Podatki w przedsiębiorstwie
Karta podatkowa
dr Angelika K
ę
dzierska-Szczepaniak
Podatki w przedsiębiorstwie
Karta podatkowa
dr Angelika K
ę
dzierska-Szczepaniak
Rejestracja w Urzędzie Skarbowym
Podatki dochodowe
1) osoba fizyczna - urz
ą
d, który obejmuje
działaniem miejsce zamieszkania osoby
fizycznej
(wyj
ą
tek: karta podatkowa – rozliczana tam,
gdzie siedziba firmy)
2) osoba prawna – rozliczenie w urz
ę
dzie,
który obejmuje swoim działaniem miejsce,
gdzie jest siedziba firmy
Dla kogo karta podatkowa?
Działalność:
Usługowa lub wytwórczo-usługowa, przy zatrudnieniu
do 5 osób;
Usługowa w zakresie handlu detalicznego
ż
ywno
ś
ci
ą
,
napojami(z wyj
ą
tkiem tych o zawarto
ś
ci alkoholu
powy
ż
ej 1,5%), wyrobami tytoniowymi i kwiatami;
Usługowa w zakresie handlu detalicznego artykułami
nie
ż
ywno
ś
ciowymi, z wyj
ą
tkiem handlu paliwami
silnikowymi,
ś
rodkami transportu samochodowego,
ci
ą
gnikami rolniczymi i motocyklami oraz artykułami
nie
ż
ywno
ś
ciowymi obj
ę
tymi koncesjonowaniem;
Dla kogo karta podatkowa?
Działalność:
Gastronomiczna, je
ś
li nie jest prowadzona
sprzeda
ż
alkoholu powy
ż
ej 1,5%;
Usługi transportowe wykonywane przy u
ż
yciu
jednego pojazdu;
Usługi rozrywkowe;
Sprzeda
ż
posiłków domowych w
mieszkaniach, je
ś
li nie jest prowadzona
sprzeda
ż
alkoholu powy
ż
ej 1,5%
Dla kogo karta podatkowa?
Działalność:
Wolne zawody polegaj
ą
ce na
ś
wiadczeniu
usług w zakresie ochrony zdrowia;
Wolne zawody polegaj
ą
ce na
ś
wiadczeniu
przez lekarzy weterynarii usług
weterynaryjnych;
Opieka domowa nad dzie
ć
mi i osobami
chorymi;
Usługi edukacyjne polegaj
ą
ce na udzielaniu
lekcji na godziny
Opodatkowanie w tej formie
przeznaczone jest dla osób fizycznych
Nie dotyczy osób prawnych i spółek
cywilnych, w których jeden ze wspólników
nie jest osobą fizyczną.
Wniosek (PIT 16)
1) Do 20 stycznia roku podatkowego, od
którego ma byd zastosowana karta
podatkowa
2) Przed rozpoczęciem działalności w
przypadku rozpoczęcia jej w trakcie
roku podatkowego
(w spółce cywilnej wniosek zgłasza jeden wspólnik)
Wysokość podatku
Wysoko
ść
podatku ustalana jest odr
ę
bnie na
ka
ż
dy rok podatkowy przez wła
ś
ciwy urz
ą
d
skarbowy.
Jeżeli do końca każdego roku podatkowego, obiętego kartą
podatkową, podmiot nie zgłosi likwidacji działalności,
urząd uważa, że prowadzi działalność w dalszym ciągu w formie
karty podatkowej.
Wysokość podatku
Wysoko
ść
podatku zale
ż
y od zakresu i miejsca
wykonywania działalno
ś
ci oraz stanu zatrudnienia.
Wysoko
ść
okre
ś
la urz
ą
d skarbowy w formie stawek
miesi
ę
cznych
Rozpoczęcie działalności w ciągu roku
Od dnia rozpoczęcia działalności do kooca
pierwszego miesiąca w wysokości 1/30 za
każdy dzieo.
Podatek obniża się o kwotę składki na
powszechne ubezpieczenie zdrowotne
(7,75%)
Obniżenie stawek podatku dla:
Osób, które do 1 stycznia roku podatkowego
uko
ń
czyły 60 lat
ż
ycia lub do których
orzeczono co najmniej lekki stopie
ń
niepełnosprawno
ś
ci i nie zatrudniaj
ą
pracownika – 20%;
Podatników, którzy zatrudnili osoby
niepełnosprawne – 10% za osob
ę
;
Obniżenie stawek podatku dla:
Osób, które s
ą
jednocze
ś
nie zatrudnione na
podstawie umowy o prac
ę
w pełnym
wymiarze i nie zatrudniaj
ą
pracownika – 80%;
Na wniosek podatnika ze wzgl
ę
du na rozmiar
działalno
ś
ci (zatrudnienie nie mo
ż
e
przekracza
ć
jednej osoby)
Terminy płacenia podatku
Do 7 każdego miesiąca za miesiąc ubiegły
Do 28 grudnia za grudzieo
Zakończenie roku podatkowego
Podmiot zobowi
ą
zany jest do 31 stycznia zło
ż
y
ć
roczn
ą
informacj
ę
(PIT16A) o wysoko
ś
ci zapłaconej i
odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne w
poszczególnych miesi
ą
cach.
Rezygnacja z karty podatkowej
Jeżeli wysokośd podatku nie odpowiada
podatnikowi może on zrzec się
opodatkowania w tej formie.
Zrzeczenie musi nastąpid w ciągu 14 dni
od dnia doręczenia ostatniej decyzji o
wysokości podatku.
Limity zatrudnienia
Przy ustalaniu limitu zatrudnionych uwzgl
ę
dnia si
ę
osoby zatrudnione na podstawie umowy o prac
ę
nakładcz
ą
oraz członków rodziny maj
ą
cych inne
miejsce pobytu stałego lub czasowego.
W limicie nie uwzględnia się:
Członków rodziny ze wspólnego
gospodarstwa domowego,
Osób zatrudnionych dla nauki zawodu w
okresie nauki zawodu oraz nie wi
ę
cej ni
ż
3
osób zatrudnionych w okresie pierwszych 12
miesi
ę
cy po zło
ż
eniu egzaminu
Uczniów szkół
ś
rednich i studentów
zatrudnionych w czasie wakacji;
W limicie nie uwzględnia się:
Pracowników zatrudnionych wył
ą
cznie przy
sprzeda
ż
y wyrobów, przyjmowaniu zlece
ń
na
usługi, utrzymywaniu czysto
ś
ci w zakładzie,
prowadzeniu kasy i ksi
ę
gowo
ś
ci, kierowców i
konwojentów, pod warunkiem,
ż
e na pi
ś
mie
okre
ś
lony został zakres czynno
ś
ci tych osób;
W limicie nie uwzględnia się:
Osób, na których rachunek prowadzona jest
działalno
ść
po
ś
mierci podatnika, je
ś
li osoby
te nie bior
ą
udziału w prowadzeniu
działalno
ś
ci;
Nie wi
ę
cej ni
ż
4 bezrobotnych absolwentów,
skierowanych przez wła
ś
ciwy urz
ą
d pracy do
odbywania sta
ż
u, nie dłu
ż
ej ni
ż
przez 12
miesi
ę
cy;
W limicie nie uwzględnia się:
Ł
ą
cznie nie wi
ę
cej ni
ż
3 zatrudnionych
bezrobotnych lub absolwentów
zarejestrowanych w urz
ę
dzie pracy (okres
zarejestrowania co najmniej 6 miesi
ę
cy)
Czasowego zatrudnienia pracownika lub
pełnoletniego członka rodziny w miejsce
nieobecnego pracownika stałego, którego
nieobecno
ść
przekracza nieprzerwanie 10 dni
i jest spowodowana szczególnymi wzgl
ę
dami;
W limicie nie uwzględnia się:
Zwi
ę
kszenia stanu zatrudnienia nie wi
ę
cej ni
ż
o 3 pracowników, je
ś
li działalno
ść
jest
prowadzona w gminach o wysokim
bezrobociu strukturalnym (trzeba powiadomi
ć
US)
Zwi
ę
kszenia stanu zatrudnienia nie wi
ę
cej ni
ż
2 pracowników, je
ż
eli podatnik prowadz
ą
cy
gospodarstwo rolne wykonuje równocze
ś
nie
pozarolnicz
ą
działalno
ść
gospodarcz
ą
w
miejscowo
ś
ci o liczbie do 5tys. Mieszka
ń
ców.
Podatnik prowadzący działalnośd w
formie katy nie musi:
Prowadzid ksiąg,
Składad zeznao podatkowych,
Składad deklaracji o wysokości
uzyskanego dochodu,
Wpłacad zaliczek na podatek dochodowy.
Podatnik rozliczaj
ą
cy si
ę
w formie karty
podatkowej musi prowadzi
ć
:
Ewidencj
ę
zatrudnienia;
Imienne karty wynagrodze
ń
Uzasadnienie
Ograniczenia
Współmał
ż
onkowie nie mog
ą
prowadzi
ć
działalno
ś
ci
o tym samym profilu, je
ż
eli jeden z nich rozlicza si
ę
w formie karty podatkowej a drugi na zasadach
ogólnych