Informacje dla pracowników zagranicznych:
Roczne zeznanie podatkowe 2013
Informacje dla pracowników zagranicznych:
Roczne zeznanie podatkowe 2013
2
W niniejszej broszurze znajdziesz
skrócony opis tych pozycji w
zeznaniu podatkowym,
które dotyczą pracowników
zagranicznych przebywających
tymczasowo w Norwegii.
Grupa podatkowa (Skatteklasse)
Grupę podatkową znajdziesz w zeznaniu
podatkowym (u góry na stronie 1). Grupa
podatkowa decyduje o wysokości kwoty
wolnej od podatku (bunnfradrag/person-
fradrag) przy obliczaniu podatku od
dochodu netto (alminnelig inntekt).
Większość osób podlega opodatkowaniu w 1
grupie podatkowej. Jeżeli utrzymujesz
małżonka/ę w kraju ojczystym, możesz
rozliczać się w drugiej (2) grupie podat-
kowej. Musisz wówczas udokumentować,
że jesteś żonaty/zamężna (odpis skrócony
aktu małżeństwa) i udokumentować dochody
małżonka/-i. Kwota wolna od podatku przy
obliczaniu podatku od dochodu netto w 2
grupie jest dwa razy wyższa, niż w grupie 1.
Jeżeli przebywasz w Norwegii krócej niż 12
miesięcy w roku dochodowym, to otrzymasz
1/12 kwoty wolnej od podatku za każdy
miesiąc, w którym byłeś rezydentem/
przebywałeś w Norwegii.
Dochód podlegający opodatkowaniu
Pozycja 2.1.1 Dochód ze stosunku pracy
i stosunków pokrewnych
Ta pozycja jest już zazwyczaj wypełniona
przez urząd podatkowy na podstawie danych
z rocznego zestawienia płac i zaliczek
na podatek dochodowy (lønns- og
trekkoppgave), przesłanego przez Twojego
pracodawcę.
Jeżeli podlegasz ograniczonemu
obowiązkowi podatkowemu w Norwegii, to
musisz podać wynagrodzenie otrzymane za
pracę wykonaną w Norwegii.
Jeżeli jesteś rezydentem podatkowym w
Norwegii, to musisz podać dochód uzyskany
w roku dochodowym zarówno w Norwegii,
jak i za granicą.
Więcej o obowiązku podatkowym w Norwegii
znajdziesz w broszurze ”Informacje dla
pracowników zagranicznych: O
podatku, karcie podatkowej i zeznaniu
podatkowym”.
Zwracamy uwagę na to, że zastosowanie
niektórych zasad jest zależne od tego, czy
podlegasz ograniczonej odpowiedzialności
podatkowej w Norwegii (opodatkowaniu
podlega jedynie wynagrodzenie otrzymane od
norweskiego pracodawcy), czy też podlegasz
opodatkowaniu wg tych samych zasad, co
rezydenci Norwegii. Więcej informacji na ten
temat znajdziesz w broszurze ”Informacje dla
pracowników zagranicznych: O podatku, karcie
podatkowej i zeznaniu podatkowym”.
3
Jakie dochody podlegają
opodatkowaniu?
Wszystkie korzyści finansowe otrzymane przez
Ciebie jako pracownika podlegają
opodatkowaniu. Jeżeli pracodawca pokrywa
koszty uważane za prywatne, to cała kwota
tych świadczeń podlega opodatkowaniu.
To samo dotyczy sytuacji, kiedy pracodawca
pokrywa koszty zakwaterowania lub
samochodu (samochód służbowy) i dzięki
temu nie płacisz czynszu, lub płacisz czynsz
niższy niż cena rynkowa wynajmowania
obiektu mieszkalnego. Używanie samochodu
firmowego do celów prywatnych regulowane
jest wg osobnych stawek.
Jeżeli otrzymujesz od pracodawcy
świadczenia przeznaczone na pokrycie
określonych kosztów, które ponosisz w
związku z pracą, a Twoje faktyczne wydatki są
niższe niż otrzymane świadczenie, to musisz
zapłacić podatek od nadwyżki. Nie zawsze
możliwe jest prawidłowe obliczenie kosztów.
Dlatego też ustalono stawki standardowe
stosowane dla obliczenia ewentualnej
nadwyżki wypłaconych świadczeń. Jeżeli na
przykład otrzymałeś zwrot kosztów za jazdę
samochodem w celach służbowych wg stawki
do 4,05 NOK za kilometr, to najprawdopodobniej
zwrot kosztów jazdy samochodem za rok 2013
nie da nadwyżki. Dla dystansu powyżej 10
000 km stawka wynosi 3,40 NOK za kilometr.
Koszty podróży między krajem rodzinnym a
Norwegią są zaliczane do kosztów prywatnych.
To samo dotyczy kosztów dodatkowych
związanych z posiadaniem dwóch miejsc
zamieszkania, jednego w Norwegii, a
drugiego w kraju ojczystym. Z reguły należy
zapłacić podatek od wartości świadczenia
otrzymanego od pracodawcy na pokrycie
takich kosztów.
Niektóre prywatne wydatki mogą jednak
podlegać odliczeniom. Dotyczy to m.in.
kosztów związanych z pobytem poza domem
rodzinnym poza granicami Norwegii. Jeżeli
pracodawca pokrywa koszty wyżywienia,
zakwaterowania i podróży do domu
rodzinnego, bezpośrednio albo w formie
świadczenia wypłacanego pracownikowi, to
korzyść z otrzymanego świadczenia może być
obliczona wg metody netto. Metoda netto
oznacza, że otrzymane świadczenie na
pokrycie w/w kosztów, lub wartość w/w
kosztów pokrytych bezpośrednio przez
pracodawcę, nie jest wliczana do dochodu
brutto. Jeżeli wybrałeś metodę netto, to nie
możesz korzystać z odpisu standardowego dla
pracownika zagranicznego. Więcej na ten
temat znajdziesz w broszurze ”Informacje dla
pracowników zagranicznych: Odliczenia dla
osób dojeżdżających”.
Income/Deduction
Changed to
Capital/Debt C
hanged to
2.1
2.8/4.3
Housing and other
real property
730 800
4.3.2
Housing in Skattdal
owner share 50 %, Gnr/Bnr
00001/0001
484 000
4.3.5
Plot of land in Sk
attvik
owner share 100 %, Gnr/Bnr
00002/0002
96 800
4.3.5
Farm property in S
kattdal
owner share 100 %, Gnr/Bnr
00143/0001
150 000
3.1/4.1/4.5 Int
erest, deposits, securitie
s, other cap. inc.
10 335
251 900
3.1.1/4.1.1
Interest/deposits in Spa
rebanken
8 055
179 000
3.1.1/4.1.1
Interest/deposits in Spa
rebanken
Barn 241000
380
10 200
3.1.4/4.5.2
Yield/value in A/S
Forsikring
1 500
32 400
4.1.7
Value of Norw. sha
res etc. in securities
reg.
20 000
3.1.5/4.1.8
Taxable share div
./value transf. from RF-1088
400
10 300
3.2
Deductions from in
come employme
nt, etc.
- 12 500
3.2.8/3.2.9
Travel deduction f
rom ”Spec. of dedu
ct. for travel”
3.2.10
Child-care deduc
tion 1 child repor
ted NOK 25 000
NOK 25 000 to be divided be
tween spouses
- 12 500
3.3/4.8
Interest, debt., other
costs and deduc
tions
- 28 000
- 970 800
3.3.1/4.8.1
Interest/debt in Spa
rebanken
- 17 800
- 915 400
3.3.1/4.8.1
Interest/debt in ABC-bank
- 5 700
- 55 400
3.3.7
- 1 100
3.3.8
Loss on sale and sha
res etc. RF-1088
- 3 400
4.2
Home contents/m
ovable property
, car, MC etc.
44 500
4.2.3
Home cont. etc.incl bo
at worth < NOK 50 000
4.2.5
Car etc. list price new NOK 290 000, 2005, FS 26980
43 500
4.2.5
Car etc. list price new NOK 52 000, 1995, HB 36880
1 000
3.6/4.9
Total basis for in
come tax
0
56 400
RF-1030 NB
Tax return 2013
0400
for self-employed
persons etc.
Tax return for sel
f-employed persons e
tc. must be submit
ted!
10 06 64 003 60
Tax class
Date of birth, spouse
03 11 63 003 31
Explanations of all the i
tems and informa
tion on how to al
ter items/
amounts can be f
ound in the guidelines and sta
rt help. See
skatteetaten.no.
Paper copies of the guidan
ce are available fr
om tax
Guidelines to the tax
return, see www
.tax-norway.no
Nordmann Kari
Bolignr.: H0202
Stredet 15 A
3333 Skattevig
Postboks 4305, 8608
Mo i Rana
Skatteetaten,
4
Odliczenia od dochodu
Pozycja 3.2.1 Koszty uzyskania przychodu
Odliczenie kosztów uzyskania przychodu
przysługuje wszystkim i jest standardowym
odliczeniem od wynagrodzenia i innych
dochodów ze stosunku pracy. Ma ono na celu
pokrycie wydatków poniesionych przez Ciebie
w związku z pracą, ale przysługuje ono
również wtedy, gdy nie masz takich wydatków.
Odliczenie jest naliczane automatycznie i w
roku 2013 wynosi 31 800 NOK lub 40% sumy
wynagrodzenia i świadczeń podlegających
opodatkowaniu, ale nie więcej niż 81 300
NOK za cały rok podatkowy. Kwoty te są
redukowane proporcjonalnie do liczby całych
lub rozpoczętych miesięcy, w których byłeś
rezydentem/przebywałeś w Norwegii.
Odliczenie takie nie może być jednak niższe
niż 4 000 NOK.
Pozycja 3.2.7 Koszty wyżywienia
i zakwaterowania z tytułu pobytu poza
domem rodzinnym
To odliczenie wyklucza możliwość korzystania
z odpisu standardowego dla pracownika
zagranicznego (zobacz punkt 3.3.7).
Jeżeli dojeżdżasz między domem w innym
kraju UE/EOG, a mieszkaniem w Norwegii, to
możesz mieć prawo do odliczeń, zobacz
broszurka ”Informacje dla pracowników
zagranicznych: Odliczenia dla osób
dojeżdżających”.
Pozycja 3.2.8 Koszty podróży pomiędzy
miejscem pracy a miejscem pobytu w
Norwegii (dojazdy do pracy)
Nie możesz korzystać z tego odliczenia, jeśli
korzystasz z odpisu standardowego dla
pracownika zagranicznego (zobacz punkt
3.3.7).
W tym punkcie możesz odliczyć koszty
dojazdu z miejsca zamieszkania w Norwegii
do miejsca pracy. Wysokość odpisu oblicza się
według stawki za kilometr. Liczbę kilometrów
ustala się wg najkrótszego odcinka podróży
między miejscem pobytu w Norwegii, a
miejscem pracy. W roku 2013 stawka
wynosi 1,50 NOK za kilometr. W przypadku,
gdy liczba kilometrów przewyższa 50 000,
stawka wynosi 0,70 NOK za kilometr.
Odliczeniu podlega tylko ta część kwoty,
która przekracza 13 950 NOK.
4
5
Pozycja 3.2.9 Odliczenie kosztów podróży do
domu w kraju ojczystym
Nie możesz korzystać z tego odliczenia, jeśli
korzystasz z odpisu standardowego dla
pracownika zagranicznego (patrz punkt
3.3.7).
Jeżeli podróżujesz między domem w innym
kraju UE/EOG, a mieszkaniem w Norwegii,
to możesz mieć prawo do odliczeń, zobacz
broszurka ”Informacje dla pracowników
zagranicznych: Odliczenia dla osób
dojeżdżających”.
Odliczenie kosztów podróży oblicza się wg
tych samych stawek, co w przypadku
dojazdów do pracy. Jeśli dotyczą Cię oba
rodzaje odliczeń, to możesz odliczyć tylko tę
część kwoty, która przekracza 13 950 NOK.
Pozycja 3.3.7 Inne odpisy
Jeśli korzystasz z odpisu standardowego dla
pracownika zagranicznego, to wpisz go w tym
punkcie. Odpis standardowy wynosi 10%
wynagrodzenia brutto, ale nie więcej niż
40 000 NOK.
Więcej informacji znajdziesz w broszurze
„Informacja dla pracowników zagranicznych:
Odpis standardowy”.
Pozycja 5 Informacje dodatkowe
Tutaj możesz podać okres pobytu w Norwegii
i inne informacje, które mogą mieć wpływ na
wysokość Twojego podatku.
6
Rozszerzone prawo do odliczeń od
podatku
Osobiste i rodzinne ulgi podatkowe
Jeżeli jesteś rezydentem w innym kraju UE/
EOG i podlegasz ograniczonemu
obowiązkowi podatkowemu w Norwegii, to
możesz wybrać jeszcze inną alternatywę
opodatkowania. Jeżeli płacisz podatek w
Norwegii od co najmniej 90% Twojego
dochodu ze stosunku pracy, emerytury lub
działalności gospodarczej, to przysługują Ci
te same osobiste i rodzinne ulgi podatkowe,
co rezydentom (osobom podlegającym
pełnemu obowiązkowi podatkowemu) w
Norwegii.
Jeżeli jesteś żonaty/zamężna, to także
dochód współmałżonki/ współmałżonka
brany jest pod uwagę przy wyliczaniu,
czy 90% Waszego dochodu podlega
opodatkowaniu w Norwegii.
Rozszerzone prawo do ulg podatkowych
obejmuje większość zwykłych odpisów.
Jeżeli przysługuje Ci rozszerzone prawo do
ulg podatkowych, to przysługuje Ci m.in.
prawo do pełnych odpisów, które normalnie
uzależnione są od długości Twojego pobytu
w Norwegii w ciągu roku podatkowego.
Musisz udokumentować, że spełniasz
warunki pozwalające na uzyskanie odpisów
wg zasad dla rezydentów podatkowych.
Należy udokumentować dochody obojga
współmałżonków uzyskane poza Norwegią w
celu stwierdzenia, czy co najmniej 90%
Waszego dochodu ze stosunku pracy,
emerytury lub działalności gospodarczej
podlega opodatkowaniu w Norwegii.
Jeśli żyjesz w konkubinacie i chcesz
skorzystać z ulgi prorodzinnej
(foreldrefradrag), to musisz podać dochód
konkubina/konkubiny.
7
Odliczenie odsetek od pożyczek
Jeżeli jesteś rezydentem w innym kraju UE/
EOG i podlegasz ograniczonemu obowiązkowi
podatkowemu w Norwegii, to możesz mieć
prawo do odliczenia odsetek od pożyczek na
takich samych zasadach, jak rezydenci
Norwegii, jeśli co najmniej 90% sumy
Twojego dochodu podlega opodatkowaniu w
Norwegii. Jeżeli posiadasz nieruchomość za
granicą lub prowadzisz za granicą
działalność gospodarczą, która nie podlega
opodatkowaniu w Norwegii wg umowy
podatkowej, to możliwość odliczenia
odsetek od pożyczek może być ograniczona.
W obszarze UE/EOG dotyczy to nieruchomości
lub działalności gospodarczej w Belgii,
Bułgarii, we Włoszech, na Malcie lub w
Niemczech. Jeżeli posiadasz nieruchomość
lub działalność gospodarczą w jednym z tych
krajów i nie masz majątku
podlegającego opodatkowaniu w Norwegii,
to w praktyce nie przysługuje Ci prawo do
odliczenia odsetek od pożyczek.
Musisz przedłożyć dostateczne informacje o
Twoich dochodach poza Norwegią w celu
stwierdzenia, czy co najmniej 90% dochodów
podlega opodatkowaniu w Norwegii. Suma
odsetek zapłaconych za granicą musi być
udokumentowana.
Jeśli korzystasz z tego odliczenia, to nie
możesz korzystać z odpisu standardowego
dla pracownika zagranicznego (zobacz punkt
3.3.7).
Jeżeli korzystasz z odliczenia odsetek od
pożyczek, to Twój dochód z odsetek od
wkładów pieniężnych itp. ze źródeł
norweskich może w niektórych przypadkach
podlegać opodatkowaniu.
7
Wydane przez:
Skatteetaten luty 2014
Design i ilustracja:
TRY Asap
Druk:
HBO
RF-2052
skatteetaten.no