Konsolidacja sprawozdań finansowych
Prof. Halina Buk
Konsolidacją metodą pełną na dzień bilansowy – etapy
I. Agregacja danych ze sprawozdań finansowych jednostki dominującej
i jednostek zależnych objętych konsolidacją
II. Wyłączenie wartości bilansowej inwestycji jednostki dominującej i
innych jednostek objętych konsolidacją w każdej z jednostek
zależnych oraz odpowiednio tej części kapitału własnego każdej z
jednostek zależnych, która odpowiada udziałowi jednostki
dominującej i innych jednostek objętych konsolidacją w
konsolidowanych jednostkach zależnych
III. Ustalenie i wykazanie oddzielnie od kapitału własnego i zobowiązań
jednostki dominującej, udziałów mniejszości w aktywach netto
konsolidowanych jednostek zależnych, przypadającego udziałowcom
mniejszościowym
IV. Ustalenie zysku lub straty netto konsolidowanych jednostek
zależnych za okres sprawozdawczy
V. Rozliczenie i dokonanie odpisów wartości firmy lub ujemnej wartości
firmy za okres sprawozdawczy
VI. Ustalenie i wyłączenie całości sald rozliczeń między jednostkami
grupy kapitałowej, a więc „dublujących się” wartości
spowodowanych wzajemnymi transakcjami
Zadanie 1 – konsolidacja bilansów
Założenia:
1. Spółka A nabyła w dniu 31 grudnia T1 r 100% udziałów w spółce B za
600zł
2. Aktywa netto spółki B na dzień nabycia udziałów miały wartość
godziwą równą 500zł i odpowiadały wysokości kapitału własnego
3. Dane z bilansów jednostkowych obydwu spółek przedstawiono w
tabeli
Zadanie: sporządzić skonsolidowany bilans na dzień 31.12.T1
Cena nabycia akcji > kapitału własnego JZ – B
AKTYWA
JD - A
JZ - B
Suma
Korekty
BZ
Konsolidacja sprawozdań finansowych
Prof. Halina Buk
A. Aktywa trwałe
I. WNiP
II. Wartość firmy jedn.
podp
III. Rzeczowe aktywa
trwałe
IV. Długotrw. Aktywa
finans.
a. w jedn. zależ –
akcje
1 600
300
700
600
600
400
-
400
-
2 000
300
1 100
600
600
- 500
100
- 600
- 600
1 50
0
300
100
1 10
0
-
-
B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy
600
600
300
300
900
900
900
900
Aktywa razem
2 200
700
2 900
- 500
2
400
PASYWA
JD - A
JZ - B
Suma
Korekty
BZ
A. Kapitał własny
I. Kapitał podstawowy
II. Kapitał zapasowy
1 500
800
700
500
300
200
2 000
1 100
900
- 500
- 300
- 200
1 50
0
800
700
B. Kapitał mniejszości
C. Ujemna wart firmy jedn
podp
D. Zob i rez na zob
700
200
900
-
900
Pasywa razem
2 200
700
2 900
- 500
2
400
Cena nabycia akcji spółki C:
600zł
Konsolidacja sprawozdań finansowych
Prof. Halina Buk
(-) wartość aktywów netto spółki B
500zł
= różnica konsolidacyjna „wartość firmy”
100zł
Zadanie 2 – konsolidacja bilansów
Założenia:
1. Spółka A nabyła w dniu 31 grudnia T1 r 100% udziałów w spółce B za
400zł
2. Aktywa netto spółki B na dzień nabycia udziałów miały wartość
godziwą równą 500zł i odpowiadały wysokości kapitału własnego
3. Dane z bilansów jednostkowych obydwu spółek przedstawiono w
tabeli
Zadanie: sporządzić skonsolidowany bilans na dzień 31.12.T1
Cena nabycia akcji < kapitału własnego JZ – B
AKTYWA
JD - A
JZ - B
Suma
Korekty
BZ
A. Aktywa trwałe
I. WNiP
II. Wartość firmy jedn.
podp
III. Rzeczowe aktywa
trwałe
IV. Długotrw. Aktywa
finans.
a. w jedn. zależ – akcje
1 400
300
700
400
400
400
-
400
-
1 800
300
1 100
400
400
- 400
- 600
- 400
- 400
1 40
0
300
1 10
0
-
-
B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy
600
600
300
300
900
900
900
900
Aktywa razem
2 000
700
2 700
- 400
2
300
http://notatek.pl/konsolidacja-metoda-pelna-na-dzien-bilanso
wy-etapy?notatka