PODATKI
10 PORAD EKSPERTÓW
W KONTROWERSYJNYCH
ROZLICZENIACH
ŚRODKÓW TRWAŁYCH
10 PORAD EKSPERTÓW
W KONTROWERSYJNYCH
ROZLICZENIACH
ŚRODKÓW TRWAŁYCH
PODATKI
10 PORAD EKSPERTÓW
W KONTROWERSYJNYCH
ROZLICZENIACH
ŚRODKÓW TRWAŁYCH
10 PORAD EKSPERTÓW
W KONTROWERSYJNYCH
ROZLICZENIACH
ŚRODKÓW TRWAŁYCH
2
10 PORAD EKSPERTÓW W KONTROWERSYJNYCH
ROZLICZENIACH ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Spis treści
Jak określać wartość początkową środków trwałych nabywanych na licytacji komorniczej? .................... 3
Uważaj na zastrzeżenie własności składników majątkowych nabywanych do firmy jako środki trwałe! ...... 3
Czy lepiej sprzedać, czy zlikwidować zamortyzowane komputery? ............................................... 4
Czy pcc uiszczony po podwyższeniu wartości transakcji przez urząd skarbowy zwiększa wartość
początkową środka trwałego? ......................................................................................... 4
Wydatki na demontaż, transport i ponowny montaż środka trwałego, który musi zostać przeniesiony
do innego lokalu ........................................................................................................ 5
Sposób rozliczania podróży służbowych mających na celu nabycie środka trwałego ............................ 5
Maszyny i urządzenia skradzione przed oddaniem ich do używania jako środka trwałego firmy .............. 6
Czy podatnik, który ulepszył całkowicie zamortyzowany środek trwały, może wznowić jego amortyzację? ....... 7
Czy można zastosować indywidualną stawkę amortyzacji, gdy bezpośredni sprzedawca środka
trwałego nie używał go 6 miesięcy? .................................................................................. 8
Czy wydatek na transport środka trwałego wynikający z faktury wystawionej przed przejęciem go
do używania, ale opłacony po przejęciu do używania, jest kosztem bezpośrednim? ............................ 9
Autorzy:
Mariusz Ziaja
radca prawny
Tomasz Darłak
prawnik z Kancelarii Radców Prawnych Corporate A. Kustra, G. Białowąs sp. k.
Rafał Styczyński
doradca podatkowy
Joanna Krawczyk
doradca podatkowy
Kierownik Centrum Wydawniczego:
Ewa Marmurska-Karpińska
Wydawca
Beata Sawoń
Redakcja
Mariusz Olech
Korekta
Zespół
CBP 317 ISBN 978-83-269-0000-6
Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
Warszawa 2010
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a,
www.wip.pl
tel. 0 22 518 29 29, faks 0 22 617 60 10
Praktyczny raport „10 porad ekspertów w kontrowersyjnych rozliczeniach środków trwałych” chroniony
jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w raporcie „10 porad ekspertów w kontro-
wersyjnych rozliczeniach środków trwałych” – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cyto-
wania publikacji z powołaniem się na źródło. Niniejszy raport został przygotowany z zachowaniem naj-
wyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia. Zaproponowane
w raporcie „10 porad ekspertów w kontrowersyjnych rozliczeniach środków trwałych” wskazówki, porady
i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać
dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne
stanowisko organów i urzędów państwowych.
W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych
w raporcie „10 porad ekspertów w kontrowersyjnych rozliczeniach środków trwałych” wskazówek, przykła-
dów, informacji itp. do konkretnych przypadków.
3
10 PORAD EKSPERTÓW W KONTROWERSYJNYCH
ROZLICZENIACH ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Jak określać wartość początkową środków trwałych nabywanych
na licytacji komorniczej?
Firma z Krakowa kupiła na licytacji komorniczej obiekt za cenę wynoszącą 2/3 ceny oszacowania.
Czytelnik, księgowy firmy, pyta, co będzie wartością początkową tego środka trwałego: cena zakupu
czy wartość wynikająca z wyceny komornika.
Wartością początkową kupionego środka trwałego jest cena jego nabycia (art. 22g ust. 1 pkt 1 updof),
czyli w tym przypadku 2/3 ceny oszacowania. To, że nieruchomość ta ma w rzeczywistości wyższą
cenę, a została kupiona okazyjnie na licytacji, nie ma znaczenia z punktu widzenia amortyzacji.
Mariusz Ziaja
radca prawny
Uważaj na zastrzeżenie własności składników majątkowych
nabywanych do firmy jako środki trwałe!
Pani Marzena, prowadząca firmę produkcyjną, zakupiła na raty maszynę wy korzystywaną w proce-
sie produkcji. W umowie sprzedaży zaznaczono, że własność zakupionego urządzenia przejdzie na
firmę Pani Marzeny w chwili zapłaty ostatniej raty. Czytelniczka chciałaby niezwłocznie rozpocząć
amorty zację nabytej maszyny. Czy może tak zrobić?
Niestety nie. Rozpoczęcie dokonywania odpisów amortyzacyjnych przed za płatą ostatniej raty zosta-
łoby zakwestionowane przez organy skarbowe jako postępowanie nieprawidłowe.
Coraz częściej w umowach albo na fakturach dokumentujących zakup skład ników majątkowych
sprzedawca zastrzega sobie, że przeniesienie własności rzeczy nastąpi nie z chwilą zawarcia umowy
i wydania rzeczy, lecz dopiero w momencie zapłaty całej ceny przez kupującego.
Wielu podatników nie zwraca uwagi na takie zastrzeżenie i kupione składniki ujmuje w ewidencji
środków trwałych i rozpoczyna ich amortyzację przed za płatą ceny. Postępowanie takie jest jednak
błędne!
Środkiem trwałym Pani firmy może być bowiem tylko taki składnik, które go Pani firma jest właścicie-
lem lub przynajmniej współwłaścicielem. A zatem jeżeli sprzedawca zastrzegł sobie własność do czasu
zapłaty, nie może Pani rozpocząć amortyzacji, zanim nie zapłaci Pani za zakupiony składnik. W prze-
ciwnym razie naraża się Pani na zakwestionowanie odpisów przez organy podatkowe.
Zaznaczam jednak, że gdyby zawarła Pani umowę sprzedaży na raty, w któ rej by nie zastrzeżono, że
przejście własności na nabywcę nastąpi dopiero po zapłacie ostatniej raty, mogłaby Pani rozpocząć
amortyzację niezwłocz nie po zawarciu umowy sprzedaży. W przypadku takich umów nabywca staje
się bowiem właścicielem rzeczy nabywanych na raty już w momencie ich zawarcia.
Tomasz Darłak
specjalista ds. podatkowych
4
10 PORAD EKSPERTÓW W KONTROWERSYJNYCH
ROZLICZENIACH ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Czy lepiej sprzedać, czy zlikwidować zamortyzowane komputery?
Firma z Kalisza ma 2 zamortyzowane, nieużywane komputery. Czytelnik, je den ze wspólników, pro-
si o informację, czy może je zlikwidować, czy korzyst niej będzie sprzedać za symboliczną złotówkę.
W mojej opinii lepiej będzie sprzedać komputer za symboliczną złotówkę. Tym sposobem Pana firma
nie będzie zobowiązana do zutylizowania komputera. W przypadku podatników podatku dochodo-
wego kwota uzyskana ze sprzeda ży zawsze stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podat-
kiem dochodo wym. Przychodowi z tytułu sprzedaży komputera może towarzyszyć powsta nie kosztu
uzyskania przychodu. Będzie tak, jeżeli sprzedawane komputery (zespoły komputerowe) stanowiące
środki trwałe nie zostały do końca zamor tyzowane. Wówczas wydatki na ich nabycie, pomniejszone
o sumę dokona nych odpisów amortyzacyjnych, stanowią koszty uzyskania przychodu.
Jednak z treści pytania wynika, że komputery w Pana firmie zostały zamorty zowane, a więc jeżeli zde-
cyduje się Pan na ich sprzedaż, nie powstanie z tego tytułu koszt uzyskania przychodu. A zatem przy-
chód uzyskany z tej sprzeda ży będzie w całości podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Gdy podejmie Pan decyzję o likwidacji komputera, powinien Pan na tę oko liczność sporządzić protokół
likwidacyjny i notatkę w ewidencji wyposażenia o dacie i przyczynie likwidacji. Likwidacja może być
uzasadniona między in nymi zużyciem (zestarzeniem) się komputera. W tej sytuacji komputer należy
oddać do profesjonalnej firmy zajmującej się utylizacją tego typu sprzętu. Pana firma otrzyma pokwi-
towanie oddania komputera do utylizacji. Pokwito wanie to powinien Pan dołączyć do sporządzonego
protokołu.
Czynność utylizacji komputera i wycofania go z ewidencji wyposażenia nie będzie rodziła żadnych
skutków w podatku dochodowym. Zapłata za utyli zację będzie natomiast stanowiła koszt uzyskania
przychodu. Należy go ująć w kolumnie 13 księgi przychodów i rozchodów.
Rafał Styczyński
doradca podatkowy
Czy pcc uiszczony po podwyższeniu wartości transakcji przez
urząd skarbowy zwiększa wartość początkową środka trwałego?
Firma z Gdańska kupiła budynek. Podatek od czynności cywilnoprawnych zapłacony od aktu nota-
rialnego powiększył wartość początkową budynku. Po zaliczeniu budynku do środków trwałych
urząd skarbowy podwyższył jednak wartość transakcji i kazał zapłacić podwyższony PCC. Czytelnik,
księgowy firmy, pyta, czy zapłacona dodatkowa kwota PCC zwiększy wartość początkową tego budynku.
Nie. Podatek od czynności cywilnoprawnych zwiększa wprawdzie wartość po czątkową środka trwa-
łego, ale tylko wtedy gdy został naliczony do dnia prze kazania środka trwałego do używania (art. 22g
ust. 3 updof).
Ponieważ urząd skarbowy podwyższył podstawę opodatkowania już po od daniu środka trwałego do
używania, różnica pomiędzy kwotą PCC wymierzo nego przez urząd skarbowy a podatkiem faktycznie
zapłaconym przez Pana firmę przy transakcji będzie podlegać zaliczeniu bezpośrednio do kosztów
uzyskania przychodów.
Mariusz Ziaja
radca prawny
5
10 PORAD EKSPERTÓW W KONTROWERSYJNYCH
ROZLICZENIACH ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Wydatki na demontaż, transport i ponowny montaż środka
trwałego, który musi zostać przeniesiony do innego lokalu
Firma produkcyjna ma zamiar przenieść do nowego obiektu linię technolo giczną, która obecnie jest
amortyzowana. Wymaga to jej zdemontowania, przewiezienia i ponownego montażu w takim samym
układzie. Wynajęto w tym celu specjalistyczną firmę, linia bowiem wymaga precyzyjnego usta wienia.
Czytelnik, księgowy firmy, pyta, czy poniesione koszty zwiększą war tość amortyzowanego środka
trwałego.
Nie. Wartość środków trwałych, po przyjęciu ich do używania, powiększają wydatki na przebudowę,
rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub moderniza cję, jeżeli w ich wyniku następuje ulepszenie
środka trwałego (art. 22g ust. 17 updof). Tymczasem z pytania wynika, że linia technologiczna została
tylko prze niesiona do nowego budynku, ale nie nastąpił efekt w postaci jej ulepszenia.
A zatem wydatki związane z demontażem, transportem i ponownym monta żem środka trwałego
może Pan zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.
Mariusz Ziaja
radca prawny
Sposób rozliczania podróży służbowych mających na celu
nabycie środka trwałego
Firma z Wrocławia poleciła swojemu pracownikowi odbyć podróż służbową mającą na celu dokonanie
nabycia maszyny produkcyjnej, która będzie stanowić środek trwały firmy. Czytelniczka, księgowa
firmy, prosi o informacje, w jaki sposób powinna rozliczyć ten wydatek.
Wydatki ponoszone na takie podróże można zaliczać do kosztów jedynie po przez odpisy amortyzacyjne.
A zatem nie wolno ich Pani zaliczać w całości, bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów swojej firmy.
Do kosztów związanych z zakupem środka trwałego należy bowiem zaliczyć koszty delegacji służbo-
wych odbytych w celu nabycia takiego składnika ma jątkowego, a także koszty koniecznych szkoleń
pracowników przed przyję ciem środka do używania w celu poprawnej obsługi środka.
Joanna Krawczyk
doradca podatkowy
Bezbłędnie i bez stresu rozliczaj się z fiskusem!
Rozliczasz podatki w firmie? Nie wiesz jak interpretować niejasne przepisy podat-
kowe, aby nie narazić się na kary i stratę majątku? Skorzystaj z porad najlepszych
polskich doradców podatkowych i ekspertów prawa podatkowego! Rozliczając
podatki niewiele potrzeba, by narazić się na kłopoty ze strony urzędu skarbowego. Dlatego,
gdy masz jakiekolwiek wątpliwości związane z przepisami PIT i CIT, nie ryzykuj! Teraz
masz szansę wykorzystać wiedzę i doświadczenie ekspertów.
Sięgnij po poradnik
6
10 PORAD EKSPERTÓW W KONTROWERSYJNYCH
ROZLICZENIACH ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Maszyny i urządzenia skradzione przed oddaniem ich do używania
jako środka trwałego firmy
W trakcie transportu zakupionego urządzenia do produkcji opakowań firmie z Poznania skradziono
samochód razem z ładunkiem. Auto było własnością firmy, znajdowało się w trakcie amortyzacji,
a urządzenia nie zaczęto jeszcze amortyzować, wymagało bowiem montażu na miejscu i nie zostało
oddane do użytku. Ładunek nie był ubezpieczony w czasie transportu. Skradzione urządzenie o wartości
blisko 20.000 zł firma musiała zastąpić nowym, za któ re ponownie zapłaciła. Czytelnik, księgowy firmy,
pyta, czy może zaliczyć do kosztów stratę wynikłą z kradzieży pojazdu. W jaki sposób rozliczyć wy-
datki na zakup skradzionej maszyny?
Jeżeli skradziony samochód był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym, w kosz ty będzie Pan mógł zali-
czyć jego niezamortyzowaną wartość w miesiącu jego kradzieży.
Proszę jednak pamiętać, że wartość wypłaconego Pana firmie odszkodowania przez towarzystwo
ubezpieczeniowe powinien Pan zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej w miesiącu jego
otrzymania i opodatkować razem z innymi dochodami z tej działalności.
A zatem należy pamiętać, że możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów straty w postaci
niezamortyzowanej wartości początkowej samochodu zależy od tego, czy skradziony samochód był
objęty ubezpieczeniem dobrowolnym. Nie zalicza się bowiem do kosztów uzyskania przychodów
strat powstałych w wyniku utraty samochodów, jeżeli te nie były objęte ubezpie czeniem dobrowol-
nym (art. 23 ust. 1 pkt 48 updof).
Gdy jednak skradziony pojazd był objęty tylko obowiązkowym ubezpiecze niem OC, powinien Pan zaprze-
stać dokonywania odpisów amortyzacyjnych z chwilą jego kradzieży, a niezamortyzowanej wartości
samochodu nie może Pan zaliczyć w koszty.
Inaczej sytuacja wygląda w przypadku kradzieży przewożonego urządzenia. Proszę pamiętać, że gdyby urządze-
nie to zostało oddane do użytku w Pana firmie, powinno być zaliczone do środków trwałych, a w konse-
kwencji wydat ków na jego zakup nie mógłby Pan zaliczyć bezpośrednio w koszty, a jedynie poprzez odpisy
amortyzacyjne naliczane od wartości początkowej maszyny po oddaniu jej do użytku (art. 22h ust. 1 updof).
A zatem gdyby urządzenie to skradziono Panu w trakcie amortyzacji, wów czas niezamortyzowaną
wartość maszyny mógłby Pan potraktować jako stratę i zaliczyć w koszty. Ponieważ jednak urządze-
nie to skradziono Panu podczas transportu, czyli zanim zdążył Pan oddać je do użytku, nie może Pan
zaliczyć go do środków trwałych.
Nie zamyka to jednak, moim zdaniem, możliwości zaliczenia wydatków na jego nabycie bezpośred-
nio w koszty.
Od dziś nie musisz już spędzać długich godzin na czytaniu tekstów ustaw i na poszuki-
waniu ich interpretacji. Przestaniesz też nękać telefonami znajomych czy Urzędy. Mo-
żesz wykonywać swoją pracę lepiej, szybciej i bez najmniejszej obawy, że popełnisz
błąd! Będziesz miał pod ręką jednoznaczne interpretacje, gotowe, sprawdzone wzory
postępowania i wskazówki – wraz z podstawami prawnymi.
Teraz, korzystając z porad ekspertów,
bezpiecznie zinterpretujesz przepisy podakowe.
7
10 PORAD EKSPERTÓW W KONTROWERSYJNYCH
ROZLICZENIACH ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Ponieważ urządzenie to zostało zakupione w celu prowadzenia działalności gospodarczej, a zatem
wydatki na jego zakup zostały poniesione w celu uzy skania przychodów, może Pan potraktować jego
wartość jako stratę i zaliczyć ją bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów. W odróżnieniu od
koniecz ności ubezpieczenia pojazdu brak ubezpieczenia ładunku w trakcie transportu nie ma zna-
czenia dla możliwości zaliczenia straty spowodowanej kradzieżą w koszty.
Proszę jednak pamiętać o odpowiednim udokumentowaniu faktu kradzieży poprzez zgłoszenie jej na
policję. Podobne stanowisko zaprezentował I Urząd Skarbowy Łódź Górna w piśmie z 24 listopada
2005 r. (nr I-415/84A/05), ze zwalając na możliwość zaliczenia w koszty podzespołów inwestycji,
skradzio nych przed oddaniem jej do używania jako środka trwałego.
Mariusz Ziaja
radca prawny
Czy podatnik, który ulepszył całkowicie zamortyzowany środek
trwały, może wznowić jego amortyzację?
Pan Krzysztof, właściciel firmy produkującej bramy i ogrodzenia, dokonał ulepszenia środka trwałego – szli-
ferki. Koszt ulepszenia wyniósł 6.000 zł. Czytelnik prosi o informację, czy może zamortyzować poniesione
wydatki, skoro szliferka zakupiona kilka lat wcześniej została już przez niego w całości zamortyzowana.
Może Pan rozpocząć amortyzację ulepszonego środka trwałego. Jeżeli bowiem środki trwałe ulegają
ulepszeniu, wartość początkową tego środka powiększa się o sumę wydatków na jego ulepszenie
(art. 22g ust. 17 updof).
Środek trwały uważa się za ulepszony, gdy suma wydatków na jego prze budowę, rozbudowę, rekonstrukcję,
adaptację lub modernizację przekroczy w danym roku podatkowym kwotę 3.500,00 zł i wydatki te spowo-
dują wzrost jego wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środka trwa łego do używania.
Przy czym wzrost wartości użytkowej musi Pan mierzyć w szczególności okre sem używania, zdolnością
wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonego środka trwałego i kosztami
jego eksploatacji.
Przy wznawianiu amortyzacji środka trwałego musi Pan zastosować metodę i stawkę amortyzacyjną
stosowaną przy pierwotnej amortyzacji tego środka trwałego. Jednakże w przypadku gdy pierwot-
nie środek trwały został zamor tyzowany jednorazowo, stosuje się zasady ogólne.
PRZYKŁAD
Całkowicie zamortyzowany środek trwały o wartości początkowej 20.000 zł został ulepszony. Wartość
ulepszenia wyniosła 12.000 zł. Do amortyzacji środka trwałego stosowano stawkę 20%. Wysokość
odpisów amortyzacyj nych należy wyliczyć więc następująco: 32.000 zł x 20% : 12 = 533,33 zł. Amor-
tyzację należy prowadzić do momentu, w którym suma odpisów amortyzacyjnych dokonanych przed
ulepszeniem i po ulepszeniu zrówna się z wartością początkową środka trwałego. W tym przypadku
będzie to okres 23 miesięcy.
Gdyby jednak koszt takiego ulepszenia nie przekroczył kwoty 3.500 zł, wyda tek taki mógłby Pan zali-
czyć bezpośrednio w koszty uzyskania przychodu.
Tomasz Darłak
prawnik z Kancelarii Radców Prawnych Corporate A. Kustra, G. Białowąs sp. k.
8
10 PORAD EKSPERTÓW W KONTROWERSYJNYCH
ROZLICZENIACH ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Czy można zastosować indywidualną stawkę amortyzacji, gdy
bezpośredni sprzedawca środka trwałego nie używał go 6 miesięcy?
Chcę nabyć samochód od kogoś, kto używał go przez 2 miesiące. Poprzed nio nabył go od osoby, która
wykorzystywała samochód przez 9 miesięcy. Czy w tym przypadku mogę zastosować indywidualną
stawkę amortyzacji? W jaki sposób udokumentować, że pojazd ten był używany? Czy wystarczy, jeśli
dokument taki wystawi niebezpośredni sprzedawca? Co by było, jeśli mój bezpośredni sprzedawca
używał takiego pojazdu przez 2 miesiące, jego po przednik zaś przez 5 miesięcy, czy wtedy okresy używa-
nia pojazdu mógłbym zliczyć i taki pojazd też mógłbym uznać za używany w rozumieniu updof?
W obu przypadkach, o które Pan pyta, samochód da się uznać za używany, a zatem można zastoso-
wać do niego indywidualną stawkę amortyzacji.
Indywidualne stawki amortyzacyjne można ustalić dla tzw. używanych środ ków trwałych, po raz
pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatni ka (art. 22j ust. 1 pkt 2 updof).
Środek trwały będący samochodem da się uznać za używany, jeżeli udowodni Pan, że przed jego naby-
ciem był wykorzystywany co najmniej przez okres 6 miesięcy.
Z updof nie wynika, że wskazany okres 6 miesięcy odnosi się wyłącznie do wykorzystywania danego
środka trwałego przez poprzedniego właściciela (bezpośredniego zbywcy pojazdu).
A zatem należy uznać, że nie ma znaczenia długość okresu używania pojazdu przez poszczególnych
właścicieli. Istotne jest tylko to, aby łączny okres wyko rzystywania określonego składnika majątku
przez poprzednich użytkowników wynosił co najmniej 6 miesięcy.
Obowiązek udowodnienia, że pojazd był wykorzystywany co najmniej 6 miesię cy, spoczywa na Panu
(podatniku chcącym skorzystać z indywidualnej stawki amortyzacji). Przepisy nie precyzują sposobu udo-
kumentowania tego faktu. Ministerstwo Finansów w piśmie z 18 sierpnia 1998 r. (nr PBH/3742/98/69)
zaznaczyło tylko, że muszą to być wiarygodne dowody dla organów podatko wych.
Z kolei Urząd Skarbowy w Tychach w piśmie z 16 kwietnia 2004 r. (nr US/ PD/415/T-58/17/04) stwierdził,
że takimi dowodami mogą być na przykład: „dowody potwierdzające nabycie pojazdu przez poprzed-
niego właściciela oraz jego oświadczenie o użytkowaniu samochodu przez co najmniej 6 miesięcy lub
kopia ewidencji środków trwałych”.
Oznacza to, że może Pan posłużyć się tu wszelkimi dostępnymi dowodami (dowodem rejestracyj-
nym, kopią ewidencji środków trwałych poprzednich właścicieli, umowami nabycia pojazdu przez
poprzednich właścicieli, wysta wioną gwarancją) potwierdzającymi fakt używania pojazdu przez co
najmniej 6 miesięcy. Takim dowodem może być także oświadczenie zbywcy, aczkolwiek wskazane
jest, aby było „wsparte” dodatkowymi dokumentami.
Mariusz Ziaja
radca prawny
„Podatki dochodowe w praktyce”
•
Jak zmniejszyć koszty pracownicze, poprawnie interpretując przepisy podatkowe?
•
Jak ustalać wartość początkową środków trwałych, by urząd skarbowy nie mógł
zakwestionować wysokości późniejszych odpisów amortyzacyjnych?
•
Jak prawidłowo rozliczyć modernizację samochodu w firmie?
•
Jak obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy, uwzględniając składki na ubezpieczenie
społeczne i zdrowotne?
9
10 PORAD EKSPERTÓW W KONTROWERSYJNYCH
ROZLICZENIACH ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Czy wydatek na transport środka trwałego wynikający z faktury
wystawionej przed przejęciem go do używania, ale opłacony po
przejęciu do używania, jest kosztem bezpośrednim?
Spółka poniosła wydatki na transport środka trwałego. Maszynę po 2 miesiącach przyjęto do używania,
ale faktura za transport „przeleżała” się i zapłacono ją dopiero 6 miesięcy po uruchomieniu maszyny.
Czytelniczka, księgowa spółki, pyta, czy wydatki na transport może zaliczyć bezpośrednio do kosz-
tów, skoro za fakturę zapłaciła już po przyjęciu środka do używania.
Nie. Za cenę nabycia środka trwałego, która stanowi jego wartość początko wą, uważa się bowiem kwotę
należną zbywcy, powiększoną o koszty związa ne z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka
trwałego do używania, a w szczególności o koszty transportu (art. 22g ust. 3 updof).
Skoro koszty transportu zostały naliczone przed przyjęciem maszyny do uży wania, powiększają wartość
początkową środka trwałego i będą rozliczane przez odpisy amortyzacyjne. Fakt późniejszej zapłaty
za przewóz nie ma tu znaczenia. Wartość początkową zwiększą także odsetki za nieterminową za płatę,
naliczone przez przewoźnika do dnia przekazania środka trwałego do używania.
Mariusz Ziaja
radca prawny
Więcej porad ekspertów znajdziesz
w „Podatki dochodowe w praktyce”.
Zamów go i korzystaj bezpłatnie przez 14 dni!
Jak interpretować niejasne przepisy podatkowe,
aby nie narazić się na kary i stratę majątku?
Skąd brać bezpieczne informacje na
temat przepisów podatkowych?
Przecież nawet pracownicy urzędów
skarbowych nie są zgodni w interpretacji
przepisów!
Jeżeli chcesz uniknąć kosztownych
błędów i zyskać pewność, że działasz
zgodnie z prawem, sięgnij po
„Podatki dochodowe w praktyce”.
Jego autorzy gwarantują Ci,
że otrzymasz kompetentne
i szczegółowe porady i wskazówki.
Dowiesz się m.in.:
•
Jak zmniejszyć koszty pracownicze,
poprawnie interpretując przepisy
podatkowe?
•
Jak ustalać wartość początkową
środków trwałych, by urząd
skarbowy nie mógł zakwestionować
wysokości późniejszych odpisów
amortyzacyjnych?
•
Jak prawidłowo rozliczyć moderni-
zację samochodu w frmie?
•
Jak obliczyć zaliczkę na podatek
dochodowy, uwzględniając
składki na ubezpieczenie społeczne
i zdrowotne?
Nie zwlekaj!
Prezenty dla Ciebie!
Zamawiając poradnik na bezpłatny
test, otrzymujesz gratis:
INFORMATOR:
„Jak uniknąć kłopotów podczas
kontroli skarbowej”
NA PŁYCIE CD:
„Niezbędnik Przedsiębiorcy 2010:
Ustawy i rozporządzenia podatkowe
PIT, CIT, VAT, wzory pism i umów
z zakresu prawa cywilnego i prawa
pracy, formularze i szablony do rozli-
czeń księgowych, pełnomocnictwa,
prokura i upoważnienia oraz korespon-
dencja z klientami i kontrahentami.”