CIT – koszty uzyskania przychodów 

 

Przykład 1 – koszty pośrednie i bezpośrednie 

Spółka Alfa zajmująca się wyrobem konstrukcji stalowych otrzymała w styczniu 2016 r., od miasta 
Gdańsk, zlecenie na wybudowanie hali stalowej. W związku z otrzymanym zleceniem Spółka w roku 
2016: 

1)  zapłaciła koszty dozoru budowlanego, które wyniosły 35.000 zł  

2)  poniosła koszty zużytych materiałów podczas montażu hali w kwocie 134.000 zł,  

3)  poniosła koszty prac montażowych w wysokości 58.000,00, 

4)  zapłaciła za prenumeratę czasopisma branżowego na rok 2017 r. w kwocie 570,00 

5)  poniosła koszty wynajmu biura wraz z mediami w kwocie 12.500,00 

6)  zapłaciła kierownikowi budowy kwotę 7.500,00 za nadzór kierowniczy nad budową 

7)  zapłaciła wynagrodzenia pracowników administracyjnych 34.500,00 

8)  zapłaciła ubezpieczenie biura za okres 05/2016 – 04/2017 w kwocie 7.500,00 

Z kolei w roku 2017 r. spółka: 

1)  poniosła koszty zużytych materiałów podczas montażu hali w kwocie 44.000 zł,  

2)  poniosła koszty prac montażowych w wysokości 68.000,00, 

3)  poniosła koszty wynajmu biura wraz z mediami w kwocie 7.500,00 

4)  zapłaciła wynagrodzenia pracowników administracyjnych 14.500,00 

Budowa została budowa zakończona i odebrana w dniu 30.03.2017 r. , co zostało potwierdzone 
stosownym protokołem oraz wystawioną fakturą na kwotę netto 560.000 zł 

Ustal ile wyniosły koszty pośrednie i bezpośrednie w podziale na lata 2016 i 2017 oraz ile wynoszą 
KUP roku 2016 i 2017? 

 

Przykład 2 – proporcjonalne ustalanie KUP 

Wspólnota mieszkaniowa uzyskuje przychody z wynajmu lokali użytkowych innym podmiotom 
(opodatkowane) oraz z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, w szczególności z tytułu uzyskanych 
opłat za lokale od mieszkańców (zwolnione). Udział przychodu opodatkowanego w ogólnej sumie 
przychodów wynosi 76,00%.  

W roku 2016 wspólnota poniosła następujące rodzaje kosztów wspólnych (wspólne dla obydwu 
źródeł przychodów): 

a) 

koszty eksploatacji nieruchomości 

156.200 zł 

b) 

koszty wykonanych remontów oraz 

  90.500 zł 

c) 

koszty administracyjne   

 

  45.200 zł 

Poza tym, wspólnota poniosła koszty (pozostałe koszty) przypisane do źródeł przychodów na 
podstawie dokumentów źródłowych w wysokości: 

Źródło przychodów 

 

 

 

Wartość kosztów 

Wynajem lokali użytkowych 

 

 

 

123.300 zł 

Gospodarka zasobami mieszkaniowymi  

 

  78.600 zł 

Polecenie do wykonania:  

Ustal wartość poszczególnych rodzajów kosztów roku 2016, które jednostka powinna przypisać do 
poszczególnych źródeł przychodów. 

 

Przykład 3 – wycena kosztów wyrażonych w walutach obcych 

Spółka Gama zajmująca się importem wyrobów medycznych w miesiącu lutym 2014 r. dokonała m.in. 
poniższych operacji (płatne przelewem): 

1)  otrzymała fakturę z dnia 10.02.2014 r. od niemieckiego kontrahenta za pośrednictwo w 

sprzedaży kontrahentowi francuskiemu produktów Gama na kwotę 1.250 EUR, 

2)  otrzymała fakturę z dnia 14.02.2014 r. za pobyt dyrektora Spółki w hotelu podczas podróży 

służbowej na kwotę 656 GBP, 

3)  otrzymała fakturę z dnia 16.02.2014 r. za zakupione usługi marketingowe od dostawcy 

szwajcarskiego na kwotę 15.000 CHF, 

4)  otrzymała fakturę z dnia 14.02.2014 r. za prowizję pośrednika bułgarskiego na kwotę 1.000 

BGN 

5)  wystawiła fakturę sprzedaży w dniu 9.02.2014 r. odbiorcy niemieckiemu na kwotę 2.356 

EURO 

Dokonaj wyceny operacji wyrażonych w walutach obcych zarówno dla potrzeby prawa bilansowego, 
jak i podatkowego dobierając odpowiednie kursy z tabel publikowanych przez NBP 

Tabela średnich kursów walut NBP – wybrane dni lutego 2014 r. 

Waluta 

Dzień  

06 

07 

08 

09 

10 

11 

12 

13 

14 

15  16  17 

EUR 

4,2140  4,2039   

 

4,2219  4,2139  4,2208  4,2139  4,1918   

 

4,2316 

GBP 

5,0928  5,0898   

 

5,0988  5,0899  5,0935  5,0899  5,0911   

 

5,0987 

CHF 

3,4499  3,4489   

 

3,4510  3,4520  3,4410  3,4315  3,4411   

 

3,4312 

BGN 

2,1546  2,1601   

 

2,1602  2,1599  2,1589  2,1499  2,1500   

 

2,1503