Inwestycje krótkoterminowe
1
Inwestycje krótkoterminowe
Inwestycje (art. 3.1.17) to aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych
wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania z nich przychodów w formie
odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych poŜytków, w tym równieŜ z transakcji
handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne
i prawne, które nie są uŜytkowane przez jednostkę, lecz zostały nabyte w celu osiągnięcia tych
korzyści.
Krótkoterminowe aktywa finansowe
a)
w pozostałych jednostkach:
udziały lub akcje,
inne papiery wartościowe,
udzielone poŜyczki,
inne krótkoterminowe aktywa finansowe,
b)
ś
rodki pienięŜne i inne aktywa pienięŜne:
ś
rodki pienięŜne w kasie i na rachunkach,
inne środki pienięŜne,
inne aktywa pienięŜne.
Środki pienięŜne i inne aktywa pienięŜne
środki pienięŜne w kasie i na rachunkach,
inne środki pienięŜne (weksle, czeki, środki pienięŜne w drodze),
inne aktywa pienięŜne.
Aktywa pienięŜne (art.3.1.25) są to aktywa w formie krajowych środków płatniczych, walut
obcych i dewiz.
Obrót środkami pienięŜnymi:
obrót gotówkowy,
obrót bezgotówkowy.
Inwestycje krótkoterminowe
2
Obrót gotówkowy
- dokonywany jest w drodze realizacji operacji kasowych
Środki pienięŜne w kasie obejmują:
zapas gotówki na bieŜące wydatki,
gotówkę podjętą z banku na pokrycie określonych wydatków,
gotówkę pochodzącą z bieŜących wpływów do kasy,
gotówkę przechowywaną w formie depozytu,
otrzymaną od osób prawnych lub fizycznych.
Dowody księgowe w obrocie gotówkowym
dowód wpłaty - „KP”
dowód wypłaty - „KW”
faktury, rachunki
listy wypłat.
Dowód księgowy - Raport kasowy „RK”
Czek gotówkowy - stanowi dyspozycję wystawcy czeku do wypłaty z jego rachunku kwoty,
na którą opiewa czek - jego okazicielowi.
Typowe księgowania na koncie „Kasa”
1.
Pobranie pieniędzy z banku do kasy.
2.
Przekazanie gotówki z kasy do banku.
3.
Wypłata gotówką wynagrodzeń pracownikom.
4.
Wpłata naleŜności od odbiorców do kasy.
5.
Spłata gotówką zobowiązania wobec dostawców.
6.
SprzedaŜ gotówkowa.
7.
Koszty działalności opłacone gotówką.
8.
Stwierdzony niedobór gotówki w kasie.
9.
Stwierdzona nadwyŜka gotówki w kasie.
Inwestycje krótkoterminowe
3
Obrót bezgotówkowy
- umoŜliwia regulowanie rozrachunków pomiędzy jednostkami
gospodarczymi za pośrednictwem i pod kontrolą banku.
Rachunki prowadzone przez bank na rzecz jednostki:
rachunek bieŜący,
rachunki pomocnicze,
rachunki lokat terminowych,
rachunki kredytów długo i krótkoterminowych.
Typowe księgowania na koncie „Rachunek bieŜący”
1.
Wpłata gotówki z kasy do banku.
2.
Pobranie gotówki z banku do kasy.
3.
Spłata zobowiązania wobec dostawcy.
4.
Uregulowanie naleŜności przez odbiorcę.
5.
Uzyskanie kredytu bankowego z przekazaniem środków pienięŜnych na rachunek
bankowy.
6.
Spłata rat kredytu.
Obrót bezgotówkowy realizowany jest poprzez
:
polecenie przelewu,
czek rozrachunkowy,
akredytywę,
rozliczenia planowe i okresowe rozliczenia saldami,
polecenie zapłaty,
karty płatnicze.
Polecenie przelewu - udzielona bankowi dyspozycja dłuŜnika obciąŜenia jego rachunku kwotą
transakcji i uznania tą kwotą wierzyciela.
Czek rozrachunkowy - polega na wręczeniu wierzycielowi przez dłuŜnika czeku wstawionego
na kwotę będącą równowartością długu
Inwestycje krótkoterminowe
4
Akredytywa - polega na wyodrębnieniu przez bank na wniosek dłuŜnika środków na jego
rachunku bankowym i przekazanie ich do banku wierzyciela w celu dokonania zapłaty za
spełnione przez wierzyciela świadczenie.
Przykład - 1
Jednostka X zleca jednostce Y wykonanie remontu. Wstępna umowa określa koszty
remontu na 2.000 zł. Jednostki zawarły umowę akredytywy.
1.
WB - otwarcie akredytywy 2.000 zł
2.
faktura za remont 1.500 zł
3.
WB - zapłata za remont
4.
WB - zamknięcie akredytywy
Rozliczenia planowe - forma rozliczeń wykorzystywana przez kontrahentów realizujących stałe
i powtarzalne dostawy.
Okresowe rozliczanie saldami - ma miejsce, gdy kontrahenci są w stosunku do siebie dostawcą
i odbiorcą, czyli świadczą sobie wzajemnie dostawy, usługi.
Polecenie zapłaty - udzielona bankowi dyspozycja wierzyciela, obciąŜenia określoną kwotą –
rachunku dłuŜnika i uznania tą kwotą - rachunku wierzyciela
Karty płatnicze
karty debetowe,
karty kredytowe,
karty z odroczonym terminem płatności.
Inne środki pienięŜne
czeki obce,
weksle obce,
środki pienięŜne w drodze.
Inwestycje krótkoterminowe
5
Czek – dokument o ustalonej przez prawo formie, zawierający skierowanie do banku
polecenia wypłacenia określonej kwoty ze środków pienięŜnych wystawcy
Weksel - stanowi bezwarunkowe zobowiązanie do zapłaty określonej osobie, określonej sumy
pienięŜnej, w miejscu i terminie ustalonym przez wystawcę, osobę przez niego wskazaną lub
osoby podpisane na wekslu.
Weksle w ujęciu bilansowym:
weksle obce
zobowiązania wekslowe (weksle własne).
Ewidencja weksla własnego
1.
zakup blankietów wekslowych,
2.
przekazanie weksla wierzycielowi,
3.
wykupienie weksla (przelewem).
Ewidencja weksla obcego
1) Otrzymanie weksla obcego jako spłatę naleŜności
a) naleŜność finansowa
b) odsetki
2) Wykupienie weksla przez dłuŜnika.
3) Oddanie weksla do dyskonta w banku:
a) środki pienięŜne przelane przez bank
b) odsetki dyskontowe pobrane przez bank
4) indosowanie weksla - przekazanie weksla na spłatę zobowiązań
a) naleŜność finansowa
b) odsetki
Inwestycje krótkoterminowe
6
Przykład 2 - Stany wybranych kont na początek okresu:
- weksle obce
8.000
- czeki obce
5.000
- rachunek bankowy
9.000
- rozrachunki z dostawcami 1.800
1. Oddano do dyskonta weksel obcy wartość 6.000 i czek rozrachunkowy wartości 5.000.
2. Otrzymano WB potwierdzający:
a) przyjęcie weksla do dyskonta
- wartość nominalna weksla
6.000
- suma zrealizowana przez bank
5.850
- pobrane dyskonto
150
b) realizację czeku obcego
5.000
3. Indosowano weksel obcy
- wartość nominalna weksla
2.000
- wartość zobowiązania
1.800
- pobrane dyskonto
200