II MIĘDZYNARODOWE TRANSAKCJE TOWAROWE
I ZWIĄZANE Z NIMI USŁUGI
II.1 WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW I
WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW
Zadanie 1
Proszę określić wpływ podanych niŜej operacji gospodarczych na wynik finansowy spółki
„PRO-PLUS” z siedzibą w Polsce i zarejestrowanej na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych. Ponadto proszę wskazać okres sprawozdawczy (miesiąc) do
rozliczenia VAT.
Ponadto:
− wszystkie transakcje są opodatkowane w obrocie krajowym 23% stawką VAT,
− strony transakcji są zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych,
− na fakturach potwierdzających dostawy zostały podane właściwe i waŜne numery
VAT-UE.
Operacje gospodarcze:
1. Dnia 30 grudnia 20XX r. wydano z magazynu towary i przekazano odbiorcy
niemieckiemu prawo do rozporządzania nimi jak właściciel. Fakturę dla odbiorcy
niemieckiego z tytułu WDT wystawiono 30 grudnia 20XX r. na kwotę 10.000 EUR.
Dokumentację potwierdzającą dostawę towarów do Niemiec zebrano 17 stycznia
20XX+1 r. Fakturę przeliczono po kursie 4,26 zł/euro. Cena nabycia sprzedanych
towarów wynosi 30.000 zł. W obrocie krajowym sprzedane towary są opodatkowane 23%
stawką VAT.
2. Dnia 30 grudnia 20XX r. wydano z magazynu towary i przekazano odbiorcy
niemieckiemu prawo do rozporządzania nimi jak właściciel. Fakturę dla odbiorcy
niemieckiego z tytułu WDT wystawiono 3 stycznia 20XX+1 r. na kwotę 10.000 EUR.
Średni kurs NBP wynosił odpowiednio: 29 grudnia 20XX r. – 4,26 zł/euro, natomiast 2
stycznia 20XX+1 r. – 4,25 zł/euro. Dokumentację potwierdzającą dostawę towarów do
Niemiec zebrano 17 stycznia 20XX+1 r. Cena nabycia sprzedanych towarów wynosi
30.000 zł. W obrocie krajowym sprzedane towary są opodatkowane 23% stawką VAT.
3. Dnia 28 stycznia 20XX+1 r. wydano z magazynu towary oraz wystawiono fakturę dla
odbiorcy niemieckiego z tytułu WDT na kwotę 10.000 EUR. Dokumentację
potwierdzającą dostawę towarów do Niemiec zebrano 21 lutego 20XX+1 r. Fakturę
przeliczono po kursie 4,30 zł/euro. Cena nabycia sprzedanych towarów wynosi 32.000 zł.
W obrocie krajowym sprzedane towary są opodatkowane 23% stawką VAT.
4. Dnia 28 stycznia 20XX+1 r. wydano z magazynu towary oraz wystawiono fakturę dla
odbiorcy niemieckiego z tytułu WDT na kwotę 10.000 EUR. Dokumentację
potwierdzającą dostawę towarów do Niemiec zebrano 27 lutego 20XX+1 r. Fakturę
przeliczono po kursie 4,30 zł/euro. Cena nabycia sprzedanych towarów wynosi 32.000 zł.
W obrocie krajowym sprzedane towary są opodatkowane 23% stawką VAT.
5. Dnia 28 stycznia 20XX+1 r. wydano z magazynu towary oraz wystawiono fakturę dla
odbiorcy niemieckiego z tytułu WDT na kwotę 1.230 EUR. Dokumentację
potwierdzającą dostawę towarów do Niemiec zebrano 27 kwietnia 20XX+1 r. Fakturę
przeliczono po kursie 4,20 zł/euro. Cena nabycia sprzedanych towarów wynosi 4.000 zł.
W obrocie krajowym sprzedane towary są opodatkowane 23% stawką VAT.
6. 30 marca 20XX+1 r. wydano z magazynu towary oraz wystawiono fakturę dla odbiorcy
niemieckiego z tytułu WDT na kwotę 1.230 EUR. Dokumentację potwierdzającą dostawę
towarów do Niemiec zebrano 28 kwietnia 20XX+1 r. Fakturę przeliczono po kursie 4,30
zł/euro. Cena nabycia sprzedanych towarów wynosi 4.100 zł.
7. Dnia 31 grudnia 20XX r. wydano z magazynu towary oraz wystawiono fakturę dla
odbiorcy niemieckiego z tytułu WDT na kwotę 1.230 EUR. Dokumentacji
potwierdzającej dostawę towarów do Niemiec nie zebrano do dnia zatwierdzenia
sprawozdania finansowego za rok 20XX. Fakturę przeliczono po kursie 4,20 zł/euro.
Cena nabycia sprzedanych towarów wynosi 4.000 zł.
8. Przyjęto do magazynu (PZ) w dniu 7 stycznia 20XX+1 r. dostawę towarów od
kontrahenta francuskiego. Wynikająca z faktury, wystawionej w dniu 29 grudnia 20XX r.
przez dostawcę zagranicznego, wartość dostawy wynosi 10.000 EUR (WNT). Fakturę
otrzymano 6 stycznia 20XX+1 r. Fakturę zagraniczną i fakturę VAT wewnętrzną
przeliczono po kursie 4,24 zł/euro.
9. Przyjęto do magazynu (PZ) w dniu 30 grudnia 20XX r. dostawę towarów od kontrahenta
niemieckiego. Wynikająca z faktury, wystawionej w dniu 6 stycznia 20XX+1 r. przez
dostawcę zagranicznego, wartość dostawy wynosi 1.000 EUR (WNT). Fakturę otrzymano
10 stycznia 20XX+1 r. Średni kurs NBP wynosił odpowiednio: 29 grudnia 20XX r. – 4,26
zł/euro, 5 stycznia 20XX+1 r. – 4,10 zł/euro.
10. Przyjęto do magazynu (PZ) w dniu 30 grudnia 20XX r. dostawę towarów handlowych
zakupionych na terytorium Niemiec. Wynikająca z faktury, wystawionej w dniu 16
stycznia 20XX+1 r. przez kontrahenta niemieckiego, wartość dostawy wynosi 1.000 EUR
(WNT). Fakturę otrzymano 2 lutego 20XX+1 r. Średni kurs NBP wynosił odpowiednio:
29 grudnia 20XX r. – 4,26 zł/euro, 14 stycznia 20XX+1 r. – 4,30 zł/euro, 15 stycznia
20XX+1 r. – 4,29 zł/euro, 1 lutego 20XX+1 - 4,28 zł/euro.
11. Przyjęto do magazynu (PZ) w dniu 31 grudnia 20XX r. dostawę towarów handlowych
zakupionych na terytorium Francji. Wynikająca z faktury, wystawionej w dniu 1 lutego
20XX+1 r. przez dostawcę francuskiego, wartość dostawy wynosi 1.000 EUR (WNT).
Fakturę otrzymano 3 lutego 20XX+1 r. i przeliczono po kursie 4,40 zł/euro.
12. Zawarto w listopadzie 20XX roku umowę z kontrahentem hiszpańskim (nabywcą) na
dostawę wyrobów gotowych w kwocie 20.000 EUR. Planowany termin dostawy –
kwiecień 20XX+1 r. Na podstawie zawartej umowy otrzymano w dniu 20 grudnia 20XX
r. na rachunek bankowy zaliczkę w kwocie 5.000 EUR. Nie wystawiono faktury VAT
dokumentującej otrzymanie zaliczki. Wyroby gotowe wydano nabywcy 2 kwietnia
20XX+1 r. oraz wystawiono fakturę potwierdzającą dostawę wyrobów, którą przeliczono
po kursie 4,28 zł/euro. Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów wynosi 60.000 zł.
Dokumenty potwierdzające dostawę wyrobów na terytorium Hiszpanii otrzymano 4 maja
20XX+1 r.
13. Zawarto w listopadzie 20XX roku umowę z kontrahentem hiszpańskim (nabywcą) na
dostawę wyrobów gotowych w kwocie 20.000 EUR. Planowany termin dostawy –
kwiecień 20XX+1 r. Na podstawie zawartej umowy otrzymano w dniu 29 grudnia 20XX
r. na rachunek bankowy zaliczkę w kwocie 5.000 EUR. Fakturę VAT dokumentującą
otrzymanie zaliczki wystawiono 2 stycznia 20XX+1 r., którą przeliczono po kursie 4,30
zł/euro. Wyroby gotowe wydano nabywcy 2 kwietnia 20XX+1 r. oraz wystawiono fakturę
potwierdzającą dostawę wyrobów, którą przeliczono po kursie 4,28 zł/euro. Na fakturze
końcowej zawarto dane wynikające z faktury zaliczkowej. Koszt wytworzenia
sprzedanych wyrobów wynosi 60.000 zł. Dokumenty potwierdzające dostawę wyrobów
na terytorium Hiszpanii otrzymano 4 maja 20XX+1 r.
14. Zawarto w listopadzie 20XX roku umowę z kontrahentem czeskim (dostawcą) na dostawę
towarów w kwocie 10.000 EUR. Planowany termin dostawy – marzec 20XX+1 r. Na
podstawie zawartej umowy przekazano w dniu 28 grudnia 20XX r. z rachunku
bankowego zaliczkę w kwocie 4.000 EUR. Nie otrzymano od kontrahenta czeskiego
faktury VAT dokumentującej przekazaną zaliczkę. Dostawę towarów oraz fakturę
otrzymano 23 marca 20XX+1 r. Dostawca czeski wystawił fakturę 20 marca 20XX+1 r.
Fakturę przeliczono po kursie 4,30 zł/euro.
15. Zawarto w listopadzie 20XX roku umowę z kontrahentem czeskim (dostawcą) na dostawę
towarów w kwocie 10.000 EUR. Planowany termin dostawy – maj 20XX+1 r. Na
podstawie zawartej umowy przekazano dniu 28 grudnia 20XX r. z rachunku bankowego
zaliczkę w kwocie 4.000 EUR. Fakturę VAT dokumentującą przekazaną zaliczkę
otrzymano 12 stycznia 20XX+1 r., którą kontrahent wystawił 8 stycznia 20XX+1 r.
Fakturę zaliczkową przeliczono po kursie 4,40 zł/euro. Dostawę towarów oraz fakturę
otrzymano 23 marca 20XX+1 r. Dostawca czeski wystawił fakturę 20 marca 20XX+1 r.
Fakturę przeliczono po kursie 4,30 zł/euro. Na fakturze końcowej zawarto dane
wynikające z faktury zaliczkowej.
Zadanie 2
Spółka z o.o. „LAREX” zajmuje się produkcją materiałów budowlanych oraz świadczeniem
usług budowlanych opodatkowanych stawką 23%. Wyroby gotowe sprzedawane są na rynek
krajowy oraz na rynki zagraniczne, natomiast usługi świadczone są na terytorium kraju.
Strony transakcji są zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych, a na fakturach potwierdzających dostawy zostały podane właściwe
i waŜne numery VAT-UE.
W 20XX roku miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze.
1. Zakupiono materiały do produkcji wyrobów od dostawcy krajowego. Fakturę ze stawką
23%, o wartości netto 60.000 zł, dostawca wystawił 29 maja, a otrzymano ją 31 maja.
Dostawę materiałów otrzymano 1 czerwca. Termin płatności określono na 17 czerwca.
Zapłaty dokonano 16 czerwca.
2. Sprzedano odbiorcy słowackiemu wyroby gotowe w ramach wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów. W dniu 1 czerwca wyroby wydano z magazynu spółki i przekazano
nabywcy prawo do rozporządzania nimi jak właściciel. Koszt wytworzenia sprzedanych
wyrobów wynosi 45.000 zł. Fakturę wystawiono 1 czerwca o wartości 15.000 EUR.
Dokumenty potwierdzające wywóz towarów na terytorium Słowacji otrzymano 9
czerwca. Termin płatności określono na 30 czerwca. Odbiorca słowacki zapłacił 2 lipca
na rachunek dewizowy (do przeliczenia zapłaty zastosowano kurs 4,05 zł/euro). Średni
kurs NBP wynosił odpowiednio (zł/euro):
a) 30 maja
4,08
b) 31 maja
4,10
c) 1 czerwca
4,11
d) 8 czerwca
4,15
e) 9 czerwca
4,12
f) 29 czerwca
4,22
g) 30 czerwca
4,15
h) 1 lipca
4,15
i) 2 lipca
4,17
3. Zawarto umowę z odbiorcą krajowym na dostawę wyrobów gotowych o wartości netto
100.000 zł. Na podstawie zawartej umowy otrzymano 28 czerwca na rachunek bankowy
zaliczkę w kwocie 36.900 zł. Fakturę VAT (zaliczkową) ze stawką podstawową
wystawiono 2 lipca. Wyroby gotowe w koszcie wytworzenia 78.000 zł wydano nabywcy
5 lipca, natomiast fakturę sprzedaŜy (po uwzględnieniu otrzymanej zaliczki) wystawiono
8 lipca, z terminem płatności 19 lipca. Odbiorca zapłacił pozostałą kwotę 18 lipca.
4. Dnia 4 czerwca otrzymano od dostawcy niemieckiego fakturę za materiały do produkcji
wyrobów o wartości 10.000 EUR (WNT). W obrocie krajowym obowiązuje stawka
podstawowa VAT. Dostawca wystawił fakturę 2 czerwca. Materiały przyjęto do
magazynu 4 czerwca (PZ). Termin płatności upływa 1 lipca. Zapłacono dostawcy
niemieckiemu z rachunku bankowego w dniu 30 czerwca po kursie 4,26 zł/euro. Średni
kurs NBP wynosił odpowiednio (zł/euro):
4,15
b) 2 czerwca
4,17
c) 3 czerwca
4,20
d) 4 czerwca
4,19
e) 29 czerwca
4,16
f) 30 czerwca
4,18
g) 1 lipca
4,24
h) 2 lipca
4,25
5. Dnia 4 czerwca otrzymano fakturę za dostawę energii elektrycznej zuŜytej w maju o
wartości netto 5.000 zł, VAT 23%. Dostawca krajowy wystawił fakturę 31 maja, termin
płatności przypada na 10 czerwca. Zapłaty za pośrednictwem banku dokonano 1 lipca.
6. Dnia 2 lipca otrzymano od dostawcy hiszpańskiego fakturę za zakup materiałów do
produkcji wyrobów o wartości 5.000 EUR. Materiały przyjęto do magazynu 3 lipca (PZ).
W obrocie krajowym obowiązuje stawka podstawowa VAT. Dostawca wystawił fakturę
29 czerwca. Termin płatności upływa 1 sierpnia. Zapłacono dostawcy hiszpańskiemu z
rachunku bankowego w dniu 30 lipca po kursie 4,28 zł/euro. Średni kurs NBP wynosił
odpowiednio (zł/euro):
a) 28 czerwca
4,20
b) 29 czerwca
4,22
c) 1 lipca
4,15
d) 2 lipca
4,17
e) 3 lipca
4,19
f) 29 lipca
4,16
g) 30 lipca
4,18
h) 31 lipca
4,21
i) 1 sierpnia
4,24
7. W dniu 24 czerwca wystawiono – na podstawie protokołu odbioru usługi z dnia 20
czerwca – fakturę za usługę budowlaną dla odbiorcy krajowego o wartości netto 100.000
zł. Termin płatności określono na 1 lipca. Odbiorca zapłacił na rachunek bieŜący 2 lipca.
8. W dniu 27 czerwca wystawiono fakturę korygującą VAT z tytułu udzielonego rabatu za
sprzedane w poprzednim okresie wyroby gotowe. Wartość netto udzielonego rabatu
wynosi 1.000 zł (zmniejszenie). Potwierdzenie odbioru faktury korygującej od odbiorcy
otrzymano 8 lipca. Na potwierdzeniu odbioru nabywca podał datę otrzymania faktury
korygującej - 30 czerwca. Zapłacono z rachunku bankowego 10 lipca.
Polecenia:
1. Wypełnić uproszczone rejestry VAT z podziałem na okresy sprawozdawcze (miesiące).
Zadanie 3
Spółka akcyjna „SIGMA” zajmuje się produkcją urządzeń laserowych opodatkowanych
stawką 23%. Wyroby gotowe sprzedawane są na rynek krajowy oraz na rynki zagraniczne.
Spółka jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Ponadto, strony transakcji są
zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych,
a na fakturach potwierdzających dostawy zostały podane właściwe i waŜne numery VAT-UE.
W lipcu i sierpniu 20XX roku miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze dotyczące
transakcji wewnątrzwspólnotowych:
1. Zakupiono od dostawcy angielskiego materiały do produkcji wyrobów. Materiały zostały
dostarczone i przyjęte do magazynu spółki 4 sierpnia. Dostawca angielski wystawił
fakturę 29 lipca na kwotę 10.000 GBP, którą otrzymano wraz z dostawą materiałów.
Kwotę w walucie obcej przeliczono po kursie 4,80 PLN/GBP. Za dostawę zapłacono 10
września (zgodnie z terminem płatności) po kursie 4,84 PLN/GBP. Zakupione materiały
są opodatkowane w Polsce stawką podstawową VAT.
2. W dniu 3 września wpłynęła faktura od dostawcy angielskiego za wewnątrzwspólnotowy
transport towarów z op. 1 na kwotę 500 GBP.
3. W sierpniu sprzedano firmie niemieckiej wyroby gotowe za kwotę 50.000 EUR, które
opodatkowane w dostawach krajowych stawką podstawową. Faktury sprzedaŜy (na
kwoty: 30.000 EUR, 15.000 EUR oraz 5.000 EUR) zostały wystawione w dniu 23
sierpnia. Faktury przeliczono po kursie 4,30 PLN/EUR. Do terminu złoŜenia deklaracji
VAT-7 za sierpień odbiorca potwierdził otrzymanie wyrobów na kwotę 45.000 EUR.
Dokumenty potwierdzające dostawę do odbiorcy wyrobów o wartości 5.000 EUR
otrzymano w dniu 29 września.
4. W dniu 28 sierpnia spółka otrzymała credit notę obniŜającą wartość dokonanych w
czerwcu zakupów materiałów na kwotę 1.000 EUR. Dostawca wystawił notę 22 sierpnia.
Średni kurs NPB z dnia poprzedzającego wystawienie faktury zakupu wynosił 4,20
PLN/EUR, natomiast credit noty 4,30 PLN/EUR.
Polecenie:
Określić zasady opodatkowania VAT wymienionych operacji.
Zadanie 4
Proszę zakwalifikować dla celów VAT niŜej podane operacje:
1. Zakupiono na terytorium Słowacji materiały do produkcji wyrobów za kwotę 20.000
EUR, które są opodatkowane w kraju stawką podstawową. Materiały zostały dostarczone
i przyjęte do magazynu 28 maja 20XX r. Dostawca słowacki wystawił fakturę 23 maja
20XX r., na której podał właściwe numery VAT-UE dostawcy i nabywcy. Fakturę
otrzymano łącznie z dostawą materiałów. Materiały przyjęto do magazynu ustalając stałą
cenę ewidencyjną na poziomie ceny nabycia 86.000 zł.
2. Dostawca słowacki wystawił 3 czerwca 20XX r. fakturę za transport materiałów z
terytorium Słowacji na terytorium Polski (dotyczy op. 1) na kwotę 1.000 EUR. Fakturę
otrzymano 6 czerwca 20XX r.
Średnie kursy NBP w maju i czerwcu (dot. op. 1 i 2) wynosiły (zł/euro):
a) 22 maja
4,10
b) 23 maja
4,11
c) 27 maja
4,06
d) 28 maja
4,00
e) 2 czerwca 4,14
f) 3 czerwca 4,15
3. Wystawiono fakturę wewnętrzną celem udokumentowania WNT.
1. W listopadzie 20XX r. spółka zakupiła od dostawcy włoskiego środek trwały o wartości
20.000 EUR. Spółka wystawiła fakturę wewnętrzną celem udokumentowania WNT,
stosując dla jej wyceny średni kurs NBP z dnia poprzedzającego wystawienie faktury
przez dostawcę zagranicznego, który wynosił 4,00 zł/euro. Podatek VAT liczony jest
według stawki podstawowej.
2. Środek trwały przed przyjęciem do uŜytkowania wymaga montaŜu. MontaŜ środka
trwałego wykonała firma polska, która wystawiła fakturę VAT w kwocie netto 2.000 zł,
VAT 460 zł.
3. Środek trwały przyjęto do uŜytkowania w grudniu 20XX r. i związany jest z działalnością
opodatkowaną oraz zwolnioną od podatku VAT. Udział rocznego obrotu z tytułu
czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniŜenia podatku VAT, w
całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności w związku z którymi przysługuje
prawo do obniŜenia kwoty podatku naleŜnego oraz czynności w związku z którymi nie
przysługuje takie prawo (udział czynności opodatkowanych VAT do czynności ogółem)
wynosił odpowiednio:
a) w roku 20XX-1 75%,
b) w roku 20XX 80%.
4. W księgach spółki ujęto środek trwały (OT), ustalając jego wartość początkową w
wysokości 86.715 zł. Wartość tą przyjęto jako podstawę do naliczania odpisów
amortyzacyjnych dla celów księgowych i podatkowych.
Polecenia:
1. Sprawdzić, czy jednostka prawidłowo wyceniła wartość początkową środka trwałego.
2. Obliczyć i zaksięgować korektę VAT naliczonego w styczniu 20XX+1 r., przy załoŜeniu,
Ŝe w roku 20XX nie było innych zakupów zakwalifikowanych do środków trwałych.
Zadanie 6
Proszę określić wpływ podanych niŜej operacji gospodarczych na wynik finansowy spółki
„ADLER” z siedzibą w Polsce, przy załoŜeniu, Ŝe rok obrotowy pokrywa się z rokiem
kalendarzowym. Ponadto proszę wskazać okres sprawozdawczy (miesiąc) do rozliczenia
VAT.
Operacje gospodarcze:
1. W dniu 28 grudnia 20XX r. wydano z magazynu towary oraz wystawiono fakturę dla
odbiorcy ukraińskiego z tytułu eksportu na kwotę 20.000 USD. Potwierdzenie wywozu
towarów w formie pliku elektronicznego IE-599 otrzymano 12 stycznia 20XX+1 r.
Fakturę przeliczono po kursie 3,25 PLN/USD. Cena nabycia sprzedanych towarów
wynosi 50.000 zł. W obrocie krajowym sprzedane towary opodatkowane są stawką
podstawową.
2. W dniu 29 grudnia 20XX r. wydano z magazynu towary oraz wystawiono fakturę dla
odbiorcy amerykańskiego z tytułu eksportu na kwotę 20.000 USD. Potwierdzenie
wywozu towarów w formie pliku elektronicznego IE-599 otrzymano 28 stycznia 20XX+1
r. Fakturę przeliczono po kursie 3,20 PLN/USD. Cena nabycia sprzedanych towarów
wynosi 50.000 zł. W obrocie krajowym sprzedane towary opodatkowane są stawką
podstawową.
3. W dniu 29 grudnia 20XX r. wydano z magazynu towary oraz wystawiono fakturę dla
odbiorcy brazylijskiego z tytułu eksportu na kwotę 49.200 USD. Potwierdzenie wywozu
towarów w formie pliku elektronicznego IE-599 otrzymano 26 lutego 20XX+1 r. Fakturę
przeliczono po kursie 3,20 PLN/USD. Cena nabycia sprzedanych towarów wynosi
100.000 zł. W obrocie krajowym sprzedane towary opodatkowane są stawką podstawową.
4. W dniu 30 grudnia 20XX r. wydano z magazynu towary oraz wystawiono fakturę dla
odbiorcy peruwiańskiego z tytułu eksportu na kwotę 6.150 USD. Do chwili obecnej nie
otrzymano potwierdzenia wywozu towarów. Fakturę przeliczono po kursie 3,20
PLN/USD. Cena nabycia sprzedanych towarów wynosi 10.000 zł. W obrocie krajowym
sprzedane towary opodatkowane są stawką podstawową.
5. W dniu 16 listopada 20XX r. zawarto umowę z odbiorcą meksykańskim na dostawę
wyrobów na kwotę 20.000 USD. Z umowy wynika obowiązek zapłaty zaliczki w
wysokości 50% wartości określonej w umowie do końca roku 20XX. W dniu 27 grudnia
20XX r. otrzymano na rachunek bankowy od nabywcy meksykańskiego zaliczkę na
dostawę wyrobów gotowych w kwocie 10.000 USD. Eksporter nie rozliczył zaliczki dla
celów VAT i nie wystawił faktury potwierdzającej otrzymaną zaliczkę. Wyroby wydano z
magazynu 19 marca 20XX+1 r. w koszcie wytworzenia 40.000 zł i w tym dniu
wystawiono fakturę sprzedaŜy na kwotę 20.000 USD. Potwierdzenie wywozu towarów w
formie pliku elektronicznego IE-599 otrzymano 2 kwietnia 20XX+1 r. Fakturę sprzedaŜy
przeliczono po kursie 3,10 PLN/USD.
6. W dniu 30 października 20XX r. zawarto umowę z odbiorcą rosyjskim na dostawę
wyrobów na kwotę 20.000 USD. Z umowy wynika obowiązek zapłaty zaliczki w
wysokości 100% wartości przyszłej dostawy do końca roku 20XX. Otrzymano 20
grudnia 20XX r. na rachunek bankowy od nabywcy rosyjskiego zaliczkę na dostawę
wyrobów gotowych w kwocie 20.000 USD. Eksporter rozliczył zaliczkę dla celów VAT i
wystawił fakturę potwierdzającą otrzymaną zaliczkę 21 grudnia 20XX. Do przeliczenia
faktury zaliczkowej zastosowano kurs 3,15 PLN/USD. Wyroby wydano z magazynu 2
lutego 20XX+1 r. w koszcie wytworzenia 48.000 zł. Fakturę potwierdzającą dostawę – z
uwzględnieniem otrzymanej zaliczki – wystawiono 2 lutego 20XX+1 r. Potwierdzenie
wywozu towarów w formie pliku elektronicznego IE-599 otrzymano 16 lutego 20XX+1 r.
Fakturę sprzedaŜy przeliczono po kursie 3,20 PLN/USD.
Zadanie 7
Proszę określić wpływ podanych niŜej operacji gospodarczych na wynik finansowy spółki
„WEX-LED” z siedzibą w Polsce, przy załoŜeniu, Ŝe rok obrotowy pokrywa się z rokiem
kalendarzowym. Ponadto, proszę wskazać okres sprawozdawczy (miesiąc) do rozliczenia
VAT.
1. W dniu 8 stycznia 20XX+1 r. otrzymano fakturę od dostawcy amerykańskiego na kwotę
50.000 USD oraz dokument celny (SAD). Z dokumentu celnego wynikają następujące
informacje:
− kurs 3,12 PLN/USD,
− wartość celna towarów wynosi 156.000 zł,
− cło 10%,
− VAT 23%.
Nabywca nie stosuje w imporcie towarów procedury uproszczonej (art. 33a ustawy o
VAT). Zobowiązanie wobec polskiego urzędu celnego z tytułu długu celnego powstało 5
stycznia 20XX+1 r.
Dostawca wystawił fakturę 22 grudnia 20XX r. Towary przyjęto do magazynu na
podstawie dowodu PZ w dniu 9 stycznia 20XX+1 r. Fakturę przeliczono po kursie 3,15
PLN/USD.
2. Zakupiono od dostawcy chińskiego towary na kwotę 10.000 USD. Z dokumentu celnego
wynika, Ŝe wartość celna towarów wynosi 33.000 zł, cło 10%, VAT według stawki
podstawowej. Nabywca stosuje w imporcie towarów procedurę uproszczoną (art. 33a
ustawy o VAT).
Dostawca wystawił fakturę 20 grudnia 20XX r. Towary zostały dopuszczone do obrotu na
terytorium Polski 30 grudnia 20XX r., natomiast do magazynu zostały przyjęte w dniu 4
stycznia 20XX+1 r. Fakturę przeliczono po kursie 3,25 PLN/USD.
3. Zakupione w op. 1 towary sprzedano nabywcy polskiemu za 200.000 zł netto, VAT 23%.
Nabywca odebrał towary z magazynu 2 lutego 20XX+1 r. i w tym dniu wystawiono
fakturę potwierdzającą dostawę krajową.
4. Zakupione w op. 2 towary sprzedano nabywcy polskiemu za 60.000 zł netto, VAT 23%.
Nabywca odebrał towary z magazynu 24 stycznia 20XX+1 r. i w tym dniu wystawiono
fakturę potwierdzającą dostawę krajową.