60

288,00

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%)

155,32

159,73

Składka na ubezpieczenie zdrowotne

133,75

137,55

(7,75%)

Zaliczka na podatek dochodowy do

111,00

118,00

288,00

zapłaty

Kwota do wypłaty

1.459,48

1.497,07

1.712,00

Obciążenia ZUS finansowane ze środków

414,80

pracodawcy

Całkowity koszt zatrudnienia

2.414,80

2.000,00

* - bez ubezpieczenia chorobowego

Warianty objęcia ubezpieczeniami społecznymi i powszechnym ubezpieczeniem zdrowotnym zleceniobiorcy

Charakter wykonywanej umowy

Rodzaj ubezpieczenia

zlecenia

Emeryt.

Rent.

Chor.

Wyp.

Zdr.

Umowa zlecenie wykonywana przez

pracownika zatrudnionego na

Obow.

podstawie umowy o pracę na rzecz

własnego pracodawcy

Umowa zlecenie wykonywana przez

pracownika zatrudnionego na

Dobr.

Brak

Obow.

podstawie umowy o pracę u innego

pracodawcy

Umowa zlecenie wykonywana przez

osobę, która nie posiada innego tytułu

Obow.

Dobr.

Obow.

do ubezpieczenia

Umowa zlecenie wykonywana przez

osobę, która nie ukończyła 26 roku

Brak

życia i jednocześnie posiada status

ucznia lub studenta

Outsourcing

nowoczesna strategia zarządzania,

polegająca na oddaniu innemu przedsiębiorstwu takich

zadań, które nie są bezpośrednio związane z podstawową

działalnością firmy,

dzięki czemu przedsiębiorstwo może skupić swoje zasoby

i środki finansowe na obszarach, stanowiących podstawę

jego działalności

Ch. L. Gay, Outsourcing strategiczny: koncepcja, modele i wdrażanie, Oficyna Ekonomiczna, Kraków 2002

Przyczyny stosowania outsourcingu:

• redukcja i kontrola kosztów

• uwolnienie własnych zasobów i wykorzystanie ich do innych celów

• pozyskanie zasobów, którymi przedsiębiorstwo nie dysponuje

• realizacja funkcji/procesów trudnych lub niemożliwych do wykonania w przedsiębiorstwie

• specjalizacja działalności

• ograniczenie zatrudnienia

• uzyskanie środków pieniężnych

• podział ryzyka

Najważniejsze obszary i przykładowe zadania obejmowane

outsourcingiem:

• produkcja

• logistyka: spedycja, zarządzanie bazą transportową, leasing, magazynowanie

• informatyka: konserwacja i naprawy sprzętu, przetwarzanie danych, archiwizacja, całość obsługi technologii informacyjnych

• marketing: reklama, telemarketing, marketing bezpośredni

• zaopatrzenie

• zasoby ludzkie: rekrutacja, funkcje kadrowo-płacowe, pracownicy

• finanse: obsługa transakcji, rachunkowość

• pozostałe: obsługa nieruchomości, ochrona, szkolenia, konsulting, usługi gastronomiczne, poligrafia

Podmioty, które mogą prowadzić rozliczenia podatkowe

(w tym: ewidencje) przedsiębiorców:

• certyfikowani księgowi (uprawnieni do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych)

• doradcy podatkowi

• biegli rewidenci

Współpraca z biurem rachunkowym:

• oparta na umowie

• przed organami podatkowymi i ZUS za powstałe błędy

odpowiedzialność ponosi podatnik

• biuro rachunkowe może ponieść cywilną odpowiedzialność

odszkodowawczą - ponosi odpowiedzialność jedynie za

ewentualne szkody, jakie może ponieść podatnik na skutek

wadliwego prowadzenia ksiąg rachunkowych, wypełnienia

deklaracji lub zeznania podatkowego

• w umowie o obsłudze firmy powinien znaleźć się zapis, że biuro ponosi odpowiedzialność za własne błędy co najmniej do wysokości ubezpieczenia

Przyczyny korzystania z usług biur rachunkowych:

• nieznajomość przepisów podatkowych lub aktualnych przepisów

• brak wiedzy ze strony przedsiębiorcy na temat reguł i zagadnień finansowo-ekonomicznych

• zawiłość i skomplikowanie wielu procedur administracyjnych,

• zakres obowiązków podatkowych nałożonych na przedsiębiorcę

• trudności związane z dokonywaniem wyboru rozwiązań

podatkowych, finansowych, itp.

• wzrost czasu poświęcanego przez przedsiębiorcę na zajmowanie się finansowymi i rozliczeniami podatkowymi

Zalety współpracy z biurem rachunkowym:

• bieżące i ciągłe prowadzenie spraw finansowych oraz dokonywanie rozliczeń

• niższe koszty obsługi finansowej

• ograniczenie liczby etatów

• odpowiedzialność za popełniane błędy

• możliwość uzyskania porad oraz skorzystania z innych usług

• uzyskanie pomocy w sytuacjach nietypowych

Wady współpracy z biurem rachunkowym:

• możliwość nawiązania współpracy z niewłaściwą firmą

• powstawanie problemów przy współpracy

• konieczność ponoszenia dodatkowych opłat

• problemy z fachowością, stabilnością i terminowością świadczonych usług

• upublicznienie informacji o przedsiębiorcy i jego firmie

Zalety zatrudnienia pracownika księgowości:

• znajomość działalności firmy, jej specyfiki

• szybki przepływ informacji

• bezpośredni dostęp do danych i dokumentacji

• możliwość zlecania dodatkowych zadań w ramach stosunku pracy

• wpływ na zatrudnienie odpowiedniej osoby

Wady zatrudnienia pracownika księgowości:

• ryzyko utraty stabilności działania

• możliwość wystąpienia konfliktu pomiędzy pracodawcą a

pracownikiem

• możliwość wykorzystania przez pracownika poufnych danych

• dodatkowe obowiązki i koszty związane z zatrudnieniem pracownika

• pełna odpowiedzialność przedsiębiorcy za prawidłowość

dokonywanych rozliczeń

Od 500,00 zł netto + 23

Księgi rachunkowe (pełna księgowość)

% VAT

Od 100,00 zł netto + 23

Podatkowa księga przychodów i rozchodów

% VAT

Od 30,00 zł netto + 23 %

Ewidencja zakupów i sprzedaży dla potrzeb podatku VAT

VAT

Ewidencja przychodów na potrzeby zrycza łtowanego podatku

Od 110,00 zł netto + 23

dochodowego

% VAT

Prowadzenie dokumentacji kadrowo-płacowej dla jednego pracownika lub 20,00 zł netto + 23 %

zleceniobiorcy

VAT

15,00 zł netto + 23 %

Rozliczanie PITów rocznych

VAT

Prowadzenie ewidencji środków trwałych i wyposażenia, przygotowanie deklaracji podatkowych, deklaracji dla ZUS - dla klientów w ramach Bezpłatnie

umowy

Dojazd do klienta po odbiór dokumentów - dla Klientów w ramach umowy Bezpłatnie

Pomoc w za łożeniu dzia łalności gospodarczej osobom fizycznym dla Bezpłatnie

klientów, którzy zlecą prowadzenie swoich ksiąg

Pierwsza konsultacja w sprawie rozpoczęcia prowadzenia dzia łalności Bezpłatnie

gospodarczej, niezobowiązująca do podpisania umowy

Pomoc w założeniu spółki prawa handlowego, opracowywanie wniosków Do uzgodnienia

kredytowych, sporządzanie sprawozdań finansowych

Przedsiębiorca może zawiesić wykonywanie działalności

gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy.

Jeżeli przedsiębiorca nie wznowi działalności przed upływem okresu 24 miesięcy, wpis zostanie wykreślony z urzędu.

Działalność gospodarczą mogą zawiesić przedsiębiorcy, którzy nie zatrudniają pracowników.

W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności

gospodarczej.

Obowiązki przedsiębiorcy związane z zawieszeniem działalności gospodarczej:

• złożenie wniosku o zawieszenie (a następnie – wznowienie) działalności gospodarczej do CEIDG

• zgłoszenie zawieszenia działalności do ZUS

• odprowadzenia zaliczki na podatek od niektórych przychodów, powstałych w okresie zawieszenia działalności za pierwszy miesiąc czy kwartał po wznowieniu działalności

• zawieszenie naliczania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych (od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano prowadzenia działalności)

• prowadzenie właściwych ewidencji

• w przypadku podatników VAT – składanie deklaracji rozliczeniowych za miesiąc, w którym nastąpiło zawieszenie

• opłacenie składki na ubezpieczenie zdrowotne za miesiąc, w którym nastąpiło zawieszenie działalności

W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca:

• może wykonywać czynności niezbędne do zachowania lub

zabezpieczenia źródła przychodów,

• ma prawo przyjmować należności lub obowiązek regulować

zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia,

• może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie,

• ma prawo lub obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą,

• wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa,

• ma prawo osiągać przychody finansowe,

• może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą.

Likwidacja działalności gospodarczej

to trwałe zaprzestanie jej wykonywania

Obowiązki przedsiębiorcy związane z likwidacją działalności gospodarczej:

• złożenie wniosku o likwidację działalności gospodarczej do CEIDG w terminie 7 dni od trwałego zaprzestania jej prowadzenia

• zgłoszenie wyrejestrowania ubezpieczonych w ZUS

• sporządzenie wykazu składników majątku na dzień likwidacji Dodatkowe obowiązki w przypadku podatników VAT:

• złożenie do urzędu skarbowego zgłoszenia o zaprzestaniu

wykonywania czynności podlegających VAT (VAT-Z)

• sporządzenie remanentu likwidacyjnego dla potrzeb rozliczenia podatku od towarów i usług, w celu ustalenia podatku VAT od składników majątku przekazywanych na potrzeby osobiste

prowadzącego działalność gospodarczą, względnie od sprzedaży tych składników majątku w okresie do 12 m-cy od likwidacji firmy Wpis do CEIDG podlega wykreśleniu z urzędu w przypadku:

• prawomocnie orzeczonego zakazu wykonywania określonej we wpisie działalności gospodarczej przez przedsiębiorcę

• stwierdzenia trwałego zaprzestania wykonywania przez

przedsiębiorcę działalności gospodarczej

• niezłożenia wniosku o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej po upływie okresu 24 miesięcy od dnia złożenia wniosku o zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej (poprzedzone pisemnym wezwaniem i dodatkowym 30-dniowym

terminem na złożenie wniosku o wznowienie)

• utraty przez przedsiębiorcę uprawnień do wykonywania działalności gospodarczej

• dokonania wpisu z naruszeniem prawa

Przedsiębiorcy, którzy likwidują działalność gospodarczą (nie dotyczy podatników opodatkowanych kartą podatkową):

• sporządzają wykaz składników majątku na dzień likwidacji działalności gospodarczej, który pozostawiany jest w

dokumentacji własnej

• wykaz obejmuje pozostałe na dzień likwidacji działalności gospodarczej: środki trwałe, wyposażenie, towary handlowe, wyroby gotowe, półwyroby, materiały (surowce), itp.

Wymagane elementy wykazu składników majątkowych

(minimum):

• liczba porządkowa

• określenie (nazwa) składnika majątku

• data nabycia składnika majątku

• kwota wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku

• kwota wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczona do kosztów uzyskania przychodów

• wartość początkowa

• metoda amortyzacji

• suma odpisów amortyzacyjnych

Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów na dzień likwidacji:

• sporządzają spis z natury dla potrzeb podatku dochodowego, który obejmuje: towary, materiały, braki, odpady, produkcję w toku itp.

• dokonują wyceny spisu według cen zakupu

• informują w formie pisemnej o zamiarze sporządzenia spisu z natury na dzień zakończenia działalności gospodarczej

naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca

zamieszkania podatnika, w terminie co najmniej 7 dni przed datą rozpoczęcia tego spisu

Obowiązek sporządzenia spisu z natury dotyczy również przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jednak bez konieczności uwzględnienia jego wartości w wymiarze podatku Sprzedaż składników majątku po likwidacji działalności gospodarczej:

• powoduje powstanie przychodu z działalności

• opodatkowaniu podlega dochód, tj. różnica między uzyskanym przychodem z odpłatnego zbycia a wydatkami na nabycie zbywanego składnika, niezaliczonymi do kosztów podatkowych w jakiejkolwiek formie

Do wydatków na nabycie zalicza się:

• w przypadku towarów handlowych - wydatki na nabycie tych składników majątku (wydatki te u prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na dzień likwidacji poprzez różnice remanentowe, a u prowadzących księgi rachunkowe - w ogóle nie były ujęte w kosztach)

• w przypadku środków trwałych - niezamortyzowana ich wartość W przypadku sprzedaży wyposażenia - kwota uzyskana z tej sprzedaży będzie jednocześnie przychodem i dochodem będącym podstawą opodatkowania (wydatki związane z zakupem były uwzględnione w kosztach podatkowych)

Sprzedaż składników majątku po likwidacji działalności

gospodarczej nie spowoduje powstania przychodu, jeżeli od

pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności prowadzonej samodzielnie, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło 6 lat

Remanent likwidacyjny dla potrzeb podatku od towarów i usług:

• sporządzany w przypadku:

− zgłoszenia zaprzestania wykonywania czynności

opodatkowanych przez osobę fizyczną

− gdy osoba fizyczne nie wykonywała czynności

opodatkowanych co najmniej przez 10 miesięcy

• obejmuje, będące przedmiotem czynności podlegających

opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w stosunku do

których podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego:

− towary, materiały, braki, odpady, produkcja w toku itp.

− rzeczowe składniki majątku, związanego z wykonywaną

działalnością

• wycena dokonywana jest według cen zakupu

Podatnicy VAT są zobowiązani:

• sporządzić spis z natury na dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu,

• zawiadomić o dokonanym spisie z natury, o ustalonej wartości i o kwocie podatku należnego naczelnika urzędu skarbowego

(informacja o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku należnego dołączana jest do deklaracji podatkowej składanej za ostatni okres

Dostawa, której przedmiotem są towary objęte spisem z

natury, podlega zwolnieniu od podatku przez okres 12

miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, pod

warunkiem rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury

„Polikwidacyjna" sprzedaż towarów nie powoduje po stronie nabywcy obowiązku zapłaty podatku od czynności

cywilnoprawnych (nie dotyczy transakcji kupna/sprzedaży

nieruchomości) – po okresie 12 miesięcy transakcje te będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od czynności

cywilnoprawnych