Podatki Podatki Podatki Podatki
Okulary opłacone przez firmę bez PIT
Ulga internetowa
Opodatkowanie wygranych w konkursie
Sprzedaż auta po pół roku bez PIT
Zwrot z gminy bez podatku
Ustawa o podatku dochodowym
od osób fizycznych
PIT
e
e-Poradnik
po zmianach
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji
.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z
.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72
tel. (22) 530 40 40; www.gazetaprawna.pl
Redakcja: Anita Jackiewicz, Marek Kutarba
DTP: Joanna Archacka
Biuro Obsługi Klienta: 05-270 Marki, ul. Okólna 40
tel. (22) 761 30 30, 0 801 62 66 66; e-mail: bok@infor.pl
© Copyright by INFOR Biznes Sp. z o.o.
ISBN 978-83-63360-36-8
Wydanie styczeń 2012 r.
Porady eksperta
Okulary opłacone przez fi rmę bez PIT ....................................................................................... 5
Wystarczy, że warunki spełni jeden małżonek ....................................................................... 6
Ulga internetowa już bez faktur .................................................................................................. 7
Fiskus może prosić o dowody niepełnosprawnych ................................................................ 8
Urząd skarbowy sprawdzi samotnych rodziców ..................................................................... 9
Dodatek spisowy to przychód z działalności .......................................................................... 10
Wygraną w konkursie trzeba opodatkować ............................................................................11
Kierowca nie zapłaci PIT od diety ...............................................................................................12
Od drobnego zlecenia będzie zaliczka .......................................................................................13
Zapomoga bez podatku w granicach limitu ............................................................................13
Ważna jest kwota z umowy ......................................................................................................... 14
Sprzedaż auta po pół roku bez PIT ..............................................................................................15
Zwrot z gminy jest zwolniony z podatku .................................................................................15
USTAWA z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych .......17
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania .......................................................... 18
Rozdział 2. Źródła przychodów ............................................................................................ 32
Rozdział 3. Zwolnienia przedmiotowe .............................................................................. 47
Rozdział 4. Koszty uzyskania przychodów ....................................................................... 72
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu .................................................109
Rozdział 5. Szczególne zasady ustalania dochodu....................................................... 114
Rozdział 6. Podstawa obliczenia i wysokość podatku ................................................. 129
Rozdział 7. Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników .................... 154
Rozdział 8. Zeznania podatkowe ....................................................................................... 187
Rozdział 9. Zmiany w przepisach obowiązujących ..................................................... 192
Rozdział 10. Przepisy przejściowe i końcowe ................................................................ 192
SPIS TREŚCI
Załączniki do ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
Załącznik nr 1. Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych .................................... 198
Załącznik nr 2. Tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji
rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego ..................................................211
Załącznik nr 3. Lista podmiotów, do których zastosowanie mają art. 23
ust. 1 pkt 38c i art. 24 ust. 8a i 8b ustawy ........................................................................ 216
Indeks rzeczowy ......................................................................................................................... 221
Porady eksperta
Okulary opłacone przez fi rmę bez PIT
Pracownicy warszawskiej fi rmy otrzymują od pracodawcy zwrot
wydatków na okulary. Odpowiednie kwoty wypłacane są pra-
cownikowi raz w roku na podstawie faktury VAT wystawionej na
fi rmę. Czy szef powinien wartość zwrotu doliczyć do przycho-
dów pracownika?
Jeśli lekarz specjalista zaleci pracownikowi używanie przy komputerze
szkieł kontaktowych zamiast okularów i zapłaci za nie pracodawca, takie do-
fi nansowanie będzie zwolnione z podatku. Takie stanowisko w interpreta-
cji ogólnej zaprezentował minister fi nansów (interpretacja nr DD3/033/30/
/CRS/11/95).
Według Ministerstwa Finansów, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT
wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te
świadczenia, przysługujące na podstawie przepisów o bezpieczeństwie i hi-
gienie pracy, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub
przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.
Odrębnymi przepisami w zakresie regulacji dotyczących okularów korygu-
jących, jest rozporządzenie ministra pracy i polityki socjalnej z 1 grudnia 1998 r.
w sprawie bezpieczeństwa i higieny pracy na stanowiskach wyposażonych
w monitory ekranowe (Dz.U. nr 148, poz. 973).
Z opinii Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej (MPiPS) wynika, że praco-
dawca jest zobowiązany zapewnić pracownikom okulary korygujące wzrok,
zgodne z zaleceniem lekarza, jeżeli wyniki badań okulistycznych przeprowa-
dzonych w ramach profi laktycznej opieki zdrowotnej, w zakresie i na zasa-
dach określonych w odrębnych przepisach, wykażą potrzebę ich stosowania
podczas pracy przy obsłudze monitora ekranowego.
Kwestią zasadniczą jest, aby pracownik – względem którego stwierdzono,
na podstawie badań okulistycznych przeprowadzonych w ramach profi lak-
tycznej opieki zdrowotnej, potrzebę stosowania przy obsłudze monitora oku-
larów korygujących wzrok – został zaopatrzony w okulary zgodne z zalece-
niem lekarza, tj. o określonych parametrach (odpowiednich do stanu wzroku
pracownika), przeznaczone do pracy przy monitorze.
e-Biblioteka Gazety Prawnej
6
Pracodawca określa sposób zaopatrzenia pracownika w okulary. Może to
nastąpić przez:
– otrzymanie od pracodawcy zaleconych okularów korygujących wzrok,
– dokonanie przez pracownika (w porozumieniu z pracodawcą) zakupu zale-
conych okularów i otrzymanie zwrotu poniesionych na ten cel wydatków
udokumentowanych wystawioną na niego fakturą. Należy mieć jednak na
uwadze, że wysokość środków fi nansowych, jakie pracodawca przeznacza
na okulary, powinna być tak skalkulowana, aby umożliwiała zakup okula-
rów korygujących wzrok zgodnych z zaleceniem lekarza.
Minister fi nansów uważa, że obie opisane formy zapewnienia przez pra-
codawcę okularów korygujących wzrok – jako zgodne z przepisami rozporzą-
dzenia MPiPS – uprawniają do zastosowania zwolnienia podatkowego.
Czy ze zwolnienia można również korzystać w przypadku, gdy pracodaw-
ca zapewnia pracownikowi szkła (soczewki) kontaktowe zamiast okularów.
Zgodnie z wyjaśnieniami MPiPS, w niektórych przypadkach lekarz może
zalecić stosowanie przy obsłudze monitora zamiast okularów szkieł (socze-
wek) kontaktowych, które spełniają ten sam cel. Te przypadki mogą być zwią-
zane z określonymi wadami wzroku pracownika, przy których nie jest możli-
we skorygowanie wzroku przy pomocy okularów.
W konsekwencji, jeżeli lekarz specjalista w wyniku badań okulistycznych
przeprowadzonych w ramach profi laktycznej opieki zdrowotnej zaleci pra-
cownikowi stosowanie przy obsłudze monitora zamiast okularów szkieł (so-
czewek) kontaktowych, pracodawca ma obowiązek je zapewnić.
W tych szczególnych sytuacjach pracodawca stosując świadczenie w postaci za-
pewnienia szkieł (soczewek) kontaktowych, również korzysta ze zwolnienia z PIT
na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fi zycznych.
PODSTAWA PRAWNA:
n
Art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych (t.j. Dz.U. z 2010
r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.)
Wystarczy, że warunki spełni jeden małżonek
Małżeństwo w 2007 r. kupiło mieszkanie. Zameldowany w nim był
tylko mąż. Teraz podatnicy chcą sprzedać nieruchomość i skorzy-
stać z ulgi meldunkowej. Czy zarówno mąż, jak i żona nie zapłacą
PIT od przychodu uzyskanego z transakcji zbycia nieruchomości?
Gdy tylko mąż był zameldowany w zbywanym mieszkaniu przez co naj-
mniej 12 miesięcy, przy jego sprzedaży PIT nie zapłaci ani mąż, ani jego żona.
PIT po zmianach
7
To korzystne stanowisko potwierdził minister fi nansów w interpretacji ogól-
nej (nr DD2/033/66/KOI/2011/DD-433). Trzeba przyznać, że nastąpił przełom
w dotychczasowym stanowisku fi skusa. Urzędy skarbowe twierdziły bowiem,
że z ulgi meldunkowej w PIT skorzystają małżonkowie, jeśli oboje spełnią wa-
runki ustawowe do tego zwolnienia.
Ulga meldunkowa ma zastosowanie do sprzedaży nieruchomości nabytych
w latach 2007–2008. W uproszczeniu polega ona na tym, że podatnik nie za-
płaci PIT od przychodu uzyskanego ze zbycia nieruchomości, jeśli był w niej
zameldowany na co najmniej 12 miesięcy. Zwolnienie to ma zastosowanie
łącznie do obojga małżonków.
Według ministra fi nansów ulga meldunkowa ma zastosowanie łącznie do
obojga małżonków, nawet wtedy, gdy warunek zameldowania spełnia tylko je-
den z małżonków. Zwolnienie z podatku przychodów z odpłatnego zbycia ma
zatem zastosowanie również do małżonka, który tego warunku nie spełnia.
Słuszność takiego stanowiska potwierdza orzecznictwo sądów administra-
cyjnych, w szczególności Naczelnego Sądu Administracyjnego, np.: wyrok
z 30 sierpnia 2011 r. (sygn. akt II FSK 503/10), wyrok z 17 maja 2011 r. (sygn.
akt II FSK 102/10), wyrok z 21 kwietnia 2011 r. (sygn. akt II FSK 2139), wyrok
z 14 października 2010 r. (sygn. akt II FSK 949/09).
Drugą – poza meldunkiem – niezbędną przesłanką skorzystania z ulgi
meldunkowej, jest złożenie w ustawowym terminie oświadczenia o tym, że
podatnik z ulgi chce skorzystać. Dokument taki podatnicy muszą złożyć do
końca kwietnia następnego roku podatkowego po roku, w którym zbyli nie-
ruchomość i uzyskali z tego tytułu przychód. Jeśli np. małżeństwo sprzedało
w 2011 r. mieszkanie kupione w 2007 r., oświadczenie o uldze meldunkowej
muszą złożyć do końca kwietnia 2012 r.
PODSTAWA PRAWNA:
n
Art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych (t.j. Dz.U.
z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.; w brzmieniu obowiązującym w okresie 2007–2008)
Ulga internetowa już bez faktur
Podatnik od stycznia 2011 r. zaczął ponosić wydatki na internet.
Czasem korzystał z internetu mobilnego, czasem używał sieci
w kawiarenkach internetowych. Czy może skorzystać z ulgi in-
ternetowej?
Od rozliczenia za 2011 r. warunki, od spełnienia których zależy skorzystanie
z ulgi internetowej zostały zliberalizowane przez ustawodawcę.
e-Biblioteka Gazety Prawnej
8
W poprzednich latach warunkiem korzystania z odliczenia było używanie
internetu w miejscu zamieszkania oraz posiadanie faktury VAT. Obecnie od-
liczenia może dokonać także podatnik korzystający z internetu i ponoszący
koszty z tym związane poza miejscem swego zamieszkania.
Dodatkowo dokument, który potwierdza wydatki, musi zawierać dane
identyfi kujące kupującego i sprzedającego, określenie rodzaju zakupionej
usługi oraz wskazywać kwotę.
Zatem faktura nadal może być podstawą do odliczenia wydatków na in-
ternet, ale nie jest to już jedyny i wyłączny dokument uprawniający do ulgi.
Oprócz faktury podatnik może posłużyć się też np. samym wydrukiem
szczegółowo opisanego przelewu bankowego, czy też opłaconym gotówką ra-
chunkiem z kawiarenki internetowej.
PODSTAWA PRAWNA:
n
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych (t.j. Dz.U.
z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.)
Fiskus może prosić o dowody
niepełnosprawnych
Podatnik jest osobą niepełnosprawną. Od kilku lat korzysta
z ulgi rehabilitacyjnej. Pomniejsza swój dochód m.in. o wydatki
poniesione na dojazdy własnym autem na zabiegi rehabilitacyj-
ne. Czy to prawda, że urząd skarbowy może żądać dokumentów
potwierdzających korzystanie z zabiegów i poniesienie wydat-
ków na rehabilitację?
Od 1 stycznia 2011 r. został zmieniony art. 26 ust. 7c ustawy o PIT. Zasadą
jest, że w przypadku wydatków z tytułu ulgi rehabilitacyjnej, które są limi-
towane – odliczenie do 2280 zł za rok – nie jest wymagane posiadanie doku-
mentów potwierdzających wysokość wydatków. Niemniej jednak na żądanie
organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej osoba korzystająca
z ulgi jest zobowiązana przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa
do odliczenia, w szczególności:
– wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnie-
niem przez nie funkcji przewodnika,
– okazać certyfi kat potwierdzający status psa asystującego,
– okazać dokument potwierdzający zlecenie i odbycie niezbędnych zabiegów
leczniczo-rehabilitacyjnych.
PIT po zmianach
9
–
Sama konstrukcja przepisu wygląda prosto jednak linia orzecznicza dość moc-
no przechyla się na korzyść organów podatkowych – stwierdza Michał Cielibała.
Sądy administracyjne prezentują stanowisko, że do prawa korzystania z ulgi
nie wystarczy jedynie orzeczenie o niepełnosprawności, fakt posiadania własne-
go pojazdu, skierowanie od lekarza prowadzącego na niezbędne zabiegi lecznicze.
Podatnik może skorzystać z ulgi, o ile fakt poniesienia wydatków w jakikolwiek
sposób uwiarygodni i uprawdopodobni. Przepisy ustawy o podatku dochodowym
od osób fi zycznych stanowią, że wydatki ponoszone tytułem używania samocho-
du w związku z przejazdem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne nie
wymagają sformalizowanego dokumentu potwierdzającego poniesienie wydat-
ku np. rachunku, faktury, co oznacza, że w toku weryfi kacji organowi podatkowe-
mu można przedstawić każdy dowód świadczący o tym, że osoba niepełnospraw-
na poniosła wydatki rehabilitacyjne.
Sam fakt posiadania skierowania na zabiegi nie jest wystarczającą oko-
licznością potwierdzającą – udowadniającą, że taki wydatek został poniesio-
ny. Podatnik powinien wykazać, że poniósł wydatki gdyż kwota ulgi nie jest
świadczeniem.
Osoby chcące skorzystać z odliczenia powinny więc już w trakcie roku groma-
dzić np. skierowania na zabiegi oraz dokumenty potwierdzające ich faktyczne od-
bycie, aby móc uprawdopodobnić przed urzędem, że np. ich samochód osobowy
był wykorzystywany w celu dojazdu na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.
PODSTAWA PRAWNA:
n
Art. 26 ust. 1 pkt 7c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych (t.j. Dz.U.
z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.)
Urząd skarbowy sprawdzi samotnych rodziców
Podatniczka rozlicza się jako matka samotnie wychowująca dziec-
ko. Jednocześnie żyje w nieformalnym związku z mężczyzną, który
nie jest ojcem jej dziecka. Czy urząd skarbowy może sprawdzić, czy
matka faktycznie samotnie opiekuje się potomstwem?
Rozliczenie wspólnie z dzieckiem jest dedykowane tylko osobom samotnie
wychowującym dzieci. Zgodnie z regulacjami ustawy o podatku dochodowym
od osób fi zycznych za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jedne-
go z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawale-
rem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do
której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę sa-
motnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku
e-Biblioteka Gazety Prawnej
10
małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub
odbywa karę pozbawienia wolności.
Rodzice samotnie wychowujący dzieci mają prawo do obliczenia podatku
dochodowego za dany rok podatkowy w podwójnej wysokości podatku obli-
czonego od połowy swoich dochodów. Zasada ta nie znajduje zastosowania
do dochodów opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym
(np. z kapitałów pieniężnych), a także, gdy dochody uzyskiwane przez dziecko
lub przez rodzica są dochodami z działalności gospodarczej opodatkowanymi
podatkiem liniowym albo podatkiem zryczałtowanym.
Od 1 stycznia 2011 r. do przepisów wprowadzona została zasada, zgodnie
z którą konkubenci wychowujący wspólnie dziecko nie są traktowani jako oso-
by samotnie wychowujące dzieci. Zmiana defi nicji mogła wzmóc czujność or-
ganów podatkowych, co do uprawnienia do rozliczenia wspólnie z dzieckiem.
W sytuacji uzasadnionych wątpliwości urząd skarbowy może wszcząć po-
stępowanie podatkowe, w trakcie którego weryfi kuje zasadność zastosowania
preferencyjnej formy opodatkowania. W toku postępowania można podejmo-
wać różne niezbędne czynności, które zmierzają do wyjaśnienia tej kwestii.
Ordynacja podatkowa jako dowód dopuszcza wszystko, co może przyczynić
się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. Kontrole dotyczą-
ce osób samotnie wychowujących dziecko, poza kwestią formalną dotyczącą
stanu cywilnego opiekuna, będą dotyczyć ustalenia przede wszystkim oko-
liczności sprawowania opieki, tj. z kim faktycznie dziecko mieszka, kto się
nim opiekuje, w jaki sposób jest sprawowana władza rodzicielska.
PODSTAWA PRAWNA:
n
Art. 6 ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r.
nr 51, poz. 307 z późn. zm.)
Dodatek spisowy to przychód z działalności
Urząd Gminy realizując zadania zlecone przez GUS, związane
z przeprowadzeniem Narodowego Spisu Powszechnego w 2011 r.
oddelegował własnych pracowników (za czas wykonywania prac
spisowych zachowali oni prawo do wynagrodzenia) do biur spiso-
wych. Prace spisowe, zgodnie z harmonogramem, odbywały się
w godzinach pracy rachmistrzów, a więc do godziny 20 (w razie po-
trzeby do 22), również w dni wolne od pracy, tj. soboty, niedziele lub
święta. Za wykonane prace urząd dokonał wypłaty w formie dodat-
ków spisowych. Jak należy rozliczyć tego typu wynagrodzenie?
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji
.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z
.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie