plik

Plan kont

Ewa Załupska

kontakt: ewa.zalupska@pwr.wroc.pl

Plan prezentacji



Operacje gospodarcze



Konta księgowe



Zestawienie obrotów i sald, bilans
zamknięcia



Dzielenie kont



Funkcjonowanie kont wynikowych



Księgowanie operacji gospodarczych

Plan prezentacji

 Operacje gospodarcze


Konta księgowe



Zestawienie obrotów i sald, bilans
zamknięcia



Dzielenie kont



Funkcjonowanie kont wynikowych



Księgowanie operacji gospodarczych

Operacje gospodarcze



Pojęcie i cechy operacji gospodarczych



Typy operacji gospodarczych



Dokumentacja operacji gospodarczych

Pojęcie i cechy operacji

gospodarczych

Operacje gospodarcze to udokumentowane
i podlegające ewidencji księgowej zdarzenia gospodarcze.



dają się wyrazić wartościowo



powodują zmiany w stanie posiadanych zasobów i źródeł ich

finansowania

Zdarzenia gospodarcze to zjawiska i procesy gospodarcze
o różnym charakterze, powodujące zmiany w środkach
gospodarczych i źródłach ich pochodzenia wskutek prowadzonej
działalności gospodarczej np. zakup materiałów.

Ze względu na bezpośredni wpływ operacji gospodarczych na składniki

bilansu wyróżniamy IV typy operacji gospodarczych bilansowych

Operacje gospodarcze wywołujące zmiany tylko w składnikach aktywów.

Operacje gospodarcze wywołujące zmiany tylko w składnikach pasywów.

Operacje gospodarcze wywołujące równocześnie zwiększenie składników

aktywów i pasywów.

Operacje gospodarcze wywołujące równocześnie zmniejszenie składników

aktywów i pasywów.

Typy operacji gospodarczych

Operacje gospodarcze wywołujące zmiany tylko w składnikach aktywów.

A + A –

zmienia się wyłącznie struktura aktywów, zmniejszeniu jednego składnika aktywów
towarzyszy zwiększenie drugiego składnika aktywów o tę samą kwotę, suma
bilansowa nie ulega zmianie.

Na przykład: zakupiono za gotówkę materiały.

Operacje gospodarcze wywołujące zmiany tylko w składnikach pasywów.

P + P –

zmienia się wyłącznie struktura pasywów, zmniejszeniu jednego składnika
pasywów towarzyszy zwiększenie drugiego składnika pasywów o tę samą kwotę,
suma bilansowa nie ulega zmianie.

Na przykład: zaciągnięto kredyt bankowy na spłatę zobowiązań wobec dostawców.

Typy operacji gospodarczych

Operacje gospodarcze wywołujące równocześnie zwiększenie składników

aktywów i pasywów.

A + P +

zwiększa się składnik aktywów i równocześnie zwiększa się składnik pasywów o
tę samą kwotę, suma bilansowa ulega zwiększeniu.
Na przykład: przyjęto do magazynu materiały, za które zapłata nastąpi w terminie
późniejszym.

Operacje gospodarcze wywołujące równocześnie zmniejszenie składników

aktywów i pasywów.

A - P -

zmniejsza się składnik aktywów i równocześnie zmniejsza się składnik pasywów,
suma bilansowa ulega zmniejszeniu.
Na przykład: wypłacono gotówką naliczone wynagrodzenia dla pracowników.

Typy operacji gospodarczych

SCHEMAT TYPÓW OPERACJI BILANSOWYCH

Wpływ na ogólną

wartość zasobów

(sumę bilansową)

Zmiany wywołane

operacjami gospodarczymi

Typ operacji

gospodarczych

Grupa

operacji

Kapitały

Majątek

zmniejszenie

AP -

zwiększenie

AP +

III

brak

Dokumentacja

operacji gospodarczych

Zapisów w księgach rachunkowych dokonuje się tylko na podstawie
dokumentów stwierdzających wystąpienie operacji gospodarczych.
Podstawą zapisów księgowych są dowody księgowe, które zgodnie z
ustawą powinny zawierać:



rodzaj dowodu i jego numer identyfikacyjny,



określenie stron (nazwy, adres) dokonujących operacji

gospodarczych,



opis operacji oraz jej wartość,



datę dokonania operacji oraz sporządzenia dowodu,



podpis wystawcy dowodu



dekretację (opis sposobu księgowania)

własne

obce

zewnętrzne

wewnętrzne

źródłowe

wtórne

Dokumenty (dowody) księgowe

Dokumentacja

operacji gospodarczych



Kontrola merytoryczna ma na celu stwierdzenie, czy wszystkie dane jakościowe,
ilościowe i wartościowe w dowodzie księgowym są zgodne z rzeczywistością, czy
operację gospodarczą przeprowadzono według obowiązujących przepisów prawa,
a nawet czy operacja ta była celowa i uzasadniona gospodarczo



Kontrola formalna polega na sprawdzeniu, czy dokument sporządzono zgodnie
z przepisami prawa i regulacjami wewnętrznymi dotyczącymi przygotowywania
dowodów księgowych



Kontrola rachunkowa ma na celu sprawdzenie dowodu pod względem
prawidłowości wykonanych obliczeń

Kontrola dokumentów

księgowych

Plan prezentacji



Operacje gospodarcze

 Konta księgowe


Zestawienie obrotów i sald, bilans
zamknięcia



Dzielenie kont



Funkcjonowanie kont wynikowych



Ksi

ęgowanie operacji gospodarczych

Konta księgowe



Konto księgowe i jego rola w ewidencji
operacji gospodarczych



Formy i elementy konta



Plan kont



Zasada podwójnego zapisu

to specyficzne dla rachunkowości urządzenie

ewidencyjne służące do ujmowania operacji

gospodarczych wyrażonych w pieniądzu

Konta księgowe



system kont księgowych – wiele oddzielnych kont, każde

przeznaczone do ewidencji zmian jednego „składnika”
przedsiębiorstwa



usystematyzowanie i pogrupowanie operacji gospodarczych



odzwierciedlenie przebiegu procesów gospodarczych

stan początkowy (Sp)
saldo początkowe (Sp)
bilans otwarcia (BO)

a) obciążenie

a) uznanie

b) debetowanie

b) kredytowanie

c) księgowanie w ciężar konta

c) księgowanie na dobro konta

d) księgowanie po stronie Wn

d) księgowanie po stronie Ma

(debetowej) konta

(kredytowej) konta

obroty strony Wn (debetowe)

obroty strony Ma (kredytowe)

stan końcowy (Sk)
bilans zamknięcia (BZ)

Wn Nazwa konta Ma

1 400

600

1 000

1 100

200

4 200
3 300

700

2 100

10 500

4 100

6 400

10 500

Ze względu na treść ekonomiczną:



bilansowe, pozabilansowe



wynikowe



korygujące



rozliczeniowe

Ze względu na stopień szczegółowości:



syntetyczne



analityczne

Klasyfikacja kont

Plan kont

to usystematyzowany wykaz kont, ich nazw i symboli,

przeznaczonych do grupowania jednorodnych operacji gospodarczych,

zgodnie z zasadami rejestracji księgowej.

Służy do ewidencji ogółu posiadanych

środków gospodarczych, źródeł ich pochodzenia

oraz następujących w nich zmian i procesów gospodarczych.

Zakładowy plan kont

Każdy podmiot gospodarczy powinien opracować

własny zakładowy plan kont.

Zakładowy plan kont powinien zawierać:



wykaz kont syntetycznych oraz zasady księgowania na nich operacji

gospodarczych



wykaz urządzeń księgowych



zasady tworzenia i prowadzenia kont analitycznych



zasady stosowania rachunku kosztów



zasady wyceny aktywów i pasywów

Zespół 0 – Aktywa trwałe
010 Środki trwałe
020 Wartości niematerialne i prawne
030 Długoterminowe aktywa finansowe
………

Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe
100 Kasa
110 Rachunki bankowe
130 Krótkoterminowe aktywa finansowe
………
Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia
Zespół 3 – Materiały i towary
Zespół 4 – Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
Zespół 5 – Koszty według typów działalności i ich rozliczenie
Zespół 6 – Produkty i rozliczenia międzyokresowe
Zespół 7 – Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem
Zespół 8 – Kapitały (fundusze) własne, fundusze specjalne i wynik finansowy

Wykaz zespołów wzorcowego

planu kont



na co najmniej dwóch kontach



po przeciwnych stronach kont (na jednym koncie zapis musi
być po stronie Winien a na drugim po stronie Ma)



w tej samej kwocie (wielkość po stronie Winien i Ma musi być
identyczna)

Zasada podwójnego zapisu

Plan prezentacji



Operacje gospodarcze



Konta księgowe

 Zestawienie obrotów i sald, bilans zamknięcia


Dzielenie kont, konta wynikowe



Ksi

ęgowanie operacji gospodarczych

Suma obrotów Dt = Suma obrotów Ct

Suma sald Dt = Suma sald Ct

Obroty razem z Sp

Saldo końcowe

Lp.

Nazwa konta

Wn (Dt)

Ma (Ct)

Wn (Dt)

Ma (Ct)

Środki trwałe

12000

-----

12000

-----

Inwestycje długoterminowe

8000

2000

6000

-----

Materiały

4000

600

3400

-----

Rozrachunki z odbiorcami

1000

400

600

-----

Kasa

200

170

-----

Rachunki bankowe

2100

500

1600

-----

Kapitały podstawowe

-----

20000

-----

20000

Wynik finansowy

200

400

-----

200

Kredyty bankowe

200

3070

-----

2870

10. Rozrachunki z dostawcami

300

1000

-----

700

Razem

28000

23770

Zestawienie obrotów i sald

Plan prezentacji



Operacje gospodarcze



Konta księgowe



Zestawienie obrotów i sald, bilans zamknięcia

 Dzielenie kont, konta wynikowe


Ksi

ęgowanie operacji gospodarczych



Dostosowanie planu kont do potrzeb jednostki



Kiedy ustawa o rachunkowości narzuca prowadzenie
szczegółowej ewidencji



Poziomy i pionowy podział kont



Funkcjonowanie kont wynikowych

Dzielenie kont, konta wynikowe

Dziękuję za uwagę!