1
I rok WSB tryb dzienny –semestr letni Rachunkowość finansowa Elżbieta Maluszczak
2011
Lista 8 WYNIK FINANSOWY
Zadanie 1.
Na dzień 31.12.2... r stany wybranych kont wynikowych przedstawiają się następująco :
Usługi obce 95.000 Pozostałe koszty operacyjne 6.000
Przychody ze sprzedaży towarów 1.050.000 Wynagrodzenia 40.000
Koszty
sprzedaży 150.000 Koszty finansowe 10.000
Świadczenia na rzecz prac. 10.000 Pozostałe przychody operacyjne 17.000
Zużycie materiałów 35.000 Zyski nadzwyczajne 3.000
Straty nadzwyczajne 2.000 Wartość sprzedanych towarów 700.000
Przychody finansowe 28.000
Pozostałe koszty rodzajowe 20.000
Omyłkowo pominięto w podanym wykazie konto zespołu 4 lub 5 . Wiedząc , że tylko w jednym z nich dane o
kosztach podstawowej działalności operacyjnej są kompletne oblicz sumę kosztów zespołu 4 i zespołu 5 i
wybierz do ustalenia wyniku finansowego jedynie możliwy w warunkach zadania wariant . Czy przy założeniu
19 % podatku dochodowego wystąpi nadpłata podatku czy podatek do zapłaty na koniec okresu jeżeli
zapłacono wcześniej zaliczki na podatek w kwocie 8.000 ?
Zadanie 2.
Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze , zaznaczając znakiem X niezbędne stany początkowe na
odpowiednich kontach i ustal jak wpłyną na wynik finansowy z zad. 1 poniższe operacje gospodarcze:
1. Otrzy
mano decyzję o wymiarze i zapłacono gotówką podatek od nieruchomości 1000
2. Otrzymano fakturę za usługi informatyczne netto 500 , VAT –23% .
3. Wystawiono fakturę VAT za wykonaną usługę transportową netto 2500 , VAT 23% .
Zadanie 3.
Spółka z o.o. „Sukces” posiada w ewidencji następujące dane o kosztach działalności podstawowej :
I.
Koszty w układzie rodzajowym:
Amortyzacja 10.000
Zużycie materiałów 50.000
Usługi obce 40.000
Wynagrodzenia 70.000
Podatki i opłaty 4.000
Pozostale koszty rodzajowe 26.000
II.
Koszty w układzie funkcjonalnym
Koszty produkcji 120.000
Koszty zarzadu 60.000
Koszty sprzedaży 20.000
Zapas produktów gotowych na początek okresu wynosił 10.000 , nie występuje zapas produktów na
koniec okresu.
W spółce miały miejsce następujące operacje gospodarcze wpływające na wynik finansowy :
1.
Sprzedano i wydano odbiorcom 3.000 szt towarów , cena jednostkowa sprzedaży 30 zł , cena nabycia
1 szt 20 zł
2.
Sprzedano cały zapas produktów gotowych , uzyskując ze sprzedaży 240.000 zł .
3.
Zapłacono odsetki od kredytów bankowych 2.000 zł.
4.
Sprzedano posiadane akcje spółki „Wedel” za 72.000 zł , cena zakupu akcji wynosiła 40.000 zł.
5. Sprzedano
używany samochód dostawczy uzyskując ze sprzedaży kwotę 18.000 zł , wartość
początkowa sprzedanego samochodu wynosiła 40.000 , dotychczasowe umorzenie 29.000.
6.
Otrzymano dywidendę od posiadanych akcji 4.000 .
7.
W wyniku kradzieży utracono zapas towarów o wartości 15.000 zł , za które otrzymano
odszkodowanie 13.000 zł.
8.
Sprzedano zbędne materiały , których cena zakupu wynosiła 10.000 zł za 7.000 zł .
Sporządź rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym i porównawczym przyjmując stawkę podatku
dochodowego 19 % przy założeniu , że nie występują różnice między wynikiem ustalonym dla celów
bilansowych i podatkowych.
2
Zadanie 4.
Sporządź rachunek zysków i strat w odpowiednim wariancie wybierając potrzebne informacje spośród
podanych poniżej, ustal wynik finansowy netto przy stawce podatku dochodowego 19%.
1) przychody netto ze sprzedaży produktów 12.000
2)
koszty sprzedaży 1.000
3)
zobowiązania wobec dostawców 15.000
4) koszt wytworzenia sprzedanych produktów 6.000
5)
wartość netto zlikwidowanego komputera –
- wskutek zdarzenia losowego 600
6) koszty zarządu 3.000
7) materiały 4.000
8) przychody ze sprzedaży materiałów 5.000
9) otrzymana kara umowna od kontrahenta 500
10)wartość sprzedanych materiałów w cenie zakupu 3.500
11)odpisana należność przeterminowana 300
12)
zapłacone odsetki od nieterminowych płatności 200
13)posiadane udziały w innej firmie 4.200
14)naliczone przez bank odsetki od lokat (WB) 100
Zadanie 5.
Przedsi
ębiorstwo Budowlane „Bud-mat” sp. z o.o. prowadziło w okresie sprawozdawczym dwie budowy : w
Pacanowie i Koziej Wólce . W grudniu zakończono budowę obiektu w Pacanowie i wystawiono dla odbiorcy
fakturę VAT przy założeniu 25% zysku liczonego rachunkiem „koszt plus” . Koszty podstawowej działalności
operacyjnej ewidencjonowane w zespole 4 i 5 wyniosły w okresie sprawozdawczym :
Amortyzacja 10.000
Zużycie materiałów 600.000
Usługi obce 400.000
Wynagrodzenia 200.000
Świadczenia na rzecz pracowników 40.000
Pozostałe koszty rodzajowe 50.000
Koszty budowy w Pacanowie 800.000
Koszty budowy w Koziej Wólce 360.000
Koszty zarządu 140.000
Ponadto uzyskano przychody ze sprzedaży środka trwałego o wartości początkowej 25.000 i dotychczasowym
umorzeniu 20.000 , za który wystawiono opłaconą gotówką fakturę VAT : netto – 15.000 , VAT – 3.300 ,
brutto- 18.300 . Ponies
iono koszty odsetek od kredytu na rachunku bieżącym w łącznej kwocie 11.000 ,
otrzymano na rachunek bankowy odsetki od kontrahentów od nieterminowych płatności w kwocie 1.000 . W
trakcie roku zapłacono zaliczki na podatek dochodowy w wysokości - 2.400 .
Polecenia :
1)
Ustal wynik finansowy netto w wariancie porównawczym i kalkulacyjnym
2)
Oblicz czy wystąpi podatek do zapłaty na koniec roku uwzględniając zapłacone zaliczki (stawka 19%)
3)
Przedstaw na kontach transakcję sprzedaży środka trwałego .
Zadanie 6 .
Pr
acownia rzemieślnicza w Zgorzelcu wykonuje krasnale ogrodowe . Na początku stycznia firma posiadała w
magazynie zapas krasnali z poprzedniego roku 300 szt , których koszt wytworzenia wynosił 30 zł/szt. Do
czerwca wytworzono dodatkowo 600 szt krasnali , na
koniec maja pozostały w produkcji niezakończone
wyroby gotowe , których koszty wytworzenia wyceniono na 700 zł. Sprzedano w analizowanym okresie 550
szt po 44 zł/szt. Krasnale wydawane były z magazynu wg zasady FIFO. W okresie od stycznia do czerwca
poniesiono nast
ępujące koszty ewidencjonowane w zespole 4 i 5 :
Amortyzacja 800
Zużycie materiałów 8.800
Usługi obce 4.400
Wynagrodzenia 9.600
Świadczenia na rzecz pracowników 2.200
Koszty działalności podstawowej produkcyjnej - 21.100
Koszty zarzadu - 3.800
Koszty sprzedaży - 900
W kwietniu nieznani sprawcy ukradli z biura firmy komputer o wartości początkowej 5.500 i dotychczasowym
umorzeniu 1500 , za który otrzymano odszkodowanie na rachunek bankowy w kwocie 1000 .
3
Polecenia :
1) Ustal wynik finansowy
netto na koniec maja w wariancie kalkulacyjnym i porównawczym z
uwzględnieniem podatku dochodowego 19% .
2)
Jak zmieniłby się wynik finansowy firmy w przypadku sprzedaży wszystkich wyrobów gotowych ? Czy
właściciel mógłby wtedy sfinansować sobie z zysku planowaną w czerwcu wycieczkę do Hiszpanii w cenie
2500 zł.
3)
Na ile musiałby skalkulować cenę sprzedaży pozostałych krasnali , żeby przy sprzedaży posiadanego na
koniec maja zapasu wyrobów gotowych liczyć na sfinansowanie wycieczki razem z dziewczyną ?( dla
ułatwienia z pominięciem podatku dochodowego).
4) Przedstaw na
kontach operacje dotyczące kradzieży komputera .
Zadanie 7.
Hurtownia „Bicykl” sprzedaje rowery górskie i turystyczne . Cena zakupu roweru górskiego 600 zł, roweru
turystycznego 800 zł. Marża liczona jest „rachunkiem w stu” przy założeniu stawki 20%. W okresie
sprawozdawczym sprzedano 80 szt rowerów górskich i 50 szt rowerów turystycznych . Stwierdzono ponadto
kradzież jednego roweru turystycznego z wystawy , za który otrzymano odszkodowanie w kwocie 400 zł. Dane
dotyczace kosztów podstawowej działalności operacyjnej:
Wynagrodzenia 5.000
Składki ZUS 1.000
Usługi obce 3.500
Zużycie materiałów 500
Koszty hurtowni 4.000
Koszty zarządu 6.000
Inne przychody i koszty :
pozostałe koszty operacyjne 900 , pozostałe przychody operacyjne 2.000
koszty finansowe 500 , przychody finansowe 2.800
Polecenia :
1) Ustal wynik finansowy netto w wybranym wariancie .
2)
Oblicz czy wystąpi podatek do zapłaty przy zapłaconych wcześniej zaliczkach w kwocie 3.000 zł .
3)
O ile poprawiłby się wynik finansowy firmy , gdyby marża na rowerach górskich wynosiła 40% ?
Zadanie 8.
W firmie produkcyjno-
handlowej „Duduś” zapas produkcji niezakończonej na początek okresu miał wartość
40.000 z
ł , stan produkcji niezakończonej na koniec okresu – 30.000 zł. Zapas towarów na początek okresu
25000 szt po 10 zł/szt .
Firma poniosła koszty związane z działalnością podstawową :
- koszty produkcji - 190.000
-
koszty zarządu - 60.000
-
koszty sprzedaży - 20.000
W analizowanym okresie wyprodukowano 2000 szt produktów gotowych , a sprzedano 1500 szt .
Jednostkowa cena sprzedaży produktu ustalana jest rachunkiem „koszt plus” przy założeniu 25% narzutu
zysku .
Sprzedano 10.000 szt towarów , cena sprzedaży ustalana jest „rachunkiem w stu” przy założeniu 20% marży .
Poniesiono koszty naprawy samochodu dostawczego uszkodzonego wskutek wypadku w kwocie 4.000 zł ,
otrzymano odszkodowanie od ubezpieczyciela w kwocie 5.000 .
Odpisano nieściągalne należności w kwocie 8.000 i przeterminowane zobowiązania w kwocie 5.000.
Otrzymano odsetki od kontrahentów od nieterminowych płatności w kwocie 3.000 , zapłacono odsetki od
kredytu obrotowego 7.000 .
Za
płacono w trakcie okresu zaliczki na podatek dochodowy w kwocie 11.000 zł.
Na podstawie przedstawionych informacji sporządź rachunek zysków i strat w odpowiednim wariancie i ustal
wysokość zobowiązania z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych na koniec okresu z
uwzględnieniem zapłaconych zaliczek .