Wybrane schematy ewidencji w jednostkach budżetowych
1
1)
Otrzymanie nieodpłatne środków trwałych i zwiększenie ich wartości na skutek aktualizacji.
2)
Przyjęcie środków trwałych w wyniku zakończonej inwestycji (środków trwałych w budowie).
3)
Przyjęte zakupione gotowe środki trwałe lub z zamiany w wyniku reklamacji.
4)
Przyjęte środki trwałe ujawnione w trakcie inwentaryzacji.
5)
Przyjęcie zakończonych inwestycji od inwestora zastępczego.
6)
Wartość nieumorzona rozchodowanych środków trwałych z tytułu likwidacji i sprzedaży oraz
nieodpłatnego przekazania środków trwałych albo zmniejszenie wartości początkowej w
wyniku aktualizacji.
7)
Dotychczasowe umorzenie środków trwałych rozchodowanych z tytułu likwidacji lub
sprzedaży.
8)
Wartość początkowa środków trwałych uznanych za niedobór.
9)
Zwrot środków trwałych dostawcy w okresie reklamacji.
Wybrane schematy ewidencji w jednostkach budżetowych
2
1)
Przyjęcie przez organ założycielski mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa państwowego
lub komunalnego bądź też innej podległej jednostki w wartości bilansowej albo zwiększenie
wartości mienia o nadwyżkę wartości wynikającej z umowy ze spółką ponad jego wartość
bilansową.
2)
Zmniejszenie wartości mienia o różnicę między jego wartością bilansową a wyceną mienia
przekazanego spółce albo rozchód na skutek sprzedaży lub przekazania spółkom jako aportu
Skarbu Państwa lub gminy, lub nieodpłatnego przekazania innym jednostkom.
3)
Przyjęcie przez organ założycielski lub nadzorujący mienia zwróconego przez spółkę.
4)
Przekazanie mienia sprzedanego lub oddanego w leasing finansowy do czasu spłacenia.
5)
Wyksięgowanie wartości mienia spłaconego.
1)
Wartość mienia przekazanego spółkom jako udziału Skarbu Państwa lub jednostki samorządu
terytorialnego.
2)
Księgowanie równoległe do operacji 1.
Wybrane schematy ewidencji w jednostkach budżetowych
3
1)
Księgowanie należności przypisanych zaliczonych do dochodów budżetowych, np. z tytułu
świadczonych usług, za sprzedane środki trwałe, z tytułu podatków i opłat administracyjnych.
2)
Wpłata dochodów przypisanych do kasy jednostki budżetowej.
3)
Przelew należności przypisanych na rachunek bieżący jednostki (subkonto dochodów
budżetowych).
4)
Wpływ dochodów nieprzypisanych na rachunek bieżący jednostki (subkonto dochodów
budżetowych).
5)
Wpłata z kasy dochodów budżetowych na rachunek bieżący jednostki:
a.
na podstawie raportu kasowego, brak wyciągu bankowego potwierdzającego wpłatę
(środki pieniężne w drodze),
b.
wyciąg bankowy potwierdzający wpływ dochodów.
6)
Odprowadzenie zrealizowanych dochodów na właściwy rachunek budżetu.
7)
Okresowe przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych na podstawie
sprawozdań o dochodach Rb-27 i Rb-27S.
Wybrane schematy ewidencji w jednostkach budżetowych
4
1)
Przelew środków na wydatki do wysokości zatwierdzonego planu finansowego.
2)
Pobranie gotówki do kasy.
3)
Zapłata zobowiązań za pomocą przelewu bankowego.
4)
Zapłata przelewem bankowym za zakupione składniki aktywów obrotowych i trwałych w
części finansowanej ze środków na wydatki bieżące:
a.
powstanie zobowiązania na podstawie otrzymanego dowodu zakupu,
b.
zapłata przelewem bankowym.
5)
Wydatki na pokrycie kosztów działalności bieżącej jednostki albo kosztów finansowych bądź
kosztów pozostałej działalności operacyjnej.
6)
Wydatki na pokrycie strat nadzwyczajnych.
7)
Przelew dotacji budżetowych.
8)
Przelew środków na rzecz dysponentów niższego stopnia (tylko w państwowych jednostkach
budżetowych).
9)
Zwrot niewykorzystanych środków budżetowych na rachunek dysponenta wyższego stopnia
(tylko w państwowych jednostkach budżetowych).
Wybrane schematy ewidencji w jednostkach budżetowych
5
10)
Wyodrębnienie środków w ramach otwartej akredytywy budżetowej.
11)
Zwrot niewykorzystanych środków akredytywy budżetowej po upływie terminu jej ważności.
12)
Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków na podstawie sprawozdania Rb-28 lub Rb-28S co
najmniej według stanu na 31 grudnia.
Z
Z
a
a
c
c
h
h
o
o
w
w
a
a
n
n
i
i
e
e
c
c
z
z
y
y
s
s
t
t
o
o
ś
ś
c
c
i
i
o
o
b
b
r
r
o
o
t
t
ó
ó
w
w
n
n
a
a
k
k
o
o
n
n
c
c
i
i
e
e
1
1
3
3
0
0
„
„
R
R
a
a
c
c
h
h
u
u
n
n
e
e
k
k
b
b
i
i
e
e
ż
ż
ą
ą
c
c
y
y
j
j
e
e
d
d
n
n
o
o
s
s
t
t
k
k
i
i
”
”
1)
Pobrano z rachunku bieżącego do kasy na bieżące wydatki 1 000 PLN (op. 1)
2)
Po dokonaniu wypłaty 950 PLN na pokrycie kosztów działalności (op. 2),
3)
Pozostałą kwotę zwrócono na rachunek bankowy (op. 3).
4)
Op. 4 to zapis techniczny (minusowy).
Zapis techniczny (ujemny) powoduje, że obroty po stronie Ma konta 130 subkonta wydatków
obrazują stan wydatków (skorygowany o zwrot). Przed dokonaniem tego zapisu obrót debetowy
konta 130 wynosił 20 050, a obrót kredytowy 1 000 PLN. Wartości obu tych obrotów były błędne,
ponieważ wartość otrzymanych środków na wydatki wynosi 20 000 PLN (a nie 20 050), natomiast
wykonane wydatki wynoszą 950 PLN, a nie 1000 PLN. Przeprowadzenie zapisu technicznego jest
niezbędne do prawidłowego sporządzenia sprawozdania o wydatkach.
Wybrane schematy ewidencji w jednostkach budżetowych
6
1)
Przypisanie należności jednostek budżetowych z tytułu:
a.
podatków i opłat,
b.
świadczonych usług i sprzedanych materiałów, środków trwałych,
2)
Przypis odsetek za zwłokę i innych należności ubocznych od podatków i opłat w kwocie
wpłaconej.
3)
Przekwalifikowanie na początku roku długoterminowych należności z tytułu dochodów do
krótkoterminowych przypadających na dany rok budżetowy.
4)
Przekwalifikowanie na koniec roku krótkoterminowych należności z tytułu dochodów do
długoterminowych.
5)
Przelewy z tytułu dochodów budżetowych nienależnie wpłaconych lub orzeczonych do
zwrotu.
6)
Obciążenie inkasentów i banków (także placówek pocztowych) z tytułu pobranych podatków,
jeszcze nieprzekazanych na konto dochodów budżetowych w organie.
7)
Zapłata przypisanych dochodów do kasy jednostki.
Wybrane schematy ewidencji w jednostkach budżetowych
7
8)
Naliczone należne podatnikowi oprocentowanie z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłaty
podatku.
9)
Odpisanie należności przedawnionych i nieściągalnych, dla których wcześniej nie utworzono
odpisu aktualizacyjnego.
10)
Przeniesienie praw własności do rzeczy lub praw dłużników na rzecz jednostki samorządu
terytorialnego z tytułu pokrycia zobowiązań:
a.
środków trwałych,
b.
wartości niematerialnych i prawnych,
c.
materiałów.
1)
Przelew z jednostki budżetowej na centralny rachunek bieżący budżetu państwa lub budżetu
gminy, powiatu albo województwa pobranych przez jednostkę budżetową dochodów
budżetowych.
2)
Przeniesienie na podstawie okresowego sprawozdania finansowego sumy zrealizowanych
(otrzymanych przez jednostkę budżetową) dochodów budżetowych.
1)
Wpływy środków budżetowych przelanych przez dysponenta środków na pokrycie własnych
wydatków budżetowych jednostki oraz przeznaczonych
dla
podporządkowanych
jej
dysponentów niższego stopnia.
2)
Przelewy środków budżetowych dla dysponentów niższego stopnia na pokrycie ich wydatków
budżetowych albo zwrot dysponentowi wyższego stopnia niewykorzystanych środków na
wydatki budżetowe, a także zwroty samorządowych jednostek na rachunek bieżący budżetu.
Wybrane schematy ewidencji w jednostkach budżetowych
8
3)
Otrzymane zwroty niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe od dysponentów
niższego stopnia.
4)
Przeniesienie zrealizowanych wydatków budżetowych na podstawie okresowych sprawozdań
budżetowych.
1)
Przelew udzielonych dotacji budżetowych przez organ dotujący.
2)
Wartość dotacji uznanych za wykorzystane.
3)
Rozliczenie dotacji i zwrot jej niewykorzystanej części w roku jej przekazania.
4)
Zapis techniczny - korekta stanu środków na wydatki.
E
E
w
w
i
i
d
d
e
e
n
n
c
c
j
j
a
a
p
p
r
r
z
z
y
y
c
c
h
h
o
o
d
d
ó
ó
w
w
z
z
t
t
y
y
t
t
u
u
ł
ł
u
u
d
d
o
o
c
c
h
h
o
o
d
d
ó
ó
w
w
b
b
u
u
d
d
ż
ż
e
e
t
t
o
o
w
w
y
y
c
c
h
h
1)
Przychody z tytułu dochodów budżetowych przypisanych jako należności.
2)
Przypisanie wymagalnych odsetek od należności na koniec kwartału.
3)
Przychody z tytułu dochodów budżetowych wpłacone do kasy lub banku.
4)
Odpisy należności z tytułu podatków i opłat.
5)
Należne podatnikowi odsetki z tytułu nieterminowego zwrotu podatku.
6)
Przeniesienie na koniec roku przychodów z tytułu dochodów budżetowych.
Wybrane schematy ewidencji w jednostkach budżetowych
9
7)
Odpisy aktualizujące odsetki przypisane od należności z tytułu dochodów budżetowych.
8)
Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności odsetkowe z tytułu dochodów budżetowych
na skutek ustania przyczyny ich dokonania.
E
E
w
w
i
i
d
d
e
e
n
n
c
c
j
j
a
a
d
d
o
o
t
t
a
a
c
c
j
j
i
i
i
i
ś
ś
r
r
o
o
d
d
k
k
ó
ó
w
w
n
n
a
a
i
i
n
n
w
w
e
e
s
s
t
t
y
y
c
c
j
j
e
e
1)
Przypis dotacji na podstawie przepisów prawa lub decyzji organu dotującego.
2)
Wpływ dotacji na rachunek bieżący bez wcześniejszego przypisu (wpływ dotacji
przedmiotowych na rachunek bieżący w wysokości brutto
Wn 131, w kwocie netto Ma
740, VAT należny Ma 225).
3)
Zwrot dotacji niewykorzystanych, nadmiernie pobranych lub wykorzystanych niezgodnie z
przeznaczeniem. (Księgowanie równoległe Wn 740 / Ma 740 – zapis techniczny ujemny w
wysokości dokonanej korekty)
4)
Dotacje przekazane na dofinansowanie działalności podstawowej samodzielnie bilansujących
oddziałów zakładów budżetowych.
5)
Równowartość środków własnych zakładu budżetowego przekazanych na realizowaną
inwestycję (księgowanie pod datą zapłaty
zobowiązania).
6)
Przeznaczenie środków własnych zakładu budżetowego na finansowanie inwestycji
(utworzenie rezerwy na przyszłe zobowiązania).
I i II. Księgowania przeprowadzane na koniec roku.
Wybrane schematy ewidencji w jednostkach budżetowych
10
I.
Przeniesienie na koniec roku wartości dotacji przekazanych na finansowanie działalności
podstawowej samodzielnie bilansujących oddziałów
oraz środków na inwestycje w
samorządowych zakładach budżetowych.
II.
Przeniesienie na koniec roku dotacji otrzymanych na finansowanie działalności
podstawowej.
1)
Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków objętych planem wydatków budżetowych na
podstawie sprawozdań o wydatkach budżetowych.
2)
Wpływ dotacji i innych środków na inwestycje w zakładach budżetowych.
3)
Zwiększanie funduszu o wysokość środków własnych przekazanych na finansowanie
inwestycji zakładu budżetowego.
4)
Równowartość wydatków budżetowych jednostki budżetowej na sfinansowanie własnej in-
westycji.
Wybrane schematy ewidencji w jednostkach budżetowych
11
5)
Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku aktualizacji ich wartości.
6)
Wartość nieumorzona rozchodowanych środków trwałych sprzedanych lub nieodpłatnie
przekazanych.
7)
Rozchód sprzedanych lub nieodpłatnie przekazanych inwestycji (środków trwałych w
budowie) w wysokości poniesionych kosztów.
8)
Przeksięgowanie wyniku finansowego minionego roku (pod datą zatwierdzenia sprawozdania
finansowego):
a.
zysku netto,
b.
straty netto.
9)
Przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych na podstawie sprawozdań o
dochodach budżetowych.
10)
Przeksięgowanie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego rozliczenia wyniku
finansowego w zakładzie budżetowym (odprowadzanie do budżetu nadwyżki środków
obrotowych).
11)
Przeksięgowanie na koniec roku równowartości przekazanych i wykorzystanych dotacji
budżetowych.
1)
Przelew udzielonych dotacji budżetowych.
2)
Wartość dotacji uznanych za wykorzystane.
3)
Przeksięgowanie w końcu roku wykorzystanych dotacji na fundusz jednostki.
4)
Rozliczenie dotacji i zwrot jej niewykorzystanej części w roku jej przekazania.
5)
Zapis techniczny - korekta stanu środków na wydatki.