Artykuł pochodzi z dodatku:

Zasady odliczania VAT naliczonego

Dodatek nr 26 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych

nr 25 (708)  z dnia  2010-09-01

www.czasopismaksiegowych.pl

wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.

www.gofin.pl   sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl

Likwidacja działalności gospodarczej a korekta VAT

Jeżeli  podatnik  wykonuje  zarówno  działalność  opodatkowaną,  jak  i  zwolnioną  z  VAT,  podatek  naliczony  od  zakupów
związanych  z  tą  działalnością  odlicza  stosując  wskaźnik  proporcji.  Natomiast  likwidując  działalność  gospodarczą  -
zobowiązany jest do sporządzenia spisu z natury i wykazania VAT należnego od towarów, od których przy zakupie odliczono
VAT (z pewnymi wyjątkami, które tu pomijamy).

Jeżeli  towar  wykorzystywany  był  do  działalności  mieszanej,  to  wykazanie  tego  towaru  w  spisie  z  natury  i  opodatkowanie
powoduje,  że  zmienia  się  przeznaczenie  towaru  (ze  związku  z  działalnością  mieszaną,  na  związek  z  działalnością
opodatkowaną). A to z kolei uprawnia do skorygowania odliczonego w części VAT.

Korekta ta powinna być wykazana w deklaracji VAT za ostatni okres rozliczeniowy. 
 

Przykład

W  lutym  2007  r.  podatnik  zakupił  samochód  ciężarowy  za  100.000 zł  plus  VAT  22.000  zł.  Ponieważ  samochód  był  wykorzystywany
do działalności mieszanej, podatnik odliczył 80% podatku naliczonego, czyli kwotę 17.600 zł.

W  lipcu 2010  r.  podatnik zlikwidował  działalność  gospodarczą. Spowoduje  to z  jednej  strony obowiązek  ujęcia  samochodu w  spisie
z natury i wykazania VAT należnego według stawki podstawowej, natomiast z drugiej strony - uprawnia podatnika do skorygowania VAT
o  2/5  nieodliczonej części.  Korekta  wyniesie  (korekta  „in  plus”): (22.000  zł  -  17.600  zł) x  2/5  =  1.760  zł.  Kwotę tę  podatnik  wykaże
w deklaracji VAT za lipiec br. w poz. 53 ze znakiem „plus”.