Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji
.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z
.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
e-booksweb.pl - Audiobooki, ksiązki audio,
.
Ordynacja
podatkowa
z hasłami i skorowidzem
Ordynacja
podatkowa
Stan prawny na 10 września 2009 r.
© Copyright by Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o., 2009
ISBN 978-83-7601-951-2
Redaktor prowadzący:
Małgorzata Buczna
Opracowanie redakcyjne:
Roman Rudnik, Marcin Wąsik
Skład, łamanie:
Faktoria Wyrazu Sp. z o.o.
www.wolterskluwer.pl
Księgarnia internetowa: www.profinfo.pl
Wydane przez:
Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o.
Redakcja Książek
31-156 Kraków, ul. Zacisze 7
tel. (012) 630 46 00
e-mail: ksiazki@wolterskluwer.pl
01-231 Warszawa, ul. Płocka 5a
tel. (022) 535 80 00, (022) 535 82 00
11. wydanie
5
Spis treści
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r.
— Ordynacja podatkowa ................................................... 9
Dział I. Przepisy ogólne ...........................................................11
Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość ......................20
Rozdział 1. Organy podatkowe .........................................20
Rozdział 1a. Interpretacje przepisów
prawa podatkowego ......................................................23
Rozdział 2. Właściwość organów podatkowych ............34
Dział IIa. Porozumienia w sprawach ustalenia
cen transakcyjnych ..............................................................38
Dział III. Zobowiązania podatkowe .......................................49
Rozdział 1. Powstawanie zobowiązania
podatkowego ..................................................................49
Rozdział 2. Odpowiedzialność podatnika,
płatnika i inkasenta ........................................................56
Rozdział 3. Zabezpieczenie wykonania
zobowiązań podatkowych ............................................60
Rozdział 4. Terminy płatności ............................................75
Rozdział 5. Zaległość podatkowa ......................................78
6
Spis treści
Rozdział 6. Odsetki za zwłokę i opłata
prolongacyjna .................................................................80
Rozdział 7. Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych .....87
Rozdział 7a. Ulgi w spłacie zobowiązań
podatkowych ..................................................................98
Rozdział 8. Przedawnienie ...............................................103
Rozdział 9. Nadpłata .........................................................109
Rozdział 9a. Podpisywanie deklaracji ............................125
Rozdział 10. Korekta deklaracji .......................................127
Rozdział 11. Informacje podatkowe ...............................128
Rozdział 12. Rachunki ......................................................135
Rozdział 13. Odpowiedzialność solidarna ....................136
Rozdział 14. Prawa i obowiązki następców
prawnych oraz podmiotów przekształconych ........137
Rozdział 15. Odpowiedzialność podatkowa
osób trzecich ..................................................................148
Dział IV. Postępowanie podatkowe ......................................161
Rozdział 1. Zasady ogólne ...............................................161
Rozdział 2. Wyłączenie pracownika organu
podatkowego oraz organu podatkowego ................164
Rozdział 3. Strona ..............................................................168
Rozdział 4. Załatwianie spraw ........................................171
Rozdział 5. Doręczenia .....................................................175
Rozdział 6. Wezwania .......................................................182
Rozdział 7. Przywrócenie terminu .................................185
Rozdział 8. Wszczęcie postępowania .............................187
Rozdział 9. Protokoły i adnotacje ....................................194
Rozdział 10. Udostępnianie akt .......................................196
7
Spis treści
Rozdział 11. Dowody ........................................................197
Rozdział 11a. Rozprawa ...................................................208
Rozdział 12. Zawieszenie postępowania .......................210
Rozdział 13. Decyzje .........................................................213
Rozdział 14. Postanowienia ..............................................218
Rozdział 15. Odwołania ...................................................219
Rozdział 16. Zażalenia ......................................................225
Rozdział 16a. Wykonanie decyzji ....................................226
Rozdział 17. Wznowienie postępowania .......................229
Rozdział 18. Stwierdzenie nieważności decyzji ...........234
Rozdział 19. Uchylenie lub zmiana
decyzji ostatecznej .......................................................237
Rozdział 20. Wygaśnięcie decyzji ....................................240
Rozdział 21. Odpowiedzialność odszkodowawcza .....241
Rozdział 22. Kary porządkowe........................................241
Rozdział 23. Koszty postępowania .................................244
Dział V. Czynności sprawdzające .........................................247
Dział VI. Kontrola podatkowa ..............................................254
Dział VII. Tajemnica skarbowa .............................................279
Dział VIIa. Wymiana informacji podatkowych
z innymi państwami .........................................................294
Rozdział 1. Zasady ogólne wymiany informacji
podatkowych ................................................................294
Rozdział 2. Szczegółowe zasady wymiany
informacji podatkowych z państwami
członkowskimi Unii Europejskiej ..............................295
8
Spis treści
Rozdział 3. Szczegółowe zasady wymiany
informacji o przychodach (dochodach)
z oszczędności ...............................................................300
Dział VIII. Przepisy karne......................................................301
Dział VIIIa. Zaświadczenia ....................................................302
Dział IX. Zmiany w przepisach obowiązujących,
przepisy przejściowe i końcowe .....................................312
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących .....312
Rozdział 2. Przepisy przejściowe ....................................312
Rozdział 3. Przepisy końcowe .........................................319
Skorowidz ......................................................................... 321
9
Ustawa
z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa
(t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60;
zm.: Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732,
Nr 143, poz. 1199; z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104,
poz. 708, Nr 217, poz. 1590, Nr 225, poz. 1635;
z 2007 r. Nr 105, poz. 721, Nr 112, poz. 769, Nr 120,
poz. 818, Nr 192, poz. 1378, Nr 195, poz. 1414,
Nr 225, poz. 1671; z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141,
poz. 888, Nr 180, poz. 1109, Nr 209, poz. 1316, 1318
i 1320; z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362,
Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075)
11
Dział I. Przepisy ogólne
Zakres przedmiotowy ustawy
Art. 1.
Ustawa normuje:
1) zobowiązania podatkowe;
2) informacje podatkowe;
3) postępowanie podatkowe, kontrolę podatkową i czyn-
ności sprawdzające;
4) tajemnicę skarbową.
Zakres przedmiotowy — doprecyzowanie
Art. 2.
§ 1. Przepisy ustawy stosuje się do:
1) podatków, opłat oraz niepodatkowych należności bu-
dżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, do których ustalania lub okreś lania
uprawnione są organy podatkowe;
2) (uchylony);
3) opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w prze-
pisach o podatkach i opłatach lokalnych;
4) spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż wy-
mienione w pkt 1, należących do właściwości organów
podatkowych.
12
Ordynacja podatkowa
§ 2. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, prze-
pisy działu III stosuje się również do opłat oraz niepodatko-
wych należności budżetu państwa, do których ustalenia lub
okreś lenia uprawnione są inne niż wymienione w § 1 pkt 1
organy.
§ 3. Organom, o których mowa w § 2, przysługują
uprawnienia organów podatkowych.
§ 4. Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń pie-
niężnych wynikających ze stosunków cywilnoprawnych oraz
do opłat za usługi, do których stosuje się przepisy o cenach.
S³owniczek ustawowy — definicje
Art. 3.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1) ustawach podatkowych — rozumie się przez to ustawy
dotyczące podatków, opłat oraz niepodatkowych na-
leżności budżetowych okreś lające podmiot, przedmiot
opodatkowania, powstanie obowiązku podatkowego,
podstawę opodatkowania, stawki podatkowe oraz
regulujące prawa i obowiązki organów podatkowych,
podatników, płatników i inkasentów, a także ich na-
stępców prawnych oraz osób trzecich;
2)
1
przepisach prawa podatkowego — rozumie się przez
to przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfi-
kowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unika-
niu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych
przez Rzeczpospolitą Polską innych umów między-
narodowych dotyczących problematyki podatkowej,
1
Art. 3 pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 16 listo-
pada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) zmieniającej nin. ustawę z dniem
1 stycznia 2007 r.
Art. 3
13
Ordynacja podatkowa
a także przepisy aktów wykonawczych wydanych na
podstawie ustaw podatkowych;
3) podatkach — rozumie się przez to również:
a) zaliczki na podatki,
b) raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego
przewidują płatność podatku w ratach,
c) opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe;
4) księgach podatkowych — rozumie się przez to księgi
rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozcho-
dów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia,
do celów podatkowych, na podstawie odrębnych prze-
pisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci;
5) deklaracjach — rozumie się przez to również zeznania,
wykazy oraz informacje, do których składania obowią-
zani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego,
podatnicy, płatnicy i inkasenci;
6) ulgach podatkowych — rozumie się przez to przewi-
dziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia,
odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastoso-
wanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania
lub wysokości podatku, z wyjątkiem obniżenia kwo-
ty podatku należnego o kwotę podatku naliczone-
go, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów
i usług, oraz innych odliczeń stanowiących element
konstrukcji tego podatku;
7) zwrocie podatku — rozumie się przez to zwrot różnicy
podatku lub zwrot podatku naliczonego w rozumieniu
przepisów o podatku od towarów i usług, a także inne
formy zwrotu podatku przewidziane w przepisach
prawa podatkowego;
Art. 3
14
Ordynacja podatkowa
8) niepodatkowych należnościach budżetowych — ro-
zumie się przez to niebędące podatkami i opłatami
należności stanowiące dochód budżetu państwa lub
budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wynika-
jące ze stosunków publicznoprawnych;
9) działalności gospodarczej — rozumie się przez to każdą
działalność zarobkową w rozumieniu przepisów o swo-
bodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie
wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarob-
kową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub
cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają
tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby
wykonującej taką działalność — do przedsiębiorców;
10)
2
cenie transakcyjnej — rozumie się przez to cenę przed-
miotu transakcji zawieranej pomiędzy podmiotami
powiązanymi w rozumieniu przepisów prawa podat-
kowego dotyczących podatku dochodowego od osób
fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych
oraz podatku od towarów i usług;
11)
3
podmiocie krajowym — rozumie się przez to podmiot
krajowy w rozumieniu przepisów prawa podatkowego
dotyczących podatku dochodowego od osób fizycz-
nych i podatku dochodowego od osób prawnych oraz
zagraniczny zakład, w rozumieniu tych przepisów,
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2
Art. 3 pkt 10 dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 czerw-
ca 2005 r. (Dz. U. Nr 143, poz. 1199) zmieniającej nin. ustawę z dniem
1 stycznia 2006 r.
3
Art. 3 pkt 11 zmieniony przez art. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia
16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2007 r.
Art. 3
15
Ordynacja podatkowa
12)
4
podmiocie zagranicznym — rozumie się przez to pod-
miot zagraniczny w rozumieniu przepisów prawa
podatkowego dotyczących podatku dochodowego
od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób
prawnych oraz zagraniczny zakład podmiotu krajo-
wego w rozumieniu tych przepisów, położony poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Deklaracja sk³adana za pomoc¹ środków komunikacji
elektronicznej — podmioty sk³adaj¹ce
Art. 3a.
5
§ 1. Podania oraz deklaracje okreś lone w roz-
porządzeniu wydanym na podstawie § 3 mogą być składane
za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
§ 2. Organ podatkowy lub elektroniczna skrzynka podaw-
cza systemu teleinformatycznego administracji podatkowej
potwierdza, w formie elektronicznej, złożenie deklaracji lub
podania za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
§ 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
okreś li, w drodze rozporządzenia, rodzaje deklaracji, które
mogą być składane za pomocą środków komunikacji elek-
tronicznej, mając na względzie potrzebę stopniowego upo-
wszechniania elektronicznej formy kontaktów z organami
podatkowymi oraz częstotliwość składania deklaracji.
4
Art. 3 pkt 12 zmieniony przez art. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia
16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2007 r.
5
Art. 3a zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerw-
ca 2005 r. (Dz. U. Nr 143, poz. 1199) zmieniającej nin. ustawę z dniem
16 sierpnia 2006 r.
Art. 3a
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji
.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z
.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
e-booksweb.pl - Audiobooki, ksiązki audio,
.