FINANSE

25.02.2009

5 obszarów, na które składają się finanse:



finanse publiczne : budżet państwa, podatki 90%



finanse przedsiębiorstw : firmy, podmioty gospodarcze



finanse banków (bankowość) : działalność kredytowa, gromadzenie depozytów,
dokonywanie rozliczeń pieniężnych, lokowanie środków pieniężnych



finanse ubezpieczeń : społeczne (obowiązkowe) i gospodarcze (majątkowe i osobowe)



finanse gospodarstw domowych

Wszystkie obszary są ze sobą ściśle powiązane. Wspólnym elementem jest Instytucja Pieniądza.

ISTOTA PIENIĄDZA I GOSPODARKI PIENIĘŻNEJ:

Typowe postaci i tendencje rozwojowe pieniądza:

Pierwotną w stosunku do towarowo-pieniężnej formą gospodarki pieniężnej była
gospodarka oparta na:

bezpośredniej wymianie

dokonywanym w naturze podziale

Sporadyczną rolę odgrywała w niej produkcja na potrzeby własne.
Procesy oszczędzania również przebiegały w formie naturalnej, tj. drogą odkładania określonych
dóbr.

Cechy gospodarowania w naturze:



ograniczenie kręgu kontrahentów do osób, które zdołały skontaktować się bezpośrednio ze
sobą



utrudnienie w ocenie wartości zamienianych dóbr i usług



wąski zakres społecznego podziału pracy



niska wydajność pracy i słaby rozwój produkcji

Gospodarka naturalna oparta była wyłącznie o wartości użytkowe.
Wartość użytkowa rzeczy – zdolność dobra do zaspokojenia naszych potrzeb.

Wymiana pośrednia realizowana przy pomocy towaru powszechnie akceptowanego,
kt określany był mianem tzw. powszechnego ekwiwalentu towarów, zyskującego
powszechne uznanie i przekształcającego się w pieniądz (posiada wartość użytkową
i wymienną) o cechach:



posiadającego trwałe wartości użytkowe



będący powszechnie pożądanym



posiadający dużą podzielność

określany był on mianem.
Na przestrzeni dziejów funkcjonowało ok. 70 ekwiwalentów, z czego każda epoka posiadała własne
wyraźne wskazanie: skóra, bursztyn, sól, bydło, kamienie. Posiadały one wartość użytkową i
wymienną.

Pieniądz naturalny:

Występujący w postaci kruszców szlachetnych i półszlachetnych, który budził wśród
współkontrahentów wątpliwości odnośnie: jakości metalu (próby) oraz jego wagi. Z tego
względu pieniądz naturalny został wyparty przez MONETĘ, będącą pierwszą formą pieniądza
sztucznego.

Moneta to krążek metalu szlachetnego opatrzony stemplem władzy państwowej,
potwierdzającej iż pod względem ciężaru i czystości materiału (próby) odpowiadał
ona początkowo wymogom prawa zwyczajowego, potem ustawie monetarnej. W
chwili pojawienia się monety:

na plan pierwszy wysunęły się funkcje czysto pieniężne,

na dalszy plan wartości użytkowe metalu. Fakt ten stał się podstawą do prowadzenia polityki
pieniężnej będącym istotnym elementem polityki gospodarczej każdego państwa.
U podstaw polityki pieniężnej legła po raz pierwszy w monecie rozbieżność pomiędzy nominalną i realną siłą nabywczą
pieniądza.
Nominalna siła nabywcza pieniądza w przypadku monety to wartość materiału, z którego była wykonana moneta.

Moneta funkcjonowała w 2 systemach menniczych:



system menniczy zamknięty, w którym prawo do wykucia monety miała władza (król), z
czasem nastąpiło jego upowszechnienie i przekształcenie na system menniczy otwarty



system menniczy otwarty, tzn. każdy posiadacz kruszcu mógł się udać do mennicy i
mógł dokonywać wybijania monet

Moneta posiadała 2 wartości:



nominalną – wybitą na monecie



realną – wskazującą na zawartość kruszca w monecie

Zjawisko „Psucie monety” następuje w systemie menniczym otwartym i nastąpiło prawo
KOPERNIKA GRESZENA : pieniądz gorszy wypiera pieniądz. Powstał przez to:

pieniądz nadwartości owy: wartość realna > wartości nominalnej

pieniądz podwartościowy: wartość nominalna > wartości realnej

DEPRECJACJA PIENIĄDZA – utrata przez jednostkę pieniężną siły nabywczej, ale tylko w obrębie
danego kraju, natomiast proces odwrotny to APRECJACJA.
Na ogół przyczyną deprecjacji jest inflacja, natomiast nie musi ona prowadzić do dewaluacji.
Siłę nabywczą pieniądza określają ruchy cen:
DEWALUACJA - spadek kursu wymiennego pieniądza krajowego w stosunku do dewiz.
REWALUACJA – proces odwrotny do dewaluacji.

Teoria inflacji ilościowej pieniądza według monetarystów (ilościowa teoria pieniądza):

INFLACJA – nadmiar podaży pieniądza w stosunku do ilości towarów (dóbr i usług). Inflacja o niskim

progu inflacji sprzyja rozwojowi gospodarki.

INFLACJA # DEFLACJA

Surogaty pieniądza to instytucje pieniężne (konstrukcje prawne), które pełnią tylko
niektóre funkcje pieniądza i w ograniczonym zakresie zastępują pieniądz urzędowy,
np. obligacje – środek akumulacji kapitału
weksle – pełnią funkcję środka płatniczego
czeki – środek cyrkulacji
akcje – środek  lokacji kapitału

Akcje przedsiębiorstw oraz obligacje państwa odgrywają dużą rolę w obrocie kapitałowym.

Banknot, który powstał w czasach nowożytnych i emitowany był przez banki
(początkowo

prywatnie, a potem głównie państwowe) powołane do:



obsługi obrotu płatniczego



przechowywania wkładów



przeprowadzania rozliczeń pieniężnych



udzielania kredytów

Banknot był pisemnym zobowiązaniem bankiera do zwrotu określonej sumy zdeponowanego w
banku złota lub srebra. Posiadały zdolność obiegową. Pełniły one rolę:



środka płatniczego



środka wymiany

i z czasem podlegały wymianie na monety.

Współczesne postacie pieniądza, a wśród nich :

PIENIĄDZ GOTÓWKOWY

Występuje w dwóch rodzajach:



pieniądz papierowy

(bilety Narodowego Banku Polskiego) to znak pieniężny, który na mocy

zarządzenia władzy państwowej uzyskał na określonym terytorium charakter płatniczego
środka i jest powszechnie przyjmowany przy regulacji zobowiązań prywatnych i
publiczno-prawnych.



bilon

(pieniądz zdawkowy) posiadający moc zwalniania ze zobowiązań, ale do określonej

kwoty.

PIENIĄDZ BEZGOTÓWKOWY

Funkcjonuje w formie zapisów na kontach bankowych, posiadaczy rachunków bankowych, polecenie
przelewu, zapłaty, karty płatnicze. Głównie wykorzystywanie w transakcji handlu zagranicznego.

Proces przechodzenia pieniądza przez jego kolejne postacie i rodzaje określany jest mianem
procesu dematerializacji pieniądza, czyli jest to odchodzenie pieniądza od jego wartościowej
substancji kruszcowej.

3 elementy występujące w pieniądzu:

pieniądz jako społeczne dobro obiegowe

pieniądz jako prawny środek płatniczy służący regulowaniu zobowiązań

pieniądz jako kredytowe dobro obiegowe

PIENIĄDZ - (społecznie obiegowo dobro) ustalony przez władzę państwową prawny środek
płatniczy, zależny w swej sile nabywczej od społecznego wkładu pracy wnoszonego przez
posiadacza pieniądza do gospodarstwa społecznego, będący anonimowym i generalnym tytułem do
udziału w podziale produktu społecznego i dochodu narodowego na warunkach określonych przez
poziom i strukturę cen dóbr i usług, będących w sprzedaży.

Dochód narodowy – (produkt społeczny) wytworzone dobra, usługi w ciągu określonego czasu
mogą mieć wymiar ilościowy i wartościowy. Uczestnictwo wynika przez nabywanie dóbr i usług.
Społeczne dobro obiegowe – w gospodarce rynkowej.
Anonimowy, tzn. że wielkość udziału w dochodzie narodowym zależy od ilości posiadanych
pieniędzy, a nie osoby.

Gospodarka dzieli się na:



działy gospodarki:



przemysł



rolnictwo



usługi



gałęzie



branże



przedsiębiorstwa

Generalny tytuł, tzn. że pieniądz jest: konieczny, niezbędny, wystarczający.
Racjonalne gospodarowanie:



konsumpcja



oszczędności

Ostateczny podział dochodu narodowego dokonuje się:



konsumpcja (spożycie) ok. 70%:



zbiorowe: środki przeznaczone na opiekę zdrowotną, edukacja, nauka, kultura,
obrona, sądownictwo, prokuratura, administracja państwowa



indywidualna: gospodarstwo domowe i jego potrzeby



inwestycje ok. 30%

Ostatecznym odbiorcą produktu społecznego są konsumenci i inwestorzy!

12.03.2009

ŹRÓDŁA KREACJI PIENIĄDZA (sposoby wprowadzania pieniądza do obiegu):

emisja nowego pieniądza gotówkowego

przez Bank Centralny

emisja budżetowa (skarbowa)

– skarb państwa emituje papiery wartościowe (weksle

skarbowe i obligacje skarbowe) i oferuje ich kupno społeczeństwu – szeroko rozumianemu i
ze środków uzyskanych może ograniczać, likwidować deficyt budżetowy.

Obligacje skarbowe emitowane są na niższe kwoty, stąd zainteresowane ich zakupem są osoby
fizyczne.

Weksle skarbowe emitowane są na wysokie nominały i kupują je przedsiębiorstwa itp.
Pożyczkobiorcą jest państwo.

nadwyżka eksportu nad importem

Dla prowadzenia jakiegokolwiek przedsiębiorstwa potrzebne są środki pieniężne własne, a także
obce (kredyt bankowy), który spowoduje, że zwiększy się siła nabywcza, która wyznaczona jest jego
środkami (będą mogli więcej zakupić).

produkcja -----------------------------------> sprzedaż

przedsiębiorstwo uzyska ze sprzedaży przychód

przychody ze sprzedaży -----------------------> koszty produkcji ======== wynik finansowy (mogą
być różne znaki

na każdą produkcję

- dochód +

(podatki zmniejszają dochód)

ponoszone są nakłady

- deficyt –

Nakład staje się kosztem, kiedy przynosi efekt użyteczny (realizacja tej produkcji, czyli sprzedaż).

dochód – podatki = zysk/strata

kredyt bankowy inwestycja kredytowa

– kreacja pieniądza, tj. wprowadzenie dodatkowego

pieniądza do obiegu, może nastąpić w różnych momentach reprodukcji:



w produkcji, np. przy kredytowaniu produkcji w toku



w zbycie, np. przy kredytowaniu wyrobów gotowych



w obrocie towarowym, np. przy kredytowaniu hurtu oraz w działalności
inwestycyjnej i eksploatacyjnej

Kredytowanie może także dotyczyć różnych odbiorców, wobec czego pieniądz może pojawić się w
obiegu w następstwie kredytowania zarówno odbiorcy pośredniego jak i konsumenta i inwestora.

19.03.2009

SPOSOBY UJMOWANIA KREDYTU BANKOWEGO:

Formalno-prawne

Ekonomiczne

Ad.1 Formalnoprawne
Wywodzi istotę kredytu bankowego z instytucji pożyczki pieniężnej. Według tego ujęcia kredyt to
świadczenie określonej kwoty pieniężnej na rzecz kredytobiorcy z obowiązkiem jej zwrotu w
określonym terminie i zapłatą procentu jako ceny kredytu.
Następstwem tak rozumianego kredytu jest powstanie wierzytelności (należności) u kredytodawcy i
odpowiadające jej kwotowo zobowiązanie u kredytobiorcy.
Z reguły formalno-prawne ujęcie kredytu bankowego doszukuje się istoty kredytu w czasowym
wykorzystywaniu przejściowo wolnych środków pieniężnych.
Bank więc niejako pośredniczy w przekazywaniu przejściowo wolnych środków pieniężnych od
jednych produktów na rzecz potrzebujących podmiotów.
Według tego ujęcia nie mamy więc do czynienia z tworzeniem nowych środków już istniejących.

Lokujący środki pieniężne są depozytariuszami (deponentami), tak ich określa bank.
Wykorzystujący środki od banku to kredytobiorcy.
Redystrybucja kredytowa – środki pieniężne zostały podzielone przez bank (udzielił kredytu).

Istnieje w bankowości „złota reguła bankowa”:

Wkładom (depozytom) przyjętym na określony termin (lokaty n-miesięczne) powinny odpowiadać

kredytom udzielanym na takie same terminy.

Ad.2 Ekonomiczne
Istotą kredytu bankowego jest pomnażanie siły nabywczej kredytobiorcy.
Kredyt daje prawo do dokonania wydatku pieniężnego w rozmiarach przekraczających stan
aktualnie posiadanych przez kredytobiorcę środków pieniężnych.
Bank udzielając kredytu nie dzieli dochodów i środków już istniejących lecz tworzy nowe dochody i
nowe środki pieniężne. Kreowany przez kredyt pieniądz wpływa do kanałów obiegu (powiększa
obieg pieniężny) i zaczyna nadal krążyć już samodzielnie.

Siłą nabywczą przedsiębiorstwa (kredytobiorcy) wyznaczają jego własne dochody. Kredyt mnoży się
w miarę wzrostu dochodu.

GRANICE AKCI KREDYTOWEJ:

Ekonomiczna

Techniczna

Ad.1 Ekonomiczna
Wyznaczana jest przez konieczność zachowania równowagi ekonomiczno-finansowej gospodarki
narodowej. Oznacza to, że ilość pieniądza wprowadzonego do obiegu powinna być skorelowana z
przyrostem takich agregatów makroekonomicznych jak:



dochód narodowy



produkcja globalna

Granica ta dotyczy Banku Centralnego.
Bank Centralny emituje pieniądz gotówkowy!
Bank Centralny odpowiedzialny jest za politykę pieniężną (monetarną), co oznacza, że
odpowiedzialny jest za ilość pieniądza w obiegu. Bank Centralny posiada przywilej emisji nowego
pieniądza gotówkowego.
Bank Centralny nie może dodrukować pieniędzy, ponieważ musi się dostosowywać do Banku
Handlowego.
Ilość pieniądza w obiegu dotyczy 2 kwestii:



odpowiedzialność za wyemitowaną gotówkę



odpowiedzialność za pieniądz wykreowany przez banki handlowe w postaci kredytów
udzielonych przez te banki.

Pieniądz gotówkowy – Bank Centralny
Pieniądz bezgotówkowy – Bank Handlowy (banki komercyjne)

Równowaga ekonomiczno-finansowa to równowaga pomiędzy ilością pieniądza w obiegu a
ilością wyprodukowanych dóbr i usług.

Ad.2 Techniczna
Dotyczy banków komercyjnych i określa możliwości kredytowe tych banków, które wyznaczone są
wielkością zgromadzonych depozytów.

Czy istnieją możliwości zmiany granicy? Zwiększenia lub zmniejszenia możliwości kredytowych?
Zmianom służą instrumenty Banku Centralnego wykorzystywane w kształtowaniu polityki
pieniężnej.
Należą do nich:

stopa rezerw obowiązkowych

Banki mają obowiązek utrzymywania niezbędnej rezerwy gotówki w postaci tzw. rezerwy
obowiązkowej.
Ustalona jest ona na tym samym poziomie w odniesieniu do wszystkich rodzajów depozytów
(avista, terminowe, walutowe, poprzednio były zróżnicowane).
Obniżenie przez Bank Centralny stopy rezerwy obowiązkowej zwiększa możliwości kredytowe
Banków Handlowych, natomiast podwyższenie ogranicza możliwości kredytowe Banków
Handlowych.

operacje otwartego rynku

Operacje dokonywane przez Bank Centralny na rynku pieniężnym, polegające na sprzedaży i
zakupie papierów wartościowych, głównie weksli skarbowych. Inicjatorem tych operacji jest Bank
Centralny, który wykorzystuje je dla regulowania podaży pieniądza.
Sprzedaż przez Bank Centralny papierów wartościowych Bankom Handlowym ogranicza ich
możliwości kredytowe, natomiast odkupienie papierów wartościowych od Banków Handlowych
zwiększa ich możliwości kredytowe.

kredyt refinansowy

Polega na udzielaniu kredytu przez Bank Centralny pozostałym bankom, które w ten sposób mogą
upłynnić swoje aktywa.
Podstawowe formy refinansowania to:



kredyt pod zastaw papierów wartościowych, tzw. lombardowy

– udzielany zazwyczaj w

niższej kwocie aniżeli wynosi podmiot zastawu



redyskonto weksli zdyskontowanych poprzednio przez Banki Handlowe

PRZYKŁAD
Odbiorca towaru:                                                                                             Dostawca towaru:
- nie ma gotówki                                                                                               - zgadza się na
późniejszą zapłatę
- czysty rachunek bankowy                                                                              - powstaje
zobowiązanie
- pyta czy może później zapłacić                                                                      - potwierdzenie
transakcji
                                                                                                                             to weksel handlowy
(papier
                                                                                                                             wartościowy w
obrocie handlowym)
                                                                                                                           - posiadacz weksla

(weksle skarbowe są papierami wartościowymi emitowanymi przez Skarb Państwa).
Aby weksel był wekslem handlowym, w treści musi być słowo „weksel”.

19.03.2009 - data wystawienia weksla dostawca kredytuje odbiorcę = skredytowanie

8.05.2009 - termin płatności (realizuje się funkcja
kredytowa weksla)

Co dostawca robi z wekslem?

Przetrzymuje do terminu płatności

Wykorzystuje w innych transakcjach handlowych regulując nim zobowiązania –
przenoszenie praw weksla (realizuje się funkcja obiegowa weksla)

Składa weksel do dyskonta w Banku Handlowym.

19.04.2009 - dostawca otrzymuje kwotę z weksla pomniejszoną o dyskonto

d = kw. weksla x l. dni pomiędzy złożeniem weksla do dyskonta a terminem jego płatności (19) x st.
dysk. / 360x100

Bank Handlowy może trzymać weksel i pokazać go w maju dłużnikowi lub złożyć do redyskonta do
Banku Centralnego. Wówczas otrzyma kwotę z weksla pomniejszoną o redyskonto.

r = kw. weksla x l. dni pomiędzy złożeniem weksla do redyskonta a terminem jego płatności x st.
redysk. / 360x100

Jeżeli Bank Centralny uzna, że jest za dużo pieniądza w obiegu, to nie przyjmie weksla.
Bank Handlowy znając postawę Banku Centralnego może, ale nie musi przyjmować weksla do
dyskonta.

MECHANIZM KREACJI PIENIĄDZA PRZEZ BANK HANDLOWY
Jak to się dzieje, że Banki Handlowe udzielają kredytu?
PRZYKŁAD
Przyjmijmy, że mamy dwa Banki Handlowe BHI i BHII oraz różnych klientów tych banków k1,k2,
…,kn.
Stopa rezerwy obowiązkowej: r = 5%
W punkcie wyjściowym banki wyczerpały swoje możliwości w zakresie udzielania kredytu, co
oznacza, że ich rezerwy kasowe osiągnęły dopuszczalną dolną granicę niezbędną do utrzymania
płynności.

Operacja 1
Pewnego dnia BHI orientuje się, że jego wkłady zwiększyły się o 1000j dzięki wpłacie gotówki przez
klienta k1 (tzw. wkład pierwotny).
Wkład pierwotny polega na przekształceniu pieniądza gotówkowego na taką samą ilość pieniądza
bezgotówkowego.
(kredyt – aktyw, depozyt – pasyw)

BHI
Aktywa Pasywa

Rez.= 1000j wkład klienta k1 = 1000j
1000j 1000j

Operacja 2
BHI dzięki wpłacie dokonanej przez klienta k1 decyduje się udzielić kredytu. W momencie, kiedy
bank decyduje się udzielić kredytu zobowiązany jest odprowadzić kwotę z depozytu i odprowadzić ją
na swój rachunek bieżący do Banku Centralnego. Środki na tym rachunku są oprocentowane.
BHI wylicza r
                 BHI
Aktywa                 Pasywa
Rez. = 50j            k1 = 1000j
kredyt
k2 = 950j
        1000j              1000j
Akt udzielenia kredytu jest jednocześnie aktem kreacji nowego pieniądza.
Założenie 1
Klient k2 przyznany kredyt w wysokości 950j podejmuje w gotówce (czyli pieniądz krąży w obiegu
gotówkowym), zaś rezerwy gotówki spadły do 50j, co oznacza zakończenie akcji kredytowej.
Operacja 3 i Założenie 2
Klient k2 przyznany kredyt k2 = 950j, nie podejmuje w gotówce, lecz poleca bankowi dokonanie
przelewu tej sumy na rzecz klienta k3, który posiada rachunek w BHII.
                BHII
Aktywa               Pasywa

Rez.= 950j wkład klienta k3 = 950j
950j 950j

Operacja 4
BHII posiadając środki (wkład k3 = 950j) decyduje się udzielić kredytu klientowi k4, ale k4 nie
podejmuje gotówki z przyznanego kredytu, lecz dokonuje przelewu tej kwoty na rzecz klienta k5,
który ma rachunek w tym samym banku BHII.
r  = 47,5j ~ 50j
                BHII

Aktywa                 Pasywa
Rez. = 50j      k3 = 950j
Rez. = 900j
kredyt
k4 = 900j
                      wkład k5 = 900j                    powód do rozpoczęcia akcji kredytowej
      1850j                        1850j

26.03.2009

Rada polityki pieniężnej zapowiada obniżenie stopy rezerw obowiązkowych. Obecnie jest 3,5%.
Bank Handlowy lokuje rezerwę na rachunku bieżącym do Banku Centralnego. Istnieją też rezerwy
nadobowiązkowe. Banki te mają ograniczone możliwości kredytowe ze względu na małe depozyty.

FUNKCJE KREDYTU BANKOWEGO

Emisyjna (pieniężna)

Dochodowa

Rozdzielcza

Ad.1

Oznacza, że każde udzielenie kredytu tworzy pieniądz (powoduje wzrost obiegu pieniężnego), a
każda spłata kredytu jest równoznaczna z likwidacją pieniądza (wycofanie go z obiegu).

Pełni ją każdy kredyt rozumiany jako techniczny instrument przekształcania wartości towarowej w
pieniężną

Ad.2

Występując w tej funkcji kredyt udzielany kredytobiorcy, tworzy przejściowy kredytowy dochód
pieniężny.

Przejściowy, tzn. do czasu uzyskania przez kredytobiorcę należnych mu dochodów pieniężnych z

przyszłej sprzedaży dóbr lub świadczonych usług.

Występuje więc sytuacja, w której dochód kredytowy antycypuje (wyprzedza) przyszły przyrost
funduszy własnych kredytobiorcy.

Dotyczy głównie kredytów dla producentów w przypadku, gdy tworzą się u nich nieplanowane
zapasy wyrobów gotowych. Natomiast z punktu widzenia ciągłości produkcji muszą dokonywać
wydatków na produkcję, mimo niezrealizowania zaplanowanych przychodów.

Występując w tej funkcji, kredyt nie przyczynia się do przesuwania towarów do ich ostatecznego
odbiorcy.

Funkcję tą spełniają kredyty obrotowe , finansujące bieżącą działalność podmiotu (kredyt trafia do
odbiorcy pośredniego – przedsiębiorstwa).

Wiąże się z ujęciem ekonomicznym kredytu, ponieważ pomnaża siłę nabywczą kredytobiorcy.

Ad.3

Występując w tej funkcji, kredyt stanowi nadzwyczajny dochód pieniężny.

Funkcja ta związana jest z kredytami, powodującymi przesuwanie wytworzonych towarów do
ostatecznych odbiorców.

Funkcja ta umożliwia realizację całego wytworzonego produktu społecznego mimo tworzonych
oszczędności przez ostatecznych odbiorców.

Spełniają ją kredyty konsumpcyjne i inwestycyjne.

STRUKTURA SYSTEMU BANKOWEGO
Obecna struktura systemu bankowego (obowiązująca od 1989r. – proces transformacji systemu
gospodarczego: zmiany systemu w finansach publicznych, bankowości, finansach domowych) jest
strukturą dwuszczeblową, wyróżniającą:

Szczebel nadrzędny (Bank Centralny)

II.

Szczebel podrzędny (Bank Handlowy)
Struktura ta nie jest nowym zjawiskiem dla polskiej bankowości, ponieważ występowała już w tzw.
okresie dwudziestolecia międzywojennego. Wówczas centralną instytucją emisyjną był Bank Polski
w formie spółki akcyjnej, natomiast szczebel podrzędny reprezentowały:



Banki Państwowe,



Banki Spółdzielcze,



Banki Państwowo-spółdzielcze



Banki Komunalne



Kasy Oszczędności



liczne Banki Komercyjne



Bank Handlowy w Warszawie S.A



Bank Polska Kasa Opieki (Pekao S.A)

Z chwilą wybuchu II wojny światowej działalność banków została wstrzymana i jej reaktywowanie
nastąpiło w styczniu 1945r. Wówczas nowy ustrój likwiduje wszystkie banki prywatne i bankowość
funkcjonuje (styczeń 1945-1989) w tzw. strukturze monobanku.
Monobank oznaczało, że funkcjonował jeden Bank NBP, który pełnił zarówno funkcję emisyjną jak
również udzielał kredytów dla przedsiębiorstw.

Ad. I
FUNKCJE BANKU CENTRALNEGO:

Emisyjna – NBP emituje nowy pieniądz gotówkowy.

Bank banków (realizuje się nadrzędność Banku Centralnego)
W ramach tej funkcji BC:
- zapewnia w określonych granicach refinansowanie kredytów udzielonych przez Bank Handlowy
(patrz kredyt refinansowy)
- prowadzi rachunki bieżące Banku Handlowego, na których banki te utrzymują swoje rezerwy
pieniężne

Bank państwa:
   - prowadzą wszystkie rachunki rządowe
   - przeprowadzają zlecone im operacje finansowe w kraju i poza nim (w szczególności inicjują, tzw.
operacje otwartego rynku)
   - administrują długiem publicznym
Banki Centralne są instytucjami o charakterze publicznym (w swej działalności nie są nastawione na
zysk), na ogół są własnością państwa bądź państwo ma przeważającą część kapitału akcyjnego.

BILANS BANKU CENTRALNEGO

Aktywa Pasywa

Aktywa zagraniczne (złoto, dewizy) 1. Wyemitowana gotówka (bilety NBP
oraz bilon)

Kredyty wewnętrzne: 2. Rachunki bieżące Banku Handlowego w
Banku



dla rządu Centralnym



dla Banku Handlowego

tzw. pieniądz urzędowy bądź też
baza monetarna

Ad. 2
Banki Handlowe głównie przyjmują i kreują wkłady w trybie udzielania kredytu (patrz ujęcie
formalno-prawne, granica techniczna).
OPERACJE (USŁUGI) BANKU KOMERCYJNEGO:

Bierne
Wszelkie operacje, w których Bank Handlowy występuje w charakterze dłużnika swych klientów i w
rezultacie których gromadzi środki pieniężne potrzebne do prowadzenia działalności kredytowej
traktuje się jako operacje pasywne (bierne), znajdujące swoje odzwierciedlenie po stronie pasywów
w bilansie.

Czynne
Wszelkie operacje, w których Bank Handlowy występuje w charakterze wierzyciela swoich klientów i
w rezultacie których wykorzystuje nagromadzone fundusze w formie udzielanych kredytów traktuje
się jako operacje aktywne, czyli czynne, znajdujące swoje odzwierciedlenie po stronie aktywów
bilansu.

Pośredniczące
Operacje te polegają na:



Pośrednictwie banku w przepływie środków pieniężnych pomiędzy różnymi klientami tego samego
bądź różnych banków



Prowadzeniu rachunków bankowych.

BILANS BANKU HANDLOWEGO

Aktywa Pasywa

Należności międzybankowe * 1. Zobowiązania międzybankowe *

Rezerwy (obowiązkowe i nadobowiązkowe): 2. Wkłady krótkoterminowe



Gotówka w kasie 3. Wkłady długoterminowe



Gotówka na rachunku w Banku Centralnym 4. Zadłużenie w Banku Centralnym

Weksle skarbowe 5. Kapitał własny banku

Obligacje

Udzielane kredyty

Majątek trwały banku

(*) W krajach o gospodarce rynkowej istnieje tzw. rynek międzybankowy wytworzony przez same
banki z uwagi na fakt, że:



Jedne banki posiadają nadwyżki rezerw gotówki



Inne banki charakteryzują się niedoborem rezerw gotówki
Co staje się powodem do wzajemnego pożyczania środków.
Rynek międzybankowy to rynek, na którym Banki Handlowe dysponujące chwilowo wolnymi
nadwyżkami środków płynnych pożyczają je innym bankom nie mającym tych środków na okres od
24h do 1 roku.
W okresie listopad/grudzień 2008 do teraz rynek ten nie funkcjonuje (brak rezerw i zaufania).

RYNEK PIENIĘŻNY wchodzi w skład rynku finansowego, a przedmiotem transakcji, dokonywanych
na rynku finansowym są wszelkiego rodzaju aktywa finansowe.
W zależności od rodzaju tych aktywów rynek finansowy można podzielić na:

Rynek pieniężny

Rynek kapitałowy

Na rynku pieniężnym dokonuje się transakcji kupna-sprzedaży walorów o terminie wykupu do 1 roku
(weksle skarbowe, obligacje jednoroczne, kredyty krótkoterminowe).
Na rynku kapitałowym mają miejsce:



transakcje pożyczkowe w okresie dłuższym niż 1 rok



transakcje tytułami własności (akcjami)

Ad. 1
Rodzaje rynku pieniężnego:
a). DETALICZNY – dokonywane są transakcje pomiędzy bankiem a klientem (osoby fizyczne,
podmioty gospodarcze: osoby prawne)
b). HURTOWY – nazwa stosowana jest z uwagi na duże sumy, które mogą być podmiotem
transakcji, stąd dostęp do niego jest ograniczony.
Pożyczkobiorcami czyli emitentami walorów krótkoterminowych mogą być:



banki



rządy



przedsiębiorstwa o silnej pozycji finansowej.
Pożyczkodawcami czyli kupującymi są wszyscy ci, którzy mogą dostarczyć dużych sum pieniądza.

Segmenty rynku pieniężnego:

MIĘDZYBANKOWY

WEKSLI SKARBOWYCH
Weksle skarbowe powinny być emitowane dla zachowania równowagi kasowej w budżecie, a nie
wówczas, gdy istnieje deficyt budżetowy (tak uczy teoria finansów). Jednak w praktyce emitowane
są one w czasie deficytu budżetowego. Sprzedawane są z dyskontem, a wykupywane są przez
Skarb Państwa po cenie nominalnej.
Cena weksla skarbowego z dyskontem jest niższa od ceny nominalnej (wypisanej na wekslu).
Państwo zainteresowane jest, aby dyskonto było jak najniższe po to, aby kwota długu również była
jak najniższa.

BANKóW KOMERCYJNYCH (PAPIERóW HANDLOWYCH)
Papiery komercyjne emitowane są przez przedsiębiorstwa o uznanej dobrej kondycji finansowej
(papiery dłużne, nieemitowane przez państwo).
Emisja bonów komercyjnych stanowi dla przedsiębiorstw:



źródło uzyskiwania przychodów pieniężnych na krótkie okresy (3 lub 6 m-cy)



alternatywę do korzystania z bankowych kredytów krótkoterminowych.
Istnienie rynku banków komercyjnych ogranicza rolę Banku Handlowego do pośredników.

RYNEK ZBYWALNYCH CERTYFIKATÓW DEPOZYTOWYCH
Papiery emitowane przez Banki Handlowe za wyraźną zgodą Banku Centralnego. W swej istocie
podobne są do wkładów terminowych. Jednak zbywalne certyfikaty depozytowe charakteryzują się
większą płynnością aniżeli wkłady terminowe, tzn. że w każdej chwili można je sprzedać na rynku
wtórnym. Wysokość oprocentowania kształtuje się na poziomie oprocentowania obligacji.

RACHUNKI BANKOWE JAKO ELEMENT OPERACJI POŚREDNICZĄCYCH

Współpraca z bankiem rozpoczyna się w momencie otwarcia rachunku bankowego (konta
bankowego). Właściciel rachunku zostaje włączony w system rozliczeń pieniężnych, funkcjonujący w
całym kraju, a ponad to posiada możliwość korzystania z wszystkich usług własnego banku, jak
również banków z nim współpracujących.
Umowa rachunku bankowego ma charakter cywilno-prawny, a obie strony, tj. klient i bank są
równorzędnymi partnerami.
Poprzez zawarcie umowy bank zobowiązuje się do:



przechowywania środków pieniężnych właściciela rachunku



wykonywanie zleconych operacji
Bank w czasie posiadania środków właściciela rachunku może obracać czasowo wolnymi środkami
pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku bankowym z obowiązkiem ich zwrotu w całości lub części
na każde żądanie (chyba, że umowa uzależnia obowiązek zwrotu od wypowiedzenia).
Umowa rachunku bankowego może być zawierana na czas oznaczony lub nieoznaczony.
Rozwiązanie umowy na czas nieoznaczony może nastąpić w dowolnym terminie, na skutek
wypowiedzenia przez każdą ze stron.
Zamknięcie rachunku bankowego może nastąpić:

na wniosek posiadacza rachunku

na podstawie decyzji władz sądowych i prokuratury

z inicjatywy banku

Rodzaje rachunków bankowych.
Rachunki bankowe ze względu na ich przeznaczenie i ich treść ekonomiczną ewidencjonowanych
operacji mają różny charakter. Polskie prawo bankowe przewiduje, że w celu przechowania środków
pieniężnych i przeprowadzenia rozliczeń, związanych z działalnością gospodarczą, prowadzą 3
podstawowe rodzaje rachunków bankowych:

Rachunki bieżące

Rachunki pomocnicze

Rachunki lokat terminowych

2.04.2009

RACHUNKI BIEŻĄCE
Mają podstawowe znaczenie dla jednostek gospodarczych w celu przeprowadzania rozliczeń
pieniężnych. Za ich pośrednictwem przeprowadzane są różne operacje:



gromadzą środki z wpływających środków za sprzedane towary i usługi



pokrywają zobowiązania wobec dostawców



podejmują środki na wypłatę wynagrodzeń

Na dobro rachunku zapisuje się:



wpłaty własne



wpłaty i przelewy płatników miesięcznych



wpłaty i przelewy płatników zamiejscowych

Obciążenie rachunku to:



wypłaty gotówki



inne dyspozycje realizowane na polecenie posiadacza rachunku

Księgowania z punktu widzenia banku stanowią tzw. „lustrzane” odbicie księgowania w
przedsiębiorstwie.

Wn Ma Prawo bankowe, z dniem 1.01.1994r.,
zobowiązało podmioty
Dt Rachunek bieżący Ct gospodarcze do posiadania rachunków
bieżących.

wypłaty,        wpłaty,
Obciążenie    na dobro rachunku
rachunku       (uznanie rachunku)
                                                                                            Pojedyncze zapisy na rachunku i ich sumę
za dowolny czas
                                                                                                nazwiemy obrotami, natomiast różnicę
obrotów nazywamy
  Dt   Rachunek bieżący   Ct                                                                          saldem rachunku.

120j 100j saldo debetowe Bank ma wierzytelności (należność
u klienta, klient
100j 120j saldo kredytowe ma zobowiązanie)

Z punktu widzenia klienta, ma on należności w banku, natomiast bank ma zobowiązanie wobec
klienta.

                      Odbiorca, dłużnik                                                                                  Dostawca,
wierzyciel
Dt    Zobowiązania wobec dostawców    Ct                                                  Dt    Należności od
odbiorców    Ct
                                                     X                    Dt    Rachunek bieżący   Ct                X
                                                                                      X                       X

Saldo może być:



na dobro klienta (nazywane kredytowym), lub



na dobro banku (nazywane debetowym)

RACHUNKI POMOCNICZE
Służą przeprowadzaniu rozliczeń w innych bankach niż bank prowadzący rachunek bieżący.
Operacje te ograniczają się zazwyczaj do ściśle określonych celów, np.:



wypłaty wynagrodzeń w placówkach terenowych



wypłaty w skupie produktów rolnych



wypłaty zaliczeń na wydatki administracyjno-prawne
Otwarcie tego rachunku nie wymaga zgody banku prowadzącego rachunek bieżący jednostki
gospodarczej (chyba, że umowa o otwarciu rachunku bieżącego wyraźnie formułuje taki obowiązek).

RACHUNKI LOKAT TERMINOWYCH
Rachunki, na których jednostki gospodarcze gromadzą swoje wolne środki pieniężne, a otwarcie
rachunku następuje zazwyczaj po dokonaniu pierwszej wpłaty na określony czas.
Kryteria klasyfikacji kredytów bankowych:

KRYTERIUM PODMIOTOWE:



kredyty dla podmiotów gospodarczych (klient instytucjonalny)



osoby fizyczne (klient detaliczny)

KRYTERIUM PRZEDMIOTU: (patrz: funkcje kredytu)



kredyty inwestycyjne funkcja rozdzielcza, ostateczny dochody
rozliczeniowe



kredyty konsumpcyjne



kredyty obrotowe - funkcja dochodowa

KRYTERIUM CZASU, na który są dokonywane:



kredyty krótkoterminowe (udzielane do 1 roku)



kredyty średnioterminowe (są banki co udzielają od 1 – 3 lat i banki udzielające od 1 – 5
lat)



kredyty długoterminowe (powyżej 3 lub 5 lat)

KRYTERIUM SPOSOBU UDZIELANIA KREDYTU:



kredyt w rachunku bieżącym



kredyt w rachunku kredytowym



kredyt akceptacyjny



kredyt dyskontowy (patrz: kredyt refinansowy oraz leasing jako rodzaj kredytu
rzeczowego)

KRYTERIUM ZABEZPIECZENIA KREDYTU:



kredyty lombardowe



kredyty hipoteczne

KRYTERIUM WALUTY KREDYTU:



w walucie złotówek polskich



w walucie obcej

O kwalifikacji kredytu przesądza umowny termin jego spłaty, a nie cel gospodarczy. Tak, np. kredyt
krótkoterminowy może być przyznany na potrzeby płatnicze, ale także na potrzeby rozwojowe, w
tym na inwestycje, jeśli istnieje możliwość jego spłaty w krótkim terminie.

Kredyt inwestycyjny finansuje inwestycje:



materialne, np. zakup sprzętu, maszyn, nieruchomości



niematerialne, np. zakup papierów wartościowych, patentów, koszty prowadzenia badań



inwestycje finansowe, np. zakup akcji lub udziałów w spółce.

RODZAJE KREDYTÓW INWESTYCYJNYCH:
1).   kredyty na wyposażenie przeznaczone na zakup lub modernizację sprzętu, nabywanie lub
budowę majątku trwałego (kredyt krótko- i średnioterminowe)
2).  kredyty na restrukturyzację czyli przeznaczone na przebudowę struktury gospodarczej
kredytobiorcy, mającej na celu odzyskanie jego równowagi finansowej (kredyty średnio- i
długoterminowe)
3).  kredyty przeznaczone na zakup lub budowę całych obiektów przemysłowych.
Obowiązującą zasadą przy 2) i 3) jest to, aby termin spłaty kredytu nie przekraczał okresu
amortyzacji obiektu, będącego przedmiotem kredytowania.

Kredyt obrotowy finansuje bieżącą działalność przedsiębiorstwa i w zależności od sposobu jego
uruchomienia funkcjonuje on jako:



kredyt w rachunku bieżącym



kredyt w rachunku kredytowym
Kredyt w rachunku bieżącym wiąże się z powstaniem debetu w rachunku bieżącym kredytobiorcy
czyli korzystać z niego mogą wyłącznie podmioty posiadające, w banku udzielającym kredytu,
rachunek bieżący.

Na czym polega istota w rachunku bieżącym?
Na wyrażeniu przez bank zgody na spowodowanie salda debetowego.

RODZAJE KREDYTÓW W RACHUNKU BIEŻĄCYM:



płatniczy (kasowy, przejściowy)
Poprzez udzielenie tego kredytu bank daje kredytobiorcy upoważnienie do pobrania z rachunku
bieżącego kwoty przekraczającej pokrycie na tym rachunku. Kredyt ten wywołuje przejściowe
powstanie na rachunku bieżącym salda debetowego, które powinno być zlikwidowane w przeciągu
kilku dni z bieżących wpływów.
Przejściowe zadłużanie się w rachunku bieżącym umożliwia przedsiębiorstwu:



utrzymywanie płynności



terminowe regulowanie zobowiązań



otwarty
Bank poprzez udzielenie kredytu bankowego:



daje kredytobiorcy upoważnienie do spowodowania salda debetowego na jego rachunku bieżącym i
ponad to



przyjmuje na siebie zobowiązanie do zapłaty wszystkich dokumentów płatniczych, na których bank
jest wskazany jako domicyliat (osoba, u której dokument ma być płatny) choćby na koncie
kredytobiorcy nie było żadnego pokrycia.

Kredyt hipoteczny jest zazwyczaj kredytem średnio- i długoterminowym udzielanym na cele
inwestycyjne.
Zabezpieczeniem materialnym kredytów inwestycyjnych są:



zyski



amortyzacja przedsiębiorstw podejmujących budowę
Zabezpieczeniem prawnym zwrotności kredytów może być zabezpieczenie hipoteczne nadające mu
charakter kredytu hipotecznego. Zgodnie z polskim prawem cywilnym hipoteka powstaje przez wpis
do księgi wieczystej nieruchomości, prowadzonej przez sądy rejonowe.
RODZAJE HIPOTEKI:
1).    ZWYKŁA
Stosowana jest już do kredytów udzielonych, a wniosek o wpis stanowiący formalność powinien
zawierać: wysokość kredytu, oprocentowanie, warunki spłaty.
2).   KAUCYJNA
Może zabezpieczać: spłatę określonych kredytów o nieokreślonej wysokości (np. kredyt w rachunku
bieżącym) oraz kredyty udzielane przez bank w przyszłości.
3).   PRZYMUSOWA
Żądanie przez bank od kredytobiorcy (właściciela nieruchomości) spłaty kredytu (jeśli nie zrobił tego
w terminie). W przypadku nie zobowiązania się przez kredytobiorcę wobec banku następuje sądowy
tryb postępowania egzekucyjnego.

Kredyty dyskontowy i akceptacyjny wiążą się z operacjami wekslowymi (wekslami handlowymi).

KREDYT AKCEPTACYJNY
Banki odpłatnie akceptują ciągnione na nie weksle. Bank akceptujący weksel nazywamy bankiem
akceptacyjnym, nie stawia do dyspozycji swojego klienta środków pieniężnych, a jedynie użycia
swego podpisu. Bank,  akceptując (podpisując) ciągniony na siebie weksel, staje się głównym
dłużnikiem wekslowym zobowiązanym do wykupu tego weksla (czyli udziela kredytu
akceptacyjnego). Kredyt akceptacyjny udzielany jest w pełni wiarygodnym klientom,
krótkoterminowym (6 m-cy), dlatego przeznaczony jest na finansowanie poszczególnych faz
produkcji transportu, magazynowania, sprzedaż surowców.
Leasing stosowany jest jeżeli podmiot gospodarczy zamierza i ma realne szanse powiększenia
działalności lub powiększenia efektów przez zakup nowych urządzeń, a nie posiada na ten cel
własnych środków. Rodzaj kredytu rzeczowego, polegający na okresowym umożliwieniu korzystania
(albo przez wypożyczenie albo wydzierżawienie) za odpowiednią opłatą z określonego dobra
materialnego, głównie inwestycyjnego, głównie z konieczności jego nabycia (czyli bez prawa
własności). Główni uczestnicy umowy leasingowej to leasingowca (finansujący) i leasingobiorca
(korzystający). Ten ostatni w zamian za korzystanie z maszyn, urządzeń płaci tzw. czynsz
dzierżawny, który powinien być tak ustalony, aby oprócz zysku leasingodawcy pokrywał również
amortyzację przedmiotu oddanego w leasing.
RODZAJE LEASINGU:
a).     OPERACYJNY
b).     FINANSOWY

Ad. a
Polega na czasowym udostępnieniu przedmiotu leasingu i oddaniu go z powrotem po tym okresie.
To umowy krótkoterminowe z możliwością ich wypowiedzenia przez leasingobiorcę w trakcie trwania
umowy z zachowaniem odpowiedniego terminu wypowiedzenia. W tym przypadku okres najmu jest
krótszy od okresu eksploatacji przedmiotu leasingu. Ryzyko inwestycyjne ponosi leasingodawca.
Po upływie okresu najmu leasingodawca:



odnajmuje przedmiot leasingu lub



sprzedaje go dalej
Całkowite pokrycie nakładów i kosztów ma miejsce poprzez kolejne operacje, ale z tym samym
przedmiotem i kolejnymi klientami.

Ad. b
Ma miejsce wówczas, jeżeli po upływie umownego okresu użytkowania, przedmiot leasingu
przechodzi na własność. To długoterminowe kontrakty bez możliwości ich wypowiedzenia w czasie
trwania umowy i wówczas ryzyko inwestycyjne ponosi leasingobiorca.
Raty leasingowe pokrywają koszty zakupu i instalacji obiektu leasingowego. W sytuacji, gdy czas
najmu jest krótszy od przewidywanego czasu wykorzystywania przedmiotu leasingu proponuje się
dawcy opcję zakupu lub przedłużonego najmu. Cechy zakupu lub przedłużenia użytkowania są
ustalane z uwzględnieniem amortyzacji. Przy leasingu finansowym leasingobiorca traktowany jest
jako inwestor.
W Polsce występuje przede wszystkim leasing operacyjny w zakresie środków transportu
(samochody osobowe, dostawcze), pojawił się także w latach 80 i 90 w zakresie sprzętu
komputerowego. Skala zjawiska dotyczy przede wszystkim korzystania z leasingu operacyjnego.
KREDYT DYSKONTOWY

16.04.2009

FINANSE PUBLICZNE

Przedmiotem nauki o finansach publicznych są zjawiska oraz procesy związane z powstawaniem i
rozdysponowaniem pieniężnych środków publicznych zapewniających funkcjonowanie sektora
publicznego.

Struktura systemu finansów publicznych
Gromadzenie i rozdysponowanie pieniężnych środków publicznych wymaga działania:
►

określonych podmiotów szczebla najwyższego (zarówno władzy ustawodawczej jak i wykonawczej)

►

instytucji(podmiotów), które na bieżąco realizują dochody i wydatki publiczne

Podmioty te mają określoną:



formę organizacyjną



działają na podstawie określonych aktów normatywnych



działają w oparciu o określone instytucje finansowe (np. budżet państwa, fundusze
ubezpieczeniowe)

Finanse publiczne tworzą złożony system w przekroju podmiotowym, organizacyjnym, prawnym,
instytucjonalnym i instrumentalny.

W przekroju podmiotowym najważniejszymi elementami systemu finansów publicznych
są:
■ władze ustawodawcze



szczebla centralnego (parlament)



szczebla pośredniego (rady regionalne)



szczebla samorządowego (rady gminne)

■ władze wykonawcze



rząd



zarządy

■ władze kontrolne działające w imieniu władz stanowiących (najwyższa izba kontroli NIK i regionalne izby obrachunkowe
RIO)
■ aparat skarbowy zajmujący się na bieżąco realizacją dochodów i wydatków publicznych oraz ich kontrolą (tzw. policja
skarbowa)
■ podmioty(jednostki) które są finansowane z funduszy publicznych(patrz spożycie zbiorowe) (szpitale, szkoły, jednostki
wojskowe, jednostki sądownictwa, policji, administracji publicznej)

W przekroju prawnym system finansów publicznych tworzą:
■ konstytucja, lub inna ustawa zasadnicza zawierająca ogólne zasady tworzenia funduszy publicznych oraz obowiązki
poszczególnych rodzajów władz publicznych
■ prawo budżetowe z reguły w randze ustawy
■ coroczne ustawy budżetowe i uchwały budżetowe samorządów
■ ustawy podatkowe (np. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)
■ ustawy o pozabudżetowych funduszach publicznych
■ ustawy o finansach samorządowych(lokalnych, regionalnych)
■ ustawy regulujące działalność Ministra Finansów
■ ustawa karno-skarbowa
■ ustawa o zobowiązaniach podatkowych (tzw. ordynacja podatkowa)
■ akty normatywne regulujące działalność Ministra Finansów, rządu, oraz zarządu gminy

W przekroju instytucjonalnym system finansów publicznych tworzą fundusze
przyjmujące najczęściej formę:
■ budżetu państwa(w budżecie państwa, dochody budżetu państwa w 90% stanowione są przez podatki)
■ budżetów samorządowych szczebla podstawowego(gmina), lub wyższego(powiatu samorządowego, regionu
samorządowego)
■ funduszy ubezpieczeń społecznych FUS
■ pozostałych funduszy publicznych
■ fundacji publicznych

W przekroju instrumentalnym funkcjonowanie systemu finansów publicznych zapewniają
następujące narzędzia(instrumenty):
■ podatki centralne(np. podatek dochodowy, podatek VAT)
■ podatki lokalne(np. podatek od nieruchomości, od spadków i darowizn)
■ opłaty(np. opłata skarbowa, opłata radiowo-telewizyjna)
■ cła
■ dochody z majątku publicznego(np. dywidendy, renty)
■ składki na ubezpieczenia społeczne
■ subwencje
■ dotacje
■ kredyty państwowe i pożyczki publiczne

W systemie finansów publicznych centralne miejsce zajmuje budżet państwa(w strukturze dochodów publicznych stanowi on
50%).
Na strukturę dochodów publicznych składają się:



budżet państwa



budżety gmin



budżety samorządowe



fundusze celowe



narodowy fundusz zdrowia NFZ



państwowa gospodarka pozabudżetowa



gminna gospodarka pozabudżetowa

Jeżeli chodzi o strukturę wydatków publicznych to w jej skład wchodzą te same elementy co w skład dochodów.

BUDŻET PASTWA



gromadzi i dzieli największą część środków publicznych



władze centralne są dominującym podmiotem systemu politycznego, gospodarczego i
społecznego kraju

Definicja Budżetu Państwa ma charakter trzyczłonowy:
1.Scentralizowany fundusz publiczny służący gromadzeniu środków pieniężnych w związku z
funkcjami państwa
2.Plan finansowy państwa określający cele i zadania państwa(władz ustawodawczych i
wykonawczych)
3.Akt prawny zawierający ten plan(tzw. ustawa budżetowa)

Funkcje budżetu państwa-wyróżnia się funkcje

1.Redystrybucyjną
2.Fiskalną
3.Stabilizacyjną(wyrównawczą)
4.Bodźcową
5.Kontrolną

Zaliczane są one do tzw. funkcji ekonomicznych i nie są jedynymi funkcjami budżetu państwa

ad.1.Funkcja redystrybucyjna
Jej istota polega na tym, że budżet państwa jest narzędziem redystrybucji(podziału) dochodu
narodowego. Działalność redystrybucyjna budżetu polega zatem na regulowaniu dochodów
podstawowych kategorii podmiotów występujących w gospodarce narodowej.
Zewnętrznym wyrazem redystrybucyjnej działalności budżetu państwa jest:
● gromadzenie dochodów głównie w postaci podatków od podmiotów gospodarujących i
● przeznaczanie ich na rzecz tych podmiotów, które;
*w ogóle nie osiągają dochodów, albo
*osiągają dochody, ale w stopniu nie wystarczającym na ich potrzeby (np. szkoły, szpitale jednostki
administracji publicznej)

ad.2. Funkcja fiskalna
Istota funkcji fiskalnej polega na przejmowaniu na rzecz państwa dochodów

ad.3. Funkcja stabilizacyjna(wyrównawcza)
Istota funkcji stabilizacyjnej budżetu polega na wykorzystywaniu go jako narzędzia państwa w celu
łagodzenia wahań cyklu koniunkturalnego oraz zapewnienia zrównoważonego wzrostu gospodarki

ad.4. Funkcja bodźcowa
Jej istotę można sprowadzić do pozytywnego zachowania się podmiotów wobec stosowanych przez
państwo instrumentów budżetowych w zakresie ciężarów podatkowych.
Działalność fiskalna państwa z reguły zniechęca podmioty gospodarujące do prowadzenia, a tym
bardziej do rozwijania działalności gospodarczej. Obciążenia fiskalne podmiotów gospodarujących z
punktu widzenia stymulującego są negatywne.
Zaś pozytywna stymulacja budżetowa może być postrzegana poprzez stosowanie przez państwo
ulg i zwolnień w obciążeniach podatkowych.

ad.5. Funkcja kontrolna
Polega ona na wykorzystywaniu gromadzenia i wydatkowania środków budżetowych do kontroli
celowości, efektywności i legalności gospodarki budżetowej.
Istotę funkcji kontrolnej budżetu można wyprowadzić z ogólnej funkcji kontrolnej finansów, która
polega na wykorzystywaniu procesów i zjawisk pieniężnych do obserwacji oraz analizy zjawisk i
procesów rzeczowych.

Zasady budżetowe

1.Zasada równowagi budżetowej
Przez równowagę budżetową należy rozumieć taki stan budżetu w którym wydatki znajdują pokrycie
w dochodach(czyli wydatki budżetu równają się jago dochodom). Równowaga budżetowa rozumiana
dosłownie nie występuje prawie nigdy! Najczęściej mamy do czynienia z odchyleniami od stanu
równowagi. Nierównowaga budżetu(lub budżet niezrównoważony) występuje tylko wówczas, gdy w
budżecie pojawia się deficyt. Natomiast budżet państwa wykazujący nadwyżki traktuje się jako
zrównoważony.

2.Zasada zupełności wymaga ujęcia w budżecie wszystkich dochodów i wydatków państwa.

3.Zasada realności określa maksymalną precyzję w planowaniu dochodów i wydatków
budżetowych.

4.Zasada jedności głosi, że wszystkie dochody i wydatki państwa powinny być objęte jednym
planem budżetowym. W ramach tej zasady wyróżnia się:
-jedność formalną
-jedność materialną
Jedność formalna budżetu polega na budowaniu skonsolidowanego bilansu systemu finansów
publicznych obejmującego budżet władz centralnych i budżety władz terenowych.
Jedność materialna budżetu oznacza, że dochody tworzące fundusz budżetowy mają przeznaczenie
ogólne tzn. nie są z góry związane z określonymi celami(zadaniami) finansowanymi z budżetu.

5.Zasada specjalizacji budżetu traktuje, że:



Dochody i wydatki powinny być ujmowane nie w sumach ogólnych, lecz z dokładnym
określeniem źródeł dochodów oraz przeznaczenia wydatków(np. dochody z tytułu podatku
dochodowego od osób fizycznych, z tytułu ceł, itp., lub wydatki na służbę zdrowia).



Środki budżetowe powinny być wydatkowane tylko do wysokości ustalonej w budżecie.



Środki budżetowe

powinny być

w określonym czasie

6.Zasada operatywności budżetu wymaga opracowania go w układzie podmiotowym, czyli
wskazania zadań w zakresie gromadzenia dochodów, oraz realizacji wydatków dla konkretnych
podmiotów.

7.Zasada jawności głosi konieczność prezentowania dochodów i wydatków społeczeństwu(jego
organom przedstawicielskim, różnym organizacjom społecznym).

8.Zasada gospodarności wymaga racjonalnego(oszczędnego) wydatkowania środków
budżetowych.
Struktura dochodów budżetu państwa:



dochody podatkowe 90%: podatki pośrednie(podatek VAT) i podatki bezpośrednie(podatki
dochodowe od osób fizycznych i prawnych)



dochody nie podatkowe (dywidendy, cła)



dochody z prywatyzacji

Struktura wydatków budżetu państwa:



dotacje na finansowanie zadań gospodarczych



nauka



oświata i wychowanie



szkolnictwo wyższe



kultura i sztuka



opieka i zdrowie



kultura fizyczna



sport



turystyka i wypoczynek



administracja państwowa



wymiar sprawiedliwości i prokuratura



bezpieczeństwo publiczne



finanse(odkupienie papierów wartościowych)



ubezpieczenia społeczne



obrona narodowa

Formy organizacyjne gospodarki budżetowej-wyróżnia się:
1.Państwowe jednostki budżetowe
2.Państwowe zakłady budżetowe
3.Gospodarstwa pomocnicze tworzone przy państwowych jednostkach budżetowych
4.Środki specjalne tworzone przy państwowych jednostkach budżetowych
5.Fundusze celowe(tzw. parabudżety)

ad. 1.Państwowe jednostki budżetowe
Zasadniczą cechą jednostki budżetowej jest to, że:
*pokrywa swoje wydatki bezpośrednio z budżetu państwa(jednostki samorządu terytorialnego), a
*dochody jej są automatycznie dochodami budżetu.

Jednostki budżetowe są więc powiązane z budżetem państwa metodą brutto!
Taki sposób gospodarowania środkami budżetowymi ma szereg wad z uwagi np. na zjawisko
przepadania niewydatkowanych środków budżetowych z upływem roku budżetowego.

ad. 2.Państwowe zakłady budżetowe
Tworzy się w takich dziedzinach sektora publicznego, w którym istnieje możliwość pełnej, lub
częściowej odpłatności na usługi. Oznacza to, że zakład budżetowy może pokrywać swoje wydatki z
uzyskiwanych dochodów. Ponadto zakład budżetowy ma prawo do zatrzymania na rok następny
pewnej części wygospodarowanych środków.
Zakład budżetowy rozlicza się z budżetem państwa wynikiem swej działalności i jest to tzw.
budżetowanie netto!
Przykłady: teatr, przedszkola, szkoły wynajmujące sale np. na wesela

ad. 3.Gospodarstwa pomocnicze tworzone przy państwowych jednostkach budżetowych
Tworzy się je przy jednostkach budżetowych, z których wyodrębnione są pod względem
organizacyjnym i podmiotowym.
Celem ich powoływania jest złagodzenie rygorów budżetowych obowiązujących jednostkę
budżetową, zwłaszcza wtedy, gdy pewien wycinek działalności jednostki budżetowej można oprzeć
na zasadzie samofinansowania.
Przykłady: warsztaty szkolne, stołówki, hotele pracownicze, zakłady produkcyjne przy zakładach
karnych, oraz gospodarstwa rolne w resorcie obrony narodowej, bądź tworzone przy szkołach
rolniczych.
Gospodarstwa pomocnicze są budżetowane netto tzn. rozliczają się z budżetową jednostką
macierzystą wynikiem finansowym.
Gospodarstwa pomocnicze mają prawo zatrzymać część efektów działalności na przyszły okres.

ad. 4.Środki specjalne tworzone przy państwowych jednostkach budżetowych
Środki specjalne tworzone są również przy jednostkach budżetowych z których wyodrębnione są
pod względem finansowym i powiązane są z jednostką budżetową metodą netto.
Przykłady: rachunki na których gromadzi się opłaty za:
*korzystanie z placówek opiekuńczo-wychowawczych
*korzystanie z sal i urządzeń szkolnych
*usługi medyczne dla cudzoziemców, lub osób nie uprawnionych do bezpłatnej opieki medycznej
Osiągnięte przychody gromadzone na rachunkach środków specjalnych po pomniejszeniu o koszty
pozyskania zasilają (netto)jednostkę macierzystą. Są one przeznaczone na poprawę jakości
świadczonych przez nią usług podstawowych.

ad. 5.Fundusze celowe(tzw. parabudżety)
Publiczny fundusz celowy można zdefiniować jako utworzoną na mocy aktu prawnego wysokiej
rangi(najczęściej ustawy) formę organizacyjną służącą organom władz publicznych do gromadzenia
środków pieniężnych za ściśle określonych źródeł.
Zgromadzone środki pieniężne muszą być przeznaczone na precyzyjnie określone cele.
Fundusz funkcjonuje z reguły w okresie dłuższym niż rok. Czas istnienia funduszu nie jest zwykle
określony . Gospodarka środkami finansowymi odbywa się na podstawie planu.

Rodzaje funduszy celowych
Klasyfikowane są one wg. następujących kryteriów:
1.Rodzaju gestora środków publicznych gromadzonych przez fundusze celowe
To kryterium będzie wyróżniać:
*państwowe fundusze celowe
*samorządowe fundusze ceowe
Państwowe fundusze celowe otrzymują dotacje z budżetu państwa i wówczas parlament ma
pośredni wpływ na gospodarkę prowadzoną w ramach tych funduszów.
Samorządowe fundusze celowe wspomagane są dobrowolnymi wpłatami obywateli o podmiotów
gospodarczych na różne cele, które znajdują akceptację społeczności lokalnych.

2.Przedmiotu(celu) finansowanego ze środków funduszu
Wyróżnia on następujące fundusze:
*f. finansujące pieniężne świadczenia społeczne
*f. wspomagające finansowo dziedziny o ograniczonych możliwościach samofinansowania(kultura,
sport)
*f. finansujące infrastrukturę społeczną
*f. finansujące ochronę środowiska
*f. finansujące dziedziny stricte gospodarcze(np. rolnictwo)

Źródeł dochodu

funduszu

Wyróżnia fundusze:
*oparte na przymusowych dochodach typu budżetowego tj. podatki, opłaty, składki
*bazujące na dobrowolnych wpłatach różnych podmiotów
*zasilane wyłącznie, lub częściowo dotacjami budżetowymi

Reforma funduszy celowych
W latach ’70 i ’80 fundusze celowe kształtowały się na poziomie ok. 70%.
Podjęto decyzję z początkiem transformacji finansów publicznych o przeprowadzeniu reformy
funduszy celowych w świetle której:
1.Niektóre fundusze zlikwidowano
2.Niektóre fundusze włączona do zadań budżetu państwa
3.Niektóre fundusze pozostawiono jako funkcjonujące
Ta reforma była w 1990r i zapowiedziała dalsze reformowanie funduszy celowych.
Kolejna reforma miała miejsce w 1999r, która pozostawiła 15 funduszy celowych np. Fundusz
Ubezpieczeń Społecznych, Fundusz Emerytalno-Rentowy, Fundusz Pracy, Państwowy Fundusz
Kombatantów, Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, Fundusz
Alimentacyjny(potem zniesiony).

23.04.2009

ISTOTA PODATKÓW

Podatek to świadczenie pieniężne(1) o charakterze przymusowym(2), bezzwrotnym(3),
nieodpłatnym(4) i ogólnym(5) pobieranym na rzecz państwa.

1.Podatki mogą być pobierane tylko w formie pieniężnej.
2.Podatek jest świadczeniem przymusowym, co oznacza, że nie zapłacenie podatku pociąga za sobą
jego przymusową egzekucję i ściągnięcie go wbrew woli podatnika.
3.Nie podlega zwrotowi.
4.Nieopdłatność podatku oznacza, że jednostki płacące podatek nie otrzymują w zamian żadnych
ekwiwalentnych świadczeń. {Możemy mówić o ogólnej odpłatności podatków w sensie
ekonomicznym bowiem podatki wpływają do budżetu państwa, a potem są przekazywane na
finansowanie potrzeb społeczeństwa}
5.Podatek ma charakter ogólny, tzn. że jest nakładany na całe grupy osób odpowiadających
określonym warunkom ustalonym w przepisach prawnych, a nie na indywidualne osoby w związku z
konkretną nietypową ich sytuacją.

ELEMENTY TECHNIKI PODATKOWEJ:
1.Podmiot podatku
2.Przedmiot podatku
3.Podstawa opodatkowania
4.Stawaka podatkowa(stopa podatkowa)
5.Skala podatkowa
6.Zwolnienia, ulgi i zwyżki podatkowe(patrz funkcja bodźcowa budżetu państwa)

ad. 1.Podmiot podatku
Podmiotem opodatkowania jest każda osoba, na której ciąży obowiązek podatkowy. Rozróżnić
należy podmiot:
*czynny
*bierny
Podmiotem czynnym jest państwo(samorząd terytorialny), które wykorzystuje swe atrybuty i
posługuje się przymusem administracyjnym przy ściąganiu podatków.
Podmiotem biernym są osoby prawne i fizyczne zobowiązane do zapłacenia podatku. Podmiot
bierny wyróżnia:
1.Podatnika, czyli osobę fizyczną, lub prawną ponoszącą ciężar podatkowy w sensie ekonomicznym
2.Płatnika, czyli osobę fizyczną, lub prawną, zobowiązującą się do:



obliczenia podatku



pobrania podatku od podatnika



wpłacenia podatku na rzecz budżetu

Podatnikiem i płatnikiem mogą być:



te same osoby



różne osoby

Przykład: Jesteśmy zatrudnieni w instytucji. Z tytułu pracy otrzymujemy wynagrodzenie, które
obciążone jest podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W naszym imieniu oblicza ten podatek i
odprowadza do organu właściwego pracodawca(płatnik). My jesteśmy tylko podatnikami.

ad. 2.Przedmiot podatku
Przedmiotem podatku są rzeczy, lub zdarzenia, które wywołują obowiązek podatkowy(przychód,
dochód, majątek)

ad. 3.Podstawa opodatkowania
Podstawą opodatkowania jest z reguły przedmiot opodatkowania określony wartościowo(czasem
jednak podstawę opodatkowania wyraża się w jednostkach fizycznych, np. podatek od psów)

ad. 4.Stawaka podatkowa(stopa podatkowa)
Stawka podatkowa to relacja kwoty podatku do podstawy opodatkowania.
Formy stawek podatkowych:
I.Stawka kwotowa-określa bezpośrednio wielkość podatku należnego władzom publicznym
II.Stawka procentowa-określa jaką cześć podstawy opodatkowania stanowi zobowiązanie podatkowe
Stawki procentowe występują w 2 odmianach:
a)Stawki stałe(określane mianem stawek proporcjonalnych)-przy których wysokość podatku rośnie
w takim samym tempie, co podstawa opodatkowania(proporcjonalnie)
b)Stawki zmienne-charakteryzują się tym, że wysokość podatku zmienia się wraz ze zmianą
podstawy opodatkowania. Wśród stawek zmiennych wyróżnia się:



progresywne-przy których obliczony podatek rośnie szybciej niż podstawa opodatkowania



regresywne-przy których występuje zjawisko przeciwne, tzn. stawka podatku maleje wraz ze
wzrostem podstawy opodatkowania



degresywne-stanowi kombinację stawki progresywnej i proporcjonalnej, czyli przy stawce
degresywnej należność podatkowa rośnie szybciej niż podstawa opodatkowania(czyli
progresywnie) ale tylko do pewnego pułapu, po osiągnięciu którego stawka przechodzi w
stawkę proporcjonalną

ad. 5.Skala podatkowa
Skala podatkowa informuje o tym jaką stawkę należy zastosować do podstawy opodatkowania.

ad. 6.Zwolnienia, ulgi i zwyżki podatkowe(patrz funkcja bodźcowa budżetu państwa)
Zwolnienia podatkowe polegają na tym, że państwo w ramach prowadzonej polityki fiskalnej
wyłącza:
→

pewną grupę podatników(zwolnienie podmiotowe), lub

→

pewną część przedmiotu opodatkowania(zwolnienie przedmiotowe)

z obowiązku zapłacenia podatku

Ulgi podatkowe to tylko częściowe ograniczenie ciężaru podatkowego(np. w podatku dochodowym
od osób fizycznych):
*rodzinna
*internetowa
*rehabilitacyjna
*ulgi na cele charytatywno-kościelne

Zwyżki podatkowe występują wówczas, gdy dany podmiot płaci wyższy podatek, niż to wynika z
powszechnie obowiązujących zasad. Stosowane są rzadko i mają charakter wybitnie represyjny. Póki
co w Polsce nie obowiązują zwyżki podatkowe.

KRYTERIA KLASYFIKACJI PODATKÓW:
I. Kryterium przedmiotowe, które dzieli podatki na:
1.Podatki majątkowe i podatki od praw majątkowych
2.Podatki od przychodów
3.Podatki od dochodów
4.Podatki od wydatków

1.Podatki majątkowe i podatki od praw majątkowych
Źródłem tych podatków jest posiadany przez podatnika majątek.
Jeżeli na skutek nałożenia podatku następuje uszczuplenie majątku to wówczas taki podatek określa
się mianem podatku realnego.
Natomiast jeśli źródłem podatku jest dochód z majątku to taki podatek nazywa się podatkiem
nominalnym.

2.Podatki od przychodów

Płaci się je w związku z działalnością gospodarczą i osiąganymi z tego tytułu przychodami.
Cechy podatku od przychodów:



podatki te pobierane są przez państwo niezależnie od wyników działalności gospodarczej



są bardzo korzystnym instrumentem fiskalnym państwa, bowiem zaspokajają popyt
państwa na dochód(pieniądz) uniezależniając wpływy z tego podatku od sytuacji
dochodowej podatnika



podatki te poprzez ich konstrukcję, stawki i sposób ich pobierania są podatkami silnie
cenotwórczymi, czyli wkalkulowanymi w cenę towarów i usług.

3.Podatki od dochodów
Podatki od dochodów podobnie jak majątkowe są przykładem zawłaszczania przez władze publiczne
dochodów prywatnych.
Przedmiotem opodatkowania jest dochód:



z pracy



z prowadzenia działalności gospodarczej

4.Podatki od wydatków
Są typowymi podatkami od konsumpcji(podobnie jak podatki od przychodu).
Różnica między nimi (czyli podatkami od przychodów i od wydatków)polega na tym, że :



podatki od przychodów mają charakter powszechny, natomiast



podatki od wydatków stosowane są wybiórczo

Przedmiotem opodatkowania podatków od wydatków są wydatki ponoszone na zakup:



dóbr luksusowych(futra, jachty, samochody)



dóbr, które tradycyjnie uważa się domenę skarbu państwa(sól, alkohol, zapałki, paliwa,
płynne)



Podatki od wydatków to AKCYZA!

II. Kryterium związku między ciężarem podatkowym, a ponoszącym go podatkiem:
Wyróżnia się



podatki bezpośrednie



podatki pośrednie

Podatki bezpośrednie-to takie podatki w przypadku których istnieje precyzyjnie określona zależność,
między płaconym podatkiem(jego wysokością, trybem płacenia, rodzajem podatku), a podatnikiem.
Typowymi przykładami podatków bezpośrednich są podatki od dochodów i majątkowe.
Podatki pośrednie obciążają podatnika w sposób nie pozostający w ścisłym związku z jego sytuacją
dochodową i majątkową. Są podatkami ukrytymi(zawarte w cenie towaru), a ciężary ponoszone
przez podatników mają charakter anonimowy.
Klasycznymi podatkami pośrednimi są wszystkie podatki od sprzedaży, czyli podatki od przychodów
i od wydatków(akcyza).

III. Kryterium władztwa podatkowego:
Wyróżnia:



podatki nakładane przez państwo(VAT, podatek dochodowy)



podatki nakładane przez władze samorządowe(podatki od nieruchomości, od spadków i
darowizn)

IV. Kryterium terytorialnie wyróżniające:
a)podatki centralne
b)podatki regionalne
c)podatki lokalne

V. Kryterium podmiotowych źródeł pochodzenia
Wyróżnia podatki płacone przez:
*sektor przedsiębiorstw niefinansowych
* sektor instytucji finansowych
* sektor gospodarstw domowych
* sektor zagraniczny

GRANICE OPODATKOWANIA
Działalnością redystrybucyjną państwo poprzez instrumenty podatkowe wpływa:



zachowanie się podmiotów gospodarczych



efektywność ekonomiczną



skłonność do oszczędzania



skłonność do inwestowania

Z punktu widzenia zarówno pojedynczego podmiotu, jak i całej gospodarki narodowej istotne jest
rozróżnienie podatków z względu na rodzaje stawek i skal opodatkowania.
Rozumieć to należy, iż istnieją granice opodatkowania przekroczenie których wywołuje negatywne
następstwa przejawiające się w:



ograniczaniu działalności gospodarczej



zmniejszaniu się dochodów państwa

Przekroczenie granic opodatkowania oznacza, że ciężary podatkowe nałożone na dany podmiot są
tak duże, że zmuszony jest on:



ograniczyć działalność gospodarczą



zaniechać działalności gospodarczej

Sytuacja taka ma z reguły miejsce przy podatkach progresywnych, przy których tempo przyrostu
podatków jest wyższe, niż tempo przyrostu dochodu.
W ujęciu teoretycznym zjawisko zależności między:



skalą opodatkowania



rozmiarami działalności gospodarczej



dochodami budżetu państwa

wyjaśnia krzywa Laffera.

Przy niskich skalach progresji podatkowych dochody
państwa rosną szybko, gdyż niewielki ciężar
podatkowy powoduje wzrost aktywności
gospodarczej, a w konsekwencji wzrost dochodów,
będących przedmiotem opodatkowania.
W miarę podnoszenia stawki podatkowej dochody
jeszcze rosną, ale nieco wolniej(a ilustrują to odcinki
L, K, a jeszcze wyraźniej K, H).
W punkcie H jest najwyższy dochód i następuje
przesilenie, gdyż dalszy wzrost stawki podatkowej
będzie wywoływać ograniczanie działalności
gospodarczej, a w konsekwencji spadek dochodów
budżetu państwa.
W krańcowym przypadku, przy stawce podatkowej
100% dochody zupełnie znikną.

OPŁATY
Opłatami nazywamy świadczenia pieniężne o charakterze przymusowym, bezzwrotnym, ogólnym i
ODPŁATNYM!
Pobierane są na rzecz państwa.
Ogól opłat można podzielić na 2 grypy:
a)Opłaty za czynności urzędowe państwowych organów administracji i wymiaru sprawiedliwości(np.
opłata skarbowa)
b)Opłaty za usługi świadczone przez jednostki państwowe(np. opłaty za żłobki, przedszkola)

Ekonomicznym uzasadnieniem instytucji opłat jest konieczność pokrycia przez podmiot na rzecz
którego jest wykonywana urzędowa czynność, lub usługa-części, lub całości kosztów ponoszonych
w związku z tym przez urząd, lub jednostkę państwową.

Stosunek wysokości opłat do wartości świadczenia wzajemnego ze strony państwa może
kształtować się różnie:
1.Jeśli wysokość opłaty częściowo, lub całkowicie pokrywa koszty świadczenia ze strony instytucji
państwowej to wówczas mówimy o opłacie sensu stricte(w dosłownym sensie znaczenia)np. opłaty
za radio, TV
2.Jeśli opłaty nie tylko pokrywają koszty świadczeń ze strony państwa, ale ponadto przynoszą
określone, niezbyt wysokie nadwyżki, to taki opłaty z ekonomicznego punktu widzenia stają się
cenami.
3.Mogą wystąpić także takie opłaty, które dają państwu poważny dochód obciążając płatnika
stosunkowo poważną kwotą pieniężną w stosunku do wzajemnego świadczenia ze strony organu
państwowego. Wówczas opłata staja się cenopodatkiem.