Serwis
podatkowy
VAT
NOWOŚCI I ZMIANY W PRZEPISACH • ORZECZNICTWO
marzec 2014/nr 64
issn 1899-9905
E k s p e r t r a d z i
W każdą środę w godz. 11.00–13.00 eksperci magazynu odpowiadają na pytania Czytelników.
Szczegóły na odwrocie.
KONKRETNE PRZYKŁADY • PYTANIA I ODPOWIEDZI • WZORY DOKUMENTÓW
V A T w b r a n ż y
Przekazanie majątku
przez gminną jednostkę
budżetową macierzystej
gminie bez VAT
21
Syndyk ma prawo
do zwolnienia
podmiotowego
od VAT
27
Usługi doradcze
kupione od podatnika
z innego kraju UE
rozlicza nabywca
27
Przed założeniem kasy
należy ustalić status
podatkowy usługodawcy 31
Import usług zwolnionych
z VAT trzeba wykazać
w deklaracji podatkowej 32
ZA NIEZŁOŻENIE INFORMACJI O FIRMOWYM AUCIE BĘDZIE KARA
Podatnicy wykorzystujący samochody osobowe wyłącznie do celów
służbowych będą mogli odliczać cały VAT. Warunkiem będzie prowadzenie
ewidencji pojazdu. Jej brak będzie skutkował utratą prawa do pełnego
odliczenia podatku. Niezłożenie informacji o samochodzie z pełnym
odliczeniem w urzędzie skarbowym będzie karane grzywną.
str. 3
STOSOWANIE MECHANIZMU ODWRÓCONEGO POBORU
JEST KŁOPOTLIWE
Przedsiębiorcy handlujący towarami wrażliwymi –
w tym m.in. stalą – mają problem z prawidłowym rozliczaniem takich
transakcji. Wątpliwości pojawiają się zarówno po stronie sprzedawcy,
jak i nabywcy. Wszystko przez problemy z właściwym klasyfikowaniem
sprzedawanych wyrobów.
str. 6
ANEKS DO UMOWY NIE ZWALNIA PRZEDSIĘBIORCY Z SOLIDARNEJ
ODPOWIEDZIALNOŚCI
Podpisanie z kontrahentem aneksu do umowy nie
zwalnia podatnika od odpowiedzialności w VAT przy transakcjach związanych
z towarami wrażliwymi. Taką możliwość daje jedynie spełnienie ustawowych
warunków.
str. 9
O d p o w i e d z i e k s p e r t ó w
Podatnik mający sprzedaż zagraniczną
może odliczyć VAT w kraju
3 7
Dla najmu i mediów obowiązuje
szczególny moment powstania obowiązku
podatkowego
3 8
Sprzedaż zorganizowanej części
przedsiębiorstwa nie podlega
ustawie o VAT
4 2
K o m e n t a r z m i e s i ą c a
OSTATNI MOMENT NA KORZYSTNY ZAKUP FIRMOWEGO
SAMOCHODU
Od 1 stycznia 2014 roku zmieniły się zasady
odliczania podatku naliczonego przy zakupie i leasingu
firmowego samochodu. Nowe regulacje są korzystne dla
podatników. Przepisy w aktualnym kształcie obowiązują tylko
do końca marca tego roku.
5 0
Drogi Czytelniku!
Wprowadzone do ustawy o VAT 1 stycznia 2014 r. nowe
regulacje sprawiają podatnikom spore kłopoty. Nie inaczej
będzie również po wejściu w życie 1 kwietnia tego roku kolej-
nej nowelizacji ustawy o VAT dotyczącej odliczania podatku
od samochodów. Niektóre nowe przepisy nie są bowiem zbyt
precyzyjne. Organy podatkowe powinny spodziewać się więc wysypu wnio-
sków o wydanie indywidualnych interpretacji podatkowych. Tym bardziej że
po zmianie przepisów część z nich z pewnością utraciła (utraci) moc ochronną.
Także w tym zakresie niepokojące są zakusy resortu finansów na ograniczenie
możliwości występowania o interpretację jedynie co do zdarzeń, dla których
skutki podatkowe jeszcze nie powstały.
Rafał Kuciński
redaktor prowadzący magazynu
„Serwis Podatkowy VAT”
Zapraszamy do korzystania
z Telefonicznego Pogotowia Księgowego
Najbliższe dyżury ekspertów z zakresu podatków i rachunkowości odbędą się:
5, 12, 19 i 26 marca 2014 r. pod numerem 22 318 07 36.
Specjalnie dla naszych Czytelników przygotowaliśmy
3 praktyczne poradniki:
1. Interpretacje i orzeczenia podatkowe – IV kwartał 2013 roku.
2. Wskaźniki i stawki obowiązujące w I kwartale 2014 roku.
3. Ebook pt. Rezerwy na niewykorzystane urlopy.
Te przydatne publikacje można pobrać zupełnie bezpłatnie ze strony
www.ebooki.wip.pl/księgowosc
Kup książkę
3
Aktualności
Marzec 2014
Nowelizacja ustawy o VAT przewiduje, że pełne
odliczenie podatku od pojazdów przeznaczo-
nych wyłącznie do działalności gospodarczej
uwarunkowane będzie obowiązkiem składa-
nia organom podatkowym informacji o tych
pojazdach. Niezbędne będzie również pro-
wadzenie ewidencji pojazdu. Taka ewidencja
będzie musiała zawierać
■
Numer rejestracyjny pojazdu.
■
Datę rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia
ewidencji (wskazywać dzień zaprzestania
wykorzystywania auta wyłącznie na potrzeby
działalności gospodarczej).
■
Stan początkowy licznika na: dzień rozpoczę-
cia prowadzenia ewidencji, początek każdego
okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakoń-
czenia prowadzenia ewidencji.
■
Kolejny numer wpisu.
■
Datę i cel wyjazdu.
■
Opis trasy (skąd–dokąd).
■
Liczbę przejechanych kilometrów.
■
Potwierdzenie autentyczności wpisu przez
podatnika.
■
Imi i nazwisko osoby kierujcej pojazdem.
W przypadku niezłożenia takiej informacji
lub złożenia informacji niezgodnej ze stanem
faktycznym podatnikowi będzie przysługiwa-
ło jedynie prawo do ograniczonego odliczenia
podatku (50%). Dodatkowo organ podatkowy
nałoży na przedsiębiorcę sankcję karną skarbo-
wą. Stosowne przepisy w tym zakresie zostaną
wprowadzone do Kodeksu karnego skarbowe-
go przez art. 5 ustawy nowelizującej.
Ustawodawca zamierza wprowadzić karę grzyw-
ny w wysokości od 20 do 720 stawek dziennych
(przy obecnym minimalnym wynagrodzeniu za
pracę w wysokości 1.680 zł taka stawka waha się
w przedziale od 56 zł do 22.400 zł) . Kary te mają
obowiązywać w dwóch przypadkach:
■
gdy podatnik nie złoży informacji o pojazdach,
dla których prowadzona jest ewidencja.
■
jeśli złoży tę informację po terminie lub będzie
ona nieprawdziwa.
Warunkiem stosowania ww. sankcji będzie jed-
nak odliczanie podatku w pełnej wysokości.
W przypadku mniejszej wagi sprawca czynu
zabronionego będzie podlegał karze grzywny
za wykroczenie skarbowe (przedział od 560 do
16.128.000 zł).
Ustawodawca tłumaczy konieczność karania
przedsiębiorców za niedopełnienie tych obowiąz-
ków tym, że informacja pełni szczególną funkcję
w systemie kontroli prawidłowości odliczania
VAT od wydatków związanych z pojazdami.
Jej brak pozwala bowiem fiskusowi przyjąć domnie-
manie, że podatnik odlicza podatek w ograniczo-
nej wysokości, co skutkuje rezygnacją objęcia go
weryfikacją jego rozliczeń. Zdaniem resortu finan-
sów wprowadzenie sankcji jest uzasadnione także
specyfiką użytkowania pojazdów samochodowych,
przy których bardzo trudne jest określenie zakre-
su ich wykorzystania do celów prywatnych. A to
sprzyja uchylaniu się od płacenia VAT.
W toku prac legislacyjnych wniesiono kilka
autopoprawek do pierwotnego projektu. W ich
wyniku m.in.:
■
Zmieniono art. 8 ust. 5, zgodnie z którym nie
jest opodatkowane wykorzystywanie firmowe-
go auta z częściowym lub pełnym odliczeniem
Za niezłożenie informacji o firmowym aucie będzie kara
Podatnicy wykorzystujący samochody osobowe wyłącznie do celów służbowych będą mogli
odliczać cały VAT. Warunkiem będzie prowadzenie ewidencji pojazdu. Jej brak będzie skut-
kował utratą prawa do pełnego odliczenia podatku. Niezłożenie informacji o samochodzie
z pełnym odliczeniem w urzędzie skarbowym będzie karane grzywną.
Kup książkę
Aktualności
4
Serwis podatkowy VAT
VAT do celów prywatnych. Dotyczy to odli-
czenia VAT z tytułu nabycia, importu i wytwo-
rzenia tych pojazdów. W poprawce wskazano
wprost, że wyłączenie to ma także zastosowa-
nie w przypadku nabycia lub importu części
składowych do tych pojazdów, jeżeli podatni-
kowi nie przysługiwało prawo do odliczenia
VAT przy tych zakupach. W przepisie tym
wskazano również, że za nabycie towarów
uznaje się przyjęcie ich w użytkowanie na
podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasin-
gu lub innej umowy o podobnym charakterze
innych niż umowy, o których mowa w art. 7
ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.
■
Doprecyzowano, że ewidencja pojazdu doty-
czy wyłącznie samochodów z pełnym odli-
czaniem VAT.
■
Do aut z pełnym odliczeniem dodano pojazdy
samochodowe posiadające kabinę kierowcy
z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przezna-
czone do przewozu ładunków, jako konstruk-
cyjnie oddzielne elementy pojazdu.
■
Dodano przepis, zgodnie z którym jeśli
w pojeździe samochodowym, dla którego
wydano zaświadczenie o spełnieniu wyma-
gań technicznych dających prawo do pełnego
odliczenia VAT wprowadzono zmiany skut-
kujące utratą tych parametrów – uznaje się, że
od dnia wprowadzenia tych zmian pojazd nie
jest wykorzystywany wyłącznie do działalno-
ści gospodarczej, co skutkuje ograniczonym
prawem do odliczania VAT.
■
Do art. 90b projektu ustawy dodano nowy
ust. 2, w którym wprost wskazano, że jeśli
w okresie korekty (przy zamianie przeznacze-
nia pojazdu) nastąpi jego sprzedaż, uznaje się,
że wykorzystanie go zostało zmienione na uży-
wanie wyłącznie do działalności gospodarczej,
aż do końca okresu korekty.
ETAP LEGISLACYJNY:
Ustawa z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku
od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw
(w chwili oddawania tego numeru publikacji do druku
nowelizacja nie została jeszcze opublikowana).
Autor: Rafał Kuciński
prawnik, specjalista z zakresu VAT
Podatnicy mają coraz mniej czasu na zakup auta
z pełnym odliczeniem VAT
Od początku roku obowiązują korzystniejsze od dotychczasowych przepisy dotyczące odlicza-
nia VAT od samochodów. Jednak z zakupem auta z pełnym odliczeniem trzeba się spieszyć.
Korzystne regulacje znikną z końcem marca.
Od 1 stycznia 2014 roku obowiązują zmienione
przepisy ustawy VAT, dotyczące m.in. rozliczania
VAT od nabycia oraz leasingu (najmu) samocho-
dów. Zmiana w tym zakresie nie jest obszerna,
ale bardzo istotna. Do dotychczasowych kate-
gorii pojazdów, od których do końca 2013 roku
przysługiwało pełne odliczenie VAT, została
dodana nowa kategoria. Chodzi tu o pojazdy
samochodowe (inne niż samochody osobowe)
o dopuszczalnej masie całkowitej (DMC) niższej
niż 3,5 tony. Muszą one jednocześnie posiadać
określoną liczbę miejsc (siedzeń) liczoną łącznie
z miejscem dla kierowcy. Dla pojazdów o DMC
równej lub większej niż:
■
425 kg – 1 miejsce,
■
493 kg – 2 miejsca,
■
500 kg – 3 miejsca.
Jest jeszcze jeden warunek: parametry te muszą
wynikać z dokumentów wydanych na podstawie
przepisów prawa o ruchu drogowym, tj. ze świa-
dectwa homologacji, a w ostateczności z dowo-
Kup książkę
Komentarze miesiąca
60
Serwis podatkowy VAT
VAT 2014 z omówieniem ekspertów EY
Rok 2014 przynosi rewolucję w rozliczeniach
VAT. Przykładowo o 180 stopni zmienił się
sposób ustalania momentu powstania obowiązku
podatkowego. Zmiany zaszły też m.in. w podstawie
opodatkowania, dokumentowaniu transakcji,
odliczeniach VAT czy fakturowaniu. Ta publikacja
jest doskonałym przewodnikiem po wszystkich
nowościach, z którymi musisz się zmierzyć od
1 stycznia 2014 r.
Zamów swój egzemplarz „VAT 2014 z omówieniem ekspertów EY”
już DZIŚ. Aby to zrobić, wystarczy wejść na
www.fabrykawiedzy.com.
Redaktor Naczelny Grupy Czasopism:
Ewa Matyszewska
Redaktor: Rafał Kuciński
Wydawca: Norbert Pawlikowski
Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski
Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk,
05-071 Sulejówek, ul. Konopnickiej 46
Projekt graficzny: Monika Gajewska
Drukarnia: Miller Druk sp. z o.o.
ISSN 1899-9905
Nakład: 2600 egz.
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa
tel.: 22 518 29 29, faks: 22 617 60 10
e-mail: serwispodatkowyvat@wip.pl
NIP: 526-19-92-256
Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy
dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział
Gospodarczy Rejestrowy.
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
Warszawa 2014
„Serwis Podatkowy VAT” wraz z przysługującymi Czytelnikom
innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, stro-
na WWW i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk
materiałów opublikowanych w magazynie „Serwis Podatko-
wy VAT” oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji
– bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy
cytowania publikacji z powołaniem się na źródło.
Publikacja „Serwis Podatkowy VAT” została przygotowana
z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wyso-
kich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsul-
tantów. Zaproponowane w publikacji „Serwis Podatkowy VAT”
oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki,
porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich
zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodat-
kowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania
nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów
i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja
nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie
zawartych w publikacji „Serwis Podatkowy VAT” lub w innych
dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów,
informacji itp. do konkretnych przykładów.
Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma
prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub for-
ma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publi-
kacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.
Informacje o prenumeracie:
tel.: 22 518 29 29
e-mail: cok@wip.pl
Kup książkę
PRENUMERATA
2014
OPŁAĆ PRENUMERATĘ
MIESIĘCZNIKA
DO
31
MARCA
2014
r.
I ODBIERZ SWOJĄ
BRANSOLETKĘ.
Zamów prenumeratę
roczną miesięcznika
SERWIS PODATKOWY VAT
I ODBIERZ PREZENT
GWARANTOWANY.
.
Tylko jedna faktura w roku – to gwarancja
niezmiennej ceny i oszczędność czasu
.
Co miesiąc nowe wydanie papierowe
czasopisma wprost na Twoje biurko
.
Bezpłatny dostęp do archiwum online miesięcznika
.
Trzy razy w tygodniu wprost na Twoją skrzynkę
newsletter o zmianach w przepisach
.
Dostęp do indywidualnych konsultacji e-mail
z ekspertami publikacji
.
Cotygodniowy dyżur telefoniczny eksperta
Co jeszcze zyskasz?
SPECJALNIE NA
2014
ROK
PRZYGOTOWALIŚMY WYJĄTKOWE
PREZENTY W POSTACI
EKSKLUZYWNYCH BRANSOLETEK
Z KAMIENI NATURALNYCH
O WARTOŚCI
150
ZŁ.
Informacje o wybranej kolorystyce
bransoletki należy podać w e-mailu
przesłanym na adres marketing@wip.pl
ZAMÓWIENIA / INFORMACJE
cok@wip.pl, tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 (
przy kontakcie podaj hasło „prenumerata z bransoletką”)
AV
A 64
Kup książkę
