Obsuga informacyjna w zakresie VAT wymaga zastosowania kont:
rozrachunki z US z tytuu VAT
rozliczenie naliczonego VAT
rozrachunki z Urzdem Celnym
korekty naliczonego VAT
Podstawowym kontem sucym do ewidencji rozrachunków i dokonywania rozlicze z US z tytuu VAT jest konto „rozrachunki z US z tytuu VAT”. Zapisy na tym koncie dokonywane s na podstawie wasnych faktur VAT, faktur korygujcych VAT oraz rachunków uproszczonych i rachunków uproszczonych korygujcych zawierajcych wyodrbnion kwot podatku nalenego. Dowody wymienione stanowi podstaw do uznania kont, obcienie natomiast nastpuje na podstawie obcych faktur VAT i obcych faktur korygujcych VAT zawierajcych wyodrbnion kwot VAT naliczonego.
Konto - rozrachunki z US z tytuu VAT:
Podstaw uznania s dowody wasne:
Faktura VAT (kopia): stwierdzajca sprzeda
Rachunek uproszczony (kopia): stwierdzajce dokonanie czynnoci nie zaliczanej do sprzeday, ale dla celów podatkowych zrównane ze sprzeda (np. przekazanie na cele reprezentacji i reklamy, darowizna)
Faktura korygujca VAT (kopia): dowody korygujce uprzednio wystawione dowody stwierdzajce dokonanie czynnoci sprzeday
Rachunek uproszczony korygujcy
Wynikajca z owych dowodów kwota jest zapisywana na kredytowej stronie konta rozrachunków z US z tytuu VAT. Jest to kwota podatku nalenego ewentualnie skorygowana (np. na skutek zwrotu towarów lub podwyszenia ceny).
Podstaw obcienia s dowody obce:
Faktura VAT (orygina) lub Rachunek uproszczony (orygina): stwierdzajce dokonanie zakupu towarów lub usug. Zapisu na stron „winien” konta rozrachunków z US mona jednak dokona tylko na podstawie faktury.
Faktura korygujca VAT: zapisanie w ciar konta kwoty korygujcej warto podatku naliczonego
Rachunek uproszczony korygujcy: pozostaje jako dowód, bo i tak nie mona byo uprzednio dokona zapisu na konto na podstawie rachunku uproszczonego.
Konto - rozliczenie naliczonego VAT:
przeznaczone jest od wstpnego ujcia kwot podatku naliczonego zawartych w oryginaach faktur VAT dotyczcych zakupu towarów i usug zwizanych zarówno ze sprzeda zwolnion od podatku, jak i opodatkowan. Na stornie kredytowej tego konta zapisywana jest ta cz podatku naliczonego, która moe by odliczona od podatku nalenego w korespondencji z kontem „rozrachunki z US z tytuu VAT” oraz kwota podatku naliczonego, która nie podlega odliczeniu w korespondencji z waciwym kontem zespoem 0, 3, 4 lub 5.
Przykad funkcjonowania konta:
A. Zakupy opodatkowane materiaów zwizane wycznie ze sprzeda opodatkowan (wycena po rzeczywistych cenach - bez odchyle):
Rozrachunki z d/o Rozliczenie zakupu Materiay na skadzie
(2c) (2c) (1) (1)
Rozr. z US (VAT)
(2b) (2b)
PZ - warto dostawy w cenie ewidencyjnej
Faktura VAT - orygina
a) warto dostawy w cenie zakupu netto
b) VAT naliczony
c) suma faktury
B. Zakupy opodatkowane materiaów zwizane zarówno ze sprzeda opodatkowan, jak i zwolnion od podatku (wycena po rzeczywistych cenach - bez odchyle):
Rozrachunki z d/o Rozliczenie zakupu Materiay na skadzie
(2c) (2c) (1) (1)
(2b)
Rozr. z US (VAT)
(3a)
404 podatki i opaty Rozl. naliczon. VAT
(3b) (2b) (3a)
(3b)
PZ - warto dostawy w cenie ewidencyjnej
Faktura VAT - orygina
a) warto dostawy w cenie zakupu netto
b) VAT naliczony
c) suma faktury
Odliczy od podatku mona t cz, która odpowiada strukturze udziau sprzeday opodatkowanej w sprzeday ogóem. Reszta idzie w koszty. Podstaw podziau stanowi dwa wskaniki struktury: udziau sprzeday opodatkowanej i nieopodatkowanej w sprzeday ogóem.
3a. VAT naliczony odpowiadajcy VAT'owi nalenemu
3b. VAT naliczony nie podlegajcy odliczeniu.
C. Zakupy opodatkowane materiaów zwizane zarówno ze sprzeda zwolnion od podatku (wycena po rzeczywistych cenach - bez odchyle):
Rozrachunki z d/o Rozliczenie zakupu Materiay na skadzie
(2c) (2c) (1) (1)
404 podatki i opaty
(2b) (2b)
PZ - warto dostawy w cenie ewidencyjnej
Faktura VAT - orygina
a) warto dostawy w cenie zakupu netto
b) VAT naliczony
c) suma faktury