Aktywa inwestycyjne

INWESTYCJE

Aktywa nabyte

(posiadane) w celu

osiągnięcia korzyści

ekonomicznych

wynikających

z przyrostu wartości tych

aktywów

uzyskania z nich przychodów w

formie

odsetek,

dywidend (udziałów

w zyskach)

innych pożytków, w

tym również z

transakcji handlowej

a w szczególności aktywa finansowe oraz

te nieruchomości i wartości niematerialne i

prawne, które nie są użytkowane przez

jednostkę, lecz zostały nabyte w celu

osiągnięcia tych korzyści

WEST

długoterminowe

krótkoterminowe

Aktywa pieniężne (zaliczane

do inwestycji

krótkoterminowych dla celów

bilansowych)

Aktywa finansowe

to:

aktywa pieniężne,

2) instrumenty

kapitałowe

wyemitowane przez

inne jednostki,

3) wynikające z

kontraktu prawo do

otrzymania aktywów

pieniężnych lub

prawo do wymiany

instrumentów

finansowych z inną

jednostką na

korzystnych

warunkach

Aktywa finansowe

to:

aktywa pieniężne,

2) instrumenty

kapitałowe

wyemitowane przez

inne jednostki,

3) wynikające z

kontraktu prawo do

otrzymania aktywów

pieniężnych lub

prawo do wymiany

instrumentów

finansowych z inną

jednostką na

korzystnych

warunkach

WYCENA UDZIELONYCH

POŻYCZEK

Kwota

wymagająca

zapłaty, czyli

Wartość

początkowa

minus

Dokonane

spłaty i

umorzenia kwot

plus

Odsetki (także

niewymagalne),

kary itp.

Skorygowana

cena nabycia

Może być wykorzystywana

do wyceny inwestycji

długoterminowych i

krótkoterminowych, dla

których ustalony został

termin płatności

INWESTYCJE DŁUGOTERMINOWE –

PODZIAŁ BILANSOWY

IV. Inwestycje

długoterminowe

1. Nieruchomości

2. Wartości

niematerialne i prawne

3. Długoterminowe

aktywa finansowe

udziały lub akcje

inne papiery wartościowe

udzielone pożyczki

inne długoterminowe aktywa finansowe

4. Inne inwestycje

długoterminowe

WYCENA INWESTYCJI

DŁUGOTERMINOWYCH

Nieruchomości oraz

wartości

niematerialne i
prawne zaliczane do
inwestycji

1) według wartości godziwej albo

2) według zasad wyceny nieruchomości nie zaliczanych do inwestycji –

zaliczanych do środków trwałych

Udziały w innych

jednostkach oraz
inne inwestycje

długoterminowe

1) według wartości godziwej albo

2) według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty

wartości; cenę nabycia można podnieść do poziomu wartości rynkowej

Udziały w

jednostkach

podporządkowanych

według zasad pokazanych powyżej albo

metodą praw własności, pod warunkiem, że będzie ona stosowana

jednolicie wobec wszystkich jednostek podporządkowanych

WYCENA WG WARTOŚCI GODZIWEJ

– INWESTYCJE W NIERUCHOMOŚCI

I WARTOŚCI NIEMATERIALNE

Cena
nabycia
= 100

120

Pozostałe koszty i przychody

operacyjne

Pozostałe koszty i przychody

operacyjne

WYCENA WG WARTOŚCI GODZIWEJ

– POZOSTAŁE INWESTYCJE

Cena
nabycia
= 100

120

koszty lub przychody

finansowe

Wzrost lub spadek kapitału

z aktualizacji wyceny

WYCENA WG CENY

NABYCIA

Cena
nabycia
= 100

Koszty lub przychody finansowe

DLA PRZYPOMNIENIA – WYCENA

POZOSTAŁYCH INWESTYCJI

DŁUGOTERMINOWYCH

Wycena wg jednej z dwóch metod:

) według wartości godziwej

) według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej

utraty wartości; cenę nabycia można podnieść do poziomu

wartości rynkowej

WYCENA WG CENY NABYCIA Z

UWZGLĘDNIENIEM PRZESZACOWANIA DO

POZIOMU CENY RYNKOWEJ

Cena
nabycia
= 100

Wartość
rynkowa
= 150

Kapitał z aktualizacji wyceny

Koszty / przychody

PORÓWNANIE METOD WYCENY

WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ I CENY

NABYCIA (POZOSTAŁE INWESTYCJE)

Cena
nabycia
= 100

Wartość
rynkowa
= 150

Kapitał z aktualizacji wyceny

Koszty i przychody

Cena
nabycia
= 100

120

Koszty i przychody

Kapitał z aktualizacji wyceny

Inwestycje
krótkoterminowe

Krótkoterminowe
aktywa
finansowe

udziały lub akcje

inne papiery wartościowe

udzielone pożyczki

- inne krótkoterminowe aktywa finansowe

środki pieniężne i inne aktywa pieniężne

Inne inwestycje
krótkoterminowe

WYCENA INWESTYCJI

KRÓTKOTERMINOWYCH

Jeśli istnieje aktywny rynek

według ceny (wartości)

rynkowej

albo
według ceny nabycia lub

ceny (wartości) rynkowej,

zależnie od tego, która z nich

jest niższa,

Jeśli nie istnieje aktywny rynek

według w inny sposób

określonej wartości godziwej

Document Outline