Strona główna »
Mapa strony »
•
BHP »
◦
Inwestycje »
◦
Jakość »
◦
•
Komputery »
◦
Księgowość »
◦
Ochrona Środowiska »
◦
•
Oświata »
◦
Personel »
◦
Prawnicy »
◦
•
Spółka z o.o. »
◦
Transport »
◦
Zamówienia publiczne »
◦
•
ZUS i Płace »
◦
Zarządzanie produkcją »
◦
Instalacje elektryczne »
◦
•
SłuŜba zdrowia »
◦
Rozwiń
Szukaj
2407 artykułów w tym dziale
Strona główna
•
Porady
•
Wip TV
•
Przegląd prasy
•
Niezbędnik
•
Szkolenia
•
Newsletter
•
Sklep
•
WIP.PL
•
Tematyka porad
Podatki dochodowe
•
VAT
•
Rachunkowość finansowa
•
Rachunkowość budŜetowa
•
Rachunkowość organizacji non-profit
•
MSR/MSSF
•
Analiza finansowa
•
Działalność gospodarcza
•
Page 1 of 10
Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...
2011-08-29
http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...
Pomoc
Mapa serwisu
•
WiP.pl - UŜyteczna strona
•
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka
•
Kontakt
•
Regulamin serwisu
•
E-faktura
•
Kanały RSS
•
Popularne tematy
koszty uzyskania przychodów
koszty podatkowe
koszty
koszty uzyskania
przychodu
koszty w firmie
VAT
samochód firmowy
koszt uzyskania przychodówkoszt uzyskania przychodupodatek dochodowy
AAA
•
Poleć znajomemu
•
Jesteś tutaj
Strona główna
›
Porady
› Podatki dochodowe ›
Data opublikowania porady: 2011-08-22
Wycofanie składników majątkowych z działalności
gospodarczej
W kaŜdej chwili masz prawo podjąć decyzję o wycofaniu danego przedmiotu z działalności
gospodarczej i przeznaczeniu go np. na potrzeby osobiste.
W przypadku środków trwałych, zmiana przeznaczenia składnika majątkowego nie jest
ewidencjonowana w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Powinieneś jednak dokonać
Page 2 of 10
Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...
2011-08-29
http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...
wykreślenia składnika z ewidencji środków trwałych, co następuje poprzez podanie daty oraz
przyczyny wycofania.
Pamiętaj! Z tytułu przekazania środka trwałego na cele osobiste nie uzyskujesz przychodu. Jeśli
jednak w dacie wycofania środek trwały nie został jeszcze całkowicie zamortyzowany,
nieumorzonej części jego wartości początkowej nie będziesz mógł zaliczyć do kosztów
podatkowych.
Zdarzają się sytuacje, w których u podstaw wycofania środka trwałego nie leŜy chęć zmiany jego
przeznaczenia, lecz zamiar likwidacji (unicestwienia). Trzeba wtedy pamiętać o tym, Ŝe za koszty
uzyskania przychodów nie uwaŜa się strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni
umorzonych środków trwałych, jeŜeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek
zmiany rodzaju działalności prowadzonej przez podatnika (art. 23 ust. 1 pkt 6 updof).
Oznacza to, Ŝe likwidacja środka trwałego przed jego całkowitym umorzeniem, skutkuje
moŜliwością rozliczenia w rachunku podatkowym poniesionej z tego tytułu straty, tj. tej części
wartości początkowej, która nie została zaliczona do kosztów w postaci odpisów
amortyzacyjnych. Musi być jednak spełniony warunek, Ŝe likwidacja nie jest spowodowana
zmianą rodzaju prowadzonej działalności.
PrzykładPan Marek zakupił do swojego warsztatu mechanicznego uŜywaną tokarkę, którą zaliczył
do środków trwałych. Po dwóch latach okazało się, Ŝe maszyna wymaga kosztownego remontu ze
względu na znaczne zuŜycie techniczne. Podatnik doszedł do wniosku, Ŝe rachunek ekonomiczny
przemawia za tym, aby tokarkę oddać na złom, a w jej miejsce zakupić nową maszynę.
Tokarka została wycofana z ewidencji środków trwałych, a w kolumnie 13 podatkowej księgi
przychodów i rozchodów ujęto niezamortyzowaną część wartości początkowej tej maszyny.
Pewne trudności mogą pojawić się przy wycofywaniu z działalności elementów wyposaŜenia, jeśli
składniki te będą potem słuŜyć osobistym potrzebom przedsiębiorcy.
Przepisy ustawy o PIT nakazują bowiem wyłączyć z kosztów podatkowych wydatki poniesione na
zakup zuŜywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa,
niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia,
Ŝ
e składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz
słuŜą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują
się poza siedzibą przedsiębiorstwa (art. 23 ust.1 pkt 49 updof).
Uwaga! Przed korektą kosztów moŜe uchronić jedynie umiejętność wykazania, Ŝe przed
przekazaniem na potrzeby prywatne, składnik wyposaŜenia był wykorzystywany w działalności
gospodarczej.
Potwierdzały to w swoich wyjaśnieniach organy podatkowe. Jak wypowiedział się Dyrektor Izby
Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 25 listopada 2008 r. (nr : IPPB1/415-
1029/08-2/PJ): „Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie składników
majątku, moŜliwe jest więc, jeŜeli podatnik wykaŜe, iŜ składniki majątku były faktycznie
wykorzystywane w działalności i przyczyniły się do osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
zabezpieczenia źródła przychodów. JeŜeli jednak zakupiony składnik majątku nie przyczynił się
do osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, gdyŜ słuŜył
celom osobistym, nie moŜe stanowić kosztów uzyskania przychodów. W takich okolicznościach,
przekazanie samochodu na cele osobiste winno skutkować wyłączeniem wydatków na jego zakup
z kosztów uzyskania przychodów. CięŜar udowodnienia, iŜ zakupu nie dokonano w celach
osobistych, jak równieŜ wykazanie związku poniesionych wydatków z działalnością gospodarczą
oraz ich wpływu na wysokość osiągniętych przychodów ciąŜy na podatniku”.
Bez przeszkód powinna się natomiast odbyć likwidacja elementów wyposaŜenia ze względu na
ich zuŜycie lub zniszczenie.
Przeprowadzenie likwidacji warto udokumentować stosownym protokołem, opisującym
przyczyny i okoliczności tego zdarzenia gospodarczego. W kaŜdym przypadku wycofania
składnika majątkowego, równieŜ w ewidencji wyposaŜenia naleŜy uczynić wzmiankę o dacie i
powodzie wycofania. Warto teŜ w miarę moŜliwości zgromadzić dodatkowe dowody
potwierdzające zasadność wycofania, np. pisemną informację z punktu napraw o rozmiarach
uszkodzenia danego przedmiotu.
Autor:
Małgorzata Rymarzprawnik specjalizujący się w prawie podatkowym
Page 3 of 10
Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...
2011-08-29
http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...
Brak komentarzy.
Komentuj
Imi
ę
Email
Komentarz
Podziel się linkiem:
Facebook
•
Twitter
•
Del.ico.us
•
Blip
•
Sfora
•
Ś
ledzik
•
Poleć znajomemu
•
Drukuj
•
Chciałbyś otrzymywać podobne porady wprost na Twoją skrzynkę e-mailową?
Zaprenumeruj wybrany bezpłatny serwis e-mailowy, a będziesz na bieŜąco informowany przez
najlepszych specjalistów o najnowszych zmianach w przepisach z zakresu księgowości,
podatków lub rachunkowości i sprawozdawczości finansowej, zapisz się na wybrany serwis e-
mailowy.
Wybierz interesującą Cię tematykę:
E-serwis rachunkowości i sprawozdawczości finansowej
E-kspert księgowy sfery budŜetowej
E-serwis podatkowy
E-Mail:
akceptuję regulamin
więcej tematów »
•
Page 4 of 10
Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...
2011-08-29
http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...
Kod weryfikacyjny:
kliknij na kod weryfikacyjny,
aby od
ś
wie
Ŝ
y
ć
Prze
ś
lij kwerend
ę
Ocena:
5 1
2
3
4
5
ZOBACZ TAKśE:
Opodatkowanie spłaty poŜyczki udzielonej na rzecz spółki matki
•
Odpłatna słuŜebność gruntowa - zobacz, jak rozliczyć koszty uzyskania przychodów
•
Skutki sfinansowania badań lekarskich zleceniobiorcom
•
KradzieŜ samochodu uŜywanego na podstawie umowy leasingu
•
Nieodpłatne świadczenia na rzecz pracowników jako przychód ze stosunku pracy
•
Porady o zbliŜonej tematyce
Jak wprowadzić do firmy i wycofać składniki majątkowe związane z działalnością
gospodarczą?
•
Prowadzenie działalności gospodarczej, bez względu na jej rozmiar i przedmiot, nie moŜe
się obyć bez zaangaŜowania maszyn, urządzeń, środków transportu i innych przedmiotów.
Zazwyczaj przynajmniej część z tych rzeczowych składników majątkowych nabywana jest
przez przedsiębiorców na własność. Z...
Data: 2011-08-07
◦
Ź
ródło:
Podatki dochodowe w praktyce
◦
Tagi:
◦
wprowadzanie i wycofywanie składników majątkowych
■
składniki majątkowe
■
klasyfikacja składników majątkowych
■
Wycofanie z firmy samochodu stanowiącego środek trwały
•
Czytelniczka chce kupić samochód za pieniądze z ,,własnego” dochodu, wcześniej
opodatkowanego, a potem wprowadzić ten samochód do ewidencji środków trwałych w
swojej firmie. W przypadku kupna nowego samochodu amortyzacja trwa 5 lat. Pyta, co się
stanie, gdy np. po 3 latach zakończy działalno...
Data: 2010-09-04
◦
Najnowsze porady multimedialne
•
Trwają prace nad reformą podatków dochodowych! Czy będą trzy nowe
ustawy o podatkach dochodowych?
Data:2009-09-11
Tematyka:
Podatki dochodowe
Page 5 of 10
Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...
2011-08-29
http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...
Ocena:
0 1
2
3
4
5
•
Porada video: Czy kolejny rok przyniesie wzrost podatków dochodowych?
Data:2009-09-11
Tematyka:
Podatki dochodowe
więcej:
Porady multimedialne
Opracowania tematyczne
Podatki 2011 Teksty jednolite ustaw o Vat, PIT i CIT z praktycznymi komentarzami
ekspertów »
Publikacja ta pomoŜe Ci szybko i w komfortowy sposób przygotować się do zmian w ustawie o
VAT oraz PIT i CIT. Eksperci firmy Rıdl & Partner...
Rodzaj publikacji: ksiąŜka
•
Czytaj więcej »
Samochód i podróŜe słuŜbowe w firmie »
CD zawiera porady, wzory dokumentów, kalkulatoty, wskaźniki i stawki, akty prawne oraz
orzeczenia i interpretacje dotyczące samochodów...
Rodzaj publikacji: CD
•
Czytaj więcej »
Przewodnik po wybranych pismach podatkowych »
Praktyczny informator, który ułatwi Ci kontakty z fiskusem. Sprawdź, jak krok po kroku
prawidłowo wypełnić najczęściej składane przez...
Rodzaj publikacji: e-book
•
Czytaj więcej »
Page 6 of 10
Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...
2011-08-29
http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...
Metody amortyzacji »
Dowiedz się, jakie metody amotyzacji moŜesz wykorzystywać w swojej firmie i wybierz tę, która
jest najbardziej korzystna dla Ciebie. Z tej...
Rodzaj publikacji: e-book
•
Czytaj więcej »
17 najczęstszych błędów w KPiR »
Zobacz, jak moŜesz uniknąć błędów w zapisach w księdze przychodów i rozchodów oraz w
rozliczeniach podatku i uniknąć sankcji...
Rodzaj publikacji: e-book
•
Czytaj więcej »
Rozliczenie wynagrodzeń pracowniczych i składek na ZUS »
Dowiesz się, w jakim momencie moŜesz zaliczać w koszty wydatki na świadczenia pracownicze
oraz z tytułu umowy zlecenia i o dzieło. Uzyskasz...
Rodzaj publikacji: e-book
•
Czytaj więcej »
10 porad ekspertów w kontrowersyjnych rozliczeniach środków trwałych. »
Oparte na konkretnych przykładach z Ŝycia porady ekspertów dotyczące specyficznych trudnych
rozliczeń środków trwałych. Z tej publikacji...
Page 7 of 10
Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...
2011-08-29
http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...
Rodzaj publikacji: e-book
•
Czytaj więcej »
Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów w praktyce »
„Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów w praktyce” to kompleksowe i wyczerpujące
opracowanie zagadnień dotyczących...
Rodzaj publikacji: ksiąŜka
•
Czytaj więcej »
Chwytaj okazje
Publikacja ta pomoŜe Ci szybko i w komfortowy sposób przygotować się do zmian w ustawie o
VAT oraz PIT i CIT. Doradzają eksperci firmy Rıdl & Partner.
PROMOCJA: rabat 11%
Czytaj więcej »
Przegląd prasy
Niezbędnik
NajbliŜsze szkolenia
Szukaj publikacji
Publikacje
Orzecznictwo Podatkowe
•
Page 8 of 10
Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...
2011-08-29
http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...
Sięgnij po argumenty, które pomogą Ci wygrać z fiskusem! Jesteś księgowym? Urząd
skarbowy kwestionuje rozwiązania, które zastosowałe...
Promocja:
◦
czytaj więcej
Koszty w Firmie
•
Rozliczaj koszty jak najkorzystniej dla firmy! KaŜdemu księgowemu zdarzyło się, Ŝe nie
wiedział jak poprawnie rozliczyć koszty w firmie. Najgorzej...
Promocja:
◦
czytaj więcej
Podatki dochodowe w praktyce
•
Bezbłędnie i bez stresu rozliczaj się z fiskusem! Rozliczasz podatki w firmie? Nie wiesz jak
interpretować niejasne przepisy podatkowe, aby nie...
Promocja:
◦
czytaj więcej
Serwisy Tematyczne:
•
BHP
Instalacje elektryczne
Inwestycje
Jakość
Komputery
Księgowość
Ochrona środowiska
Oświata
Personel
Prawnicy
SłuŜba zdrowia
Spółka z o.o.
Transport
Zamówienia publiczne
Zarządzanie działem sprzedaŜy
Zarządzanie produkcją
ZUS i płace
WiP.pl:
•
Regulamin serwisu
Mapa serwisu
E-faktura
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka:
•
Strona Wydawnictwa Wiedza i Praktyka
O Wydawnictwie
Kontakt
Portale WiP:
•
Portal Finansowo-Księgowy
Portal Kadrowy
Portal Oświatowy
Portal BHP
Podatki Online
Portal Zamówienia Publiczne
Serwis Rachunkowości BudŜetowej
Portal dla rozliczających
ZUS Spółka z o.o.
Portal Przewoźników
Serwis Inwestora
Page 9 of 10
Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochodow...
2011-08-29
http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...
Serwisy Publikacji WiP:
•
Analiza i kontrola finansowa
BHP w firmie
Praktyczne szkolenia BHP
Vademecum VAT
Elektroniczny serwis księgowego
Płace w firmie
Bezpieczniej w szkole
Rachunkowość
organizacji pozarządowej
Copyright ® Wydawnictwo Wiedza i Praktyka
Page 10 of 10
Wycofanie składników majątkowych z działalności gospodarczej - Podatki dochod...
2011-08-29
http://ksiegowosc.wip.pl/podatki-dochodowe/wycofanie-skladnikow-majatkowych-z-...