Standardy Sprawozdawczości Finansowej – prowadzący: dr Wojciech Hasik
Zadanie 8. (Koszty finansowania zewnętrznego)
Na rozbudowę hali produkcyjnej zaciągnięto kredyt inwestycyjny (celowy). Warunki:
kwota kredytu: 400.000,
okres kredytowania: 5 lat
harmonogram spłat: równe raty roczne płatne na koniec roku (80.000)
oprocentowanie całkowite: 5%
prowizja: 1%, koszty ustanowienia zabezpieczeń na rzecz banku: 2%.
Przedsięwzięcie inwestycyjne rozpoczęto i kredyt uruchomiono w styczniu 2006. Ze względów
proceduralnych wstrzymano w marcu 2006 pozwolenie na budowę. Nowe pozwolenie uzyskano w marcu
2007. W czerwcu 2007 wstrzymano inwestycję ze względów ekonomicznych. Wznowiono inwestycję w
styczniu 2008. Zakończono inwestycję w grudniu 2008. Produkcję w nowej hali uruchomiono w grudniu
2009.
Polecenie: Ustal wartość kosztów finansowania zewnętrznego kapitalizowanych w poszczególnych latach
spłaty kredytu.
Zadanie 9. (Test na utratę wartości ośrodka wypracowującego przepływy pieniężne)
Przeprowadzić test na utratę wartości ośrodka wypracowującego przepływy pieniężne na koniec roku
obrotowego 2009. Na ośrodek składają się następujące aktywa (z aktualną wyceną bilansową):
1. wartość firmy
20
2. licencje
80
3. nieruchomości fabryczne
150
4. urządzenia i maszyny
100
5. zapasy
50
Nieruchomości fabryczne obciążone są hipoteką do wartości 80. Cenę sprzedaży netto nieruchomości
fabrycznej oceniono na 180, zapasów na 40.
Oczekiwany okres uzyskiwania korzyści ekonomicznych z ośrodka wypracowującego przepływy pieniężne
sięga 2013r. Dokonano oszacowania przepływów pieniężnych wypracowywanych przez ten ośrodek w
okresie użytkowania w sposób następujący:
Okres sprawozdawczy:
Wpływy pieniężne:
Wydatki:
2010
240
200
2011
250
210
2012
300
230
2013
300
240
Przyjęto, że średni koszt kapitału jednostki wynosi 10%. Aktualnie jednostka dysponuje ofertą zakupu tego
ośrodka opiewającą na 290. Jednostka szacuje, że po okresie użytkowania możliwa do uzyskania cena
ośrodka wynosi 60.
Zadanie 10. (błąd podstawowy)
Ustalono, że maszyna produkcyjna o wartości początkowej 200 000,- i dotychczasowym umorzeniu
120 000,- od 2 lat nie jest użytkowana w związku ze zmianą profilu działalności. Jej wartość w cenie
sprzedaży oszacowano na 48 000,-.
Pytania:
Na czym polega istota tego błędu podstawowego?
Oceń jego wpływ na sprawozdanie finansowe?
Standardy Sprawozdawczości Finansowej – prowadzący: dr Wojciech Hasik
Zadanie 11. (Aktywa obrotowe)
Jesteś księgowym w przedsiębiorstwie produkcyjnym Hama Sp. z o. o. we Wrocławiu, które zajmuje się
produkcją budowlanych bloczków betonowych. Zgodnie z zakładowymi zasadami rachunkowości:
materiał A wyceniany jest w stałych cenach ewidencyjnych (1,2 zł/szt),
materiał B wyceniany jest w cenach zakupu,
materiał C wyceniany jest w cenach nabycia,
produkt X wyceniany jest po planowanym koszcie wytworzenia (2,5 zł/szt),
rozchód materiałów B i C wyceniany jest na poziomie ceny przeciętnej.
Na dzień dzisiejszy obroty wybranych kont kształtują się następująco:
materiał A:
Wn:
120 000,-
Ma:
96 000,-
(20 000 szt)
materiał B:
Wn:
40 000,-
Ma:
5 000,-
(21 000 szt)
materiał C:
Wn:
25 000,-
Ma:
3 000,-
(11 000 szt)
produkt X:
Wn:
250 000,-
Ma:
75 000,-
(70 000 szt)
odchylenia od cen ewid. A: Wn:
3 000,-
Ma:
1 000,-
odchylenia od cen ewid. X: Wn:
15 000,-
Ma:
6 000,-
koszty zakupu materiału B: Wn: 10 000,-
Ma:
2 000,-
odpis aktualizujący wart. mat. A:Wn:
0,-
Ma:
5 000,-
Polecenie 1.
Na podstawie powyższych informacji określ wartość bilansową stanu zapasów (również w przekroju grup
materiałów).
Jest koniec grudnia roku 200x – na który przypada dzień bilansowy w spółce Hama. W okresie ostatniego
tygodnia miały miejsce zdarzenia, niewątpliwie ważne dla Twojego przedsiębiorstwa:
1. Wartość rynkowa materiału A wzrosła do 2,4 zł/szt.
2. Wartość rynkowa materiału B spadła do poziomu 1,3 zł.
3. Sprzedano 1 000 szt materiału A po cenie 2,4 zł/szt.
4. 500 szt materiału A uległo przeterminowaniu i utraciło wartość handlową.
5. Przeterminowane materiały poddano utylizacji – której koszt wyniósł 200,- zł.
6. 8 000 szt materiałów C oddano do uszlachetniania. Zgodnie z umową z kontrahentem Germax
koszt obróbki materiału wyniesie 3 100,- zł.
7. Podpisano atrakcyjny kontrakt na sprzedaż 1 mln szt. produktów X do U.S.A. po cenie 7,5 zł.
8. Germax dostarczył uszlachetnione materiały zgodnie z umową.
Polecenie 2.
Wskaż, które z tych zdarzeń wywołają zmiany, które trzeba ujawnić w sprawozdaniu finansowym spółki i
w jaki sposób wpłyną one na sprawozdanie finansowe.
Standardy Sprawozdawczości Finansowej – prowadzący: dr Wojciech Hasik
Zadanie 12. (Koszt wytworzenia)
Przyjmując następujące założenia:
1 bezpośrednie koszty wytworzenia oraz zmienne pośrednie koszty wytworzenia produktu przypadające
na jednostkę wyrobu wynoszą 10,-
2 stałe pośrednie koszty wytworzenia wynoszą 100,-
3 wielkość produkcji odpowiadająca normalnemu wykorzystaniu zdolności produkcyjnych wynosi 100
sztuk na okres sprawozdawczy.
Dokonaj wyceny wyrobów gotowych oraz ustal wpływ kosztów wytworzenia na wynik finansowy (przy
założeniu, że nie sprzedano ani jednej sztuki wyrobu gotowego) w następujących przypadkach:
a) w okresie sprawozdawczym wyprodukowano 100 sztuk wyrobów gotowych,
b) w okresie sprawozdawczym wyprodukowano 10 sztuk wyrobów gotowych, jednak wyceny
wyrobów gotowych dokonano na poziomie całkowitego kosztu wytworzenia,
c) w okresie sprawozdawczym wyprodukowano 10 sztuk wyrobów gotowych i dokonano
wyceny wyrobów gotowych zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości (zob. art. 28,
ust. 3 ustawy).
Wyjaśnij różnice w wycenie w powyższych przypadkach. Wyjaśnij wpływ cytowanego przepisu na
wycenę wyrobów gotowych i ustalanie wyniku finansowego okresu sprawozdawczego.