plik

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

Biuletyn VAT nr 24(198)

www.bv.infor.pl

Nowe terminy rozliczeń VAT w 2014 r.

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

Zasada ogólna

sprzedaż towarów lub

wykonanie usług in-

nych niż wymienione

w pkt 2–21

z chwilą dokonania

dostawy lub wykona-

nia usługi

otrzymanie zalicz-

ki powoduje po-

wstanie obowiąz-

ku podatkowego

w chwili jej otrzy-

mania

w rozliczeniu za okres,

w którym powstał obo-

wiązek podatkowy doty-

czący nabytych towarów

i usług, nie wcześniej niż

w rozliczeniu za okres,

w którym podatnik otrzy-

mał fakturę

nie później niż 15. dnia

miesiąca następującego

po miesiącu, w którym

dokonano dostawy towa-

ru lub wykonano usługę

albo otrzymano zaliczkę,

i nie wcześniej niż 30.

dnia przed dokonaniem

dostawy, wykonaniem

usługi lub otrzymaniem

zaliczki. W przypadku

świadczeń okresowych

faktura może być wysta-

wiona wcześniej niż 30.

dnia przed dokonaniem

dostawy towaru lub wy-

konaniem usługi, pod

warunkiem że zawiera in-

formację, jakiego okresu

rozliczeniowego dotyczy

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

15 grudnia 2013 r.

Biuletyn VAT nr 24(198)

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

Zasady szczególne

eksport towarów

z chwilą dokonania
dostawy

otrzymanie  zalicz-
ki  powoduje  po-
wstanie  obowiąz-
ku  podatkowego
w  chwili  jej  otrzy-
mania

nie dotyczy

nie  później  niż  15.  dnia
miesiąca  następujące-
go  po  miesiącu,  w  któ-
rym  dokonano  dostawy
towaru  albo  otrzymano
zaliczkę, i nie wcześniej
niż  30.  dnia  przed  do-
konaniem  dostawy  lub
otrzymaniem zaliczki

import  usług,  dla  któ-
rych  miejsce  świad-
czenia  ustala  się  na
podstawie  art.  28b
ustawy o VAT

z chwilą wykonania
usług

wpłata zaliczki po-
woduje  powstanie
obowiązku  podat-
kowego  w  chwili
jej wpłaty

w rozliczeniu za okres,
w którym powstał obo-
wiązek

podatkowy

dotyczący

nabytych

usług;    w  przypadku
importu  usług  warun-
kiem  odliczenia  jest,
aby  podatnik  uwzględ-
nił  podatek  należny
w deklaracji

nie ma obowiązku wysta-
wiania faktury ani innego
odrębnego dokumentu

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

Biuletyn VAT nr 24(198)

www.bv.infor.pl

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

wydanie

towarów

przez komitenta komi-
santowi na podstawie
umowy komisu

z chwilą otrzymania
całości lub części za-
płaty

otrzymanie  zalicz-
ki  powoduje  po-
wstanie  obowiąz-
ku  podatkowego
w  chwili  jej  otrzy-
mania

w  rozliczeniu  za  okres,
w  którym  w  odniesie-
niu  do  nabytych  przez
podatnika  towarów  po-
wstał  obowiązek  podat-
kowy,  nie  wcześniej  niż
w  rozliczeniu  za  okres,
w którym podatnik otrzy-
mał fakturę

nie  później  niż  15.  dnia
miesiąca  następującego
po  miesiącu,  w  którym
dokonano  dostawy  to-
waru  albo  otrzymano
zaliczkę,  i  nie  wcześniej
niż  30.  dnia  przed  do-
konaniem  dostawy  albo
otrzymaniem zaliczki

przeniesienie  z  naka-
zu organu władzy pub-
licznej  lub  podmiotu
działającego  w  imie-
niu  takiego  organu
własności

towarów

w zamian za odszko-
dowanie

z chwilą otrzymania
całości lub części za-
płaty

otrzymanie  zalicz-
ki  powoduje  po-
wstanie  obowiąz-
ku  podatkowego
w  chwili  jej  otrzy-
mania

dokonywanie w trybie
egzekucji dostawy to-
warów

z chwilą otrzymania
całości lub części za-
płaty

otrzymanie  zalicz-
ki  powoduje  po-
wstanie  obowiąz-

w  rozliczeniu  za  okres,
w  którym  w  odniesie-
niu  do  nabytych  przez

nie  później  niż  15.  dnia
miesiąca  następującego
po  miesiącu,  w  którym

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

15 grudnia 2013 r.

Biuletyn VAT nr 24(198)

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

ku podatkowego
w chwili jej otrzy-
mania

podatnika  towarów  po-
wstał  obowiązek  podat-
kowy,  nie  wcześniej  niż
w  rozliczeniu  za  okres,
w którym podatnik otrzy-
mał fakturę

dokonano  dostawy  to-
waru  albo  otrzymano
zaliczkę,  i  nie  wcześniej
niż  30.  dnia  przed  do-
konaniem  dostawy  albo
otrzymaniem zaliczki

świadczenie, na pod-
stawie

odrębnych

przepisów,  na  zlece-
nie  sądów  powszech-
nych,  administracyj-
nych, wojskowych lub
prokuratury,

usług

związanych z postę-
powaniem sądowym
lub

przygotowaw-

czym, z wyjątkiem
usług, do których sto-
suje się art. 28b, stano-
wiących import usług

z chwilą otrzymania
całości lub części za-
płaty

otrzymanie  zalicz-
ki  powoduje  po-
wstanie  obowiąz-
ku  podatkowego
w  chwili  jej  otrzy-
mania

w  rozliczeniu  za  okres,
w  którym  w  odniesieniu
do  nabytych  przez  po-
datnika  usług  powstał
obowiązek  podatkowy,
nie wcześniej niż w roz-
liczeniu za okres, w któ-
rym  podatnik  otrzymał
fakturę

nie  później  niż  15.  dnia
miesiąca  następującego
po  miesiącu,  w  którym
wykonano  usługę  albo
otrzymano zaliczkę, i nie
wcześniej  niż  30.  dnia
przed wykonaniem usłu-
gi albo otrzymaniem za-
liczki

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

Biuletyn VAT nr 24(198)

www.bv.infor.pl

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

świadczenie

usług

zwolnionych od po-
datku zgodnie z art. 43
ust. 1 pkt 37–41 (usługi

finansowo-ubezpiecze-
niowe)

z chwilą otrzymania
całości lub części za-
płaty

otrzymanie  zalicz-
ki  powoduje  po-
wstanie  obowiąz-
ku  podatkowego
w  chwili  jej  otrzy-
mania

świadczenie

usług

budowlanych lub bu-
dowlano-montażowych

– dotyczy wyłącznie

przypadków, o któ-
rych mowa w art. 106b
ust. 1 ustawy o VAT, kie-

dy wystawienie faktury

jest obowiązkowe

z  chwilą  wystawienia
faktury,  a  gdy  po-
datnik  nie  wystawił

faktury  lub  wystawił
ją  z  opóźnieniem,
obowiązek  podatko-
wy powstaje z chwilą

upływu terminu do
wystawienia faktury

otrzymanie  zalicz-
ki  powoduje  po-
wstanie  obowiąz-
ku  podatkowego
w  chwili  jej  otrzy-

mania

w  rozliczeniu  za  okres,
w  którym  w  odniesieniu
do  nabytych  przez  po-
datnika  usług  budowla-
nych powstał obowiązek
podatkowy,  nie  wcześ-

niej niż w rozliczeniu za
okres, w którym podat-

nik otrzymał fakturę

nie później niż 30. dnia

od  dnia  wykonania
usługi  i  nie  wcześniej
niż  30.  dnia  przed  jej
wykonaniem;

w przypadku faktur za-

liczkowych  nie  później
niż  15.  dnia  miesiąca
następującego po mie-
siącu,  w  którym  otrzy-
mano  zaliczkę,  i  nie
wcześniej  niż  30.  dnia

przed jej otrzymaniem

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

15 grudnia 2013 r.

Biuletyn VAT nr 24(198)

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

10.

dostawy książek dru-
kowanych

(PKWiU

ex  58.11.1)  –  z  wyłą-
czeniem  map  i  ulotek
–  oraz  gazet,  czaso-
pism  i  magazynów,
drukowanych  (PKWiU
ex  58.13.1  i  PKWiU
ex  58.14.1)  –  dotyczy
wyłącznie

przypad-

ków, o których mowa

w art. 106b ust. 1 usta-
wy o VAT, kiedy wysta-

wienie faktury jest obo-
wiązkowe

z  chwilą  wystawienia
faktury,  a  gdy  po-
datnik  nie  wystawił
faktury  lub  wystawił
ją  z  opóźnieniem,
obowiązek  podatko-
wy powstaje z chwilą
upływu  terminu  do
wystawienia faktury

otrzymanie  zalicz-
ki  powoduje  po-
wstanie  obowiąz-
ku  podatkowego
w  chwili  jej  otrzy-
mania

w  rozliczeniu  za  okres,
w  którym  w  odniesieniu
do  nabytych  przez  po-
datnika  książek  powstał
obowiązek  podatkowy,
nie wcześniej niż w roz-
liczeniu za okres,  w któ-
rym  podatnik  otrzymał
fakturę

60. dnia od dnia wy-

dania  towarów.  Gdy
umowa przewiduje roz-
liczenie  zwrotów  wy-
dawnictw,  fakturę  wy-
stawia  się  nie  później
niż 120. dnia od pierw-
szego dnia wydania to-
warów  i  nie  wcześniej
niż  30.  dnia  przed  ich
wydaniem;

w przypadku faktur

zaliczkowych nie póź-
niej  niż  15.  dnia  mie-
siąca  następującego
po  miesiącu,  w  któ-
rym  otrzymano  za-
liczkę, i nie wcześniej
niż  30.  dnia  przed  jej
otrzymaniem

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

Biuletyn VAT nr 24(198)

www.bv.infor.pl

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

11.

czynności polegające

na drukowaniu ksią-

żek (PKWiU ex 58.11.1)

– z wyłączeniem map

i ulotek – oraz gazet,

czasopism i magazy-

nów (PKWiU ex 58.13.1

i PKWiU ex 58.14.1),

z wyjątkiem usług, do

których stosuje się

art. 28b, stanowiących

import usług – dotyczy

wyłącznie

przypad-

ków, o których mowa

w art. 106b ust. 1 ustawy

o VAT, kiedy wystawie-

nie faktury jest obo-

wiązkowe

z chwilą wystawienia

faktury, a gdy po-

datnik nie wystawił

faktury lub wystawił

ją z opóźnieniem,

obowiązek podatko-

wy powstaje z chwilą

upływu terminu do

wystawienia faktury

otrzymanie zalicz-

ki powoduje po-

wstanie obowiąz-

ku podatkowego

w chwili jej otrzy-

mania

w rozliczeniu za okres,

w którym w odniesieniu

do nabytych przez po-

datnika usług drukowa-

nia powstał obowiązek

podatkowy, nie wcześ-

niej niż w rozliczeniu za

okres, w którym podat-

nik otrzymał fakturę

nie później niż 90. dnia

od dnia wykonania

usługi i nie wcześniej

niż 30. dnia przed wy-

konaniem usługi;

w przypadku faktur za-

liczkowych nie później

niż 15. dnia miesiąca

następującego po mie-

siącu, w którym otrzy-

mano zaliczkę, i nie

wcześniej niż 30. dnia

przed jej otrzymaniem

12.

dostawa energii elek-

trycznej, cieplnej lub

chłodniczej oraz gazu

przewodowego

z chwilą wystawienia

faktury, a gdy po-

datnik nie wystawił

faktury lub wystawił

ją z opóźnieniem,

otrzymanie zalicz-

ki nie powoduje

powstania

obo-

wiązku podatko-

wego

w rozliczeniu za okres,

w którym w odniesie-

niu do nabytych przez

podatnika towarów po-

wstał obowiązek podat-

nie później niż z upły-

wem terminu płatności

i nie wcześniej niż 30.

dnia przed dokonaniem
dostawy. Faktura może

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

15 grudnia 2013 r.

Biuletyn VAT nr 24(198)

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

obowiązek podatko-

wy powstaje z chwilą

upływu terminu do

wystawienia faktury

kowy, nie wcześniej niż

w rozliczeniu za okres,

w którym podatnik otrzy-

mał fakturę

być wystawiona wcześ-

niej niż 30. dnia przed

dokonaniem dostawy, je-

żeli zawiera informację,

jakiego okresu rozlicze-

niowego dotyczy

13.

świadczenie

usług

telekomunikacyjnych

radiokomunikacyj-

nych; z wyjątkiem

usług, do których

stosuje się art. 28b,

stanowiących import

usług

z chwilą wystawienia

faktury, a gdy po-

datnik nie wystawił

faktury lub wystawił

ją z opóźnieniem,

obowiązek podatko-

wy powstaje z chwilą

upływu terminów wy-

stawienia faktury

otrzymanie zalicz-

ki nie powoduje

powstania

obo-

wiązku podatko-

wego

w rozliczeniu za okres,

w którym w odniesieniu

do nabytych przez po-

datnika usług powstał

obowiązek podatkowy,

nie wcześniej niż w roz-

liczeniu za okres, w któ-

rym podatnik otrzymał

fakturę

nie później niż z upły-

wem terminu płatności

i nie wcześniej niż 30.

dnia przed wykonaniem

usługi. Faktura może

być wystawiona wcześ-

niej niż 30. dnia przed

wykonaniem usługi, je-

żeli zawiera informację,

jakiego okresu rozlicze-

niowego dotyczy

14.

świadczenie usług wy-

mienionych w poz. 140–

–153, 174 i 175 załącz-

nika nr 3 do ustawy;
z wyjątkiem usług, do

z chwilą wystawienia

faktury, a gdy po-

datnik nie wystawił

faktury lub wystawił

ją z opóźnieniem,

otrzymanie zalicz-

ki nie powoduje

powstania

obo-

wiązku podatko-

wego

w rozliczeniu za okres,

w którym w odniesieniu

do nabytych przez po-

datnika usług powstał

obowiązek podatkowy,

nie później niż z upły-

wem terminu płatności

i nie wcześniej niż 30.

dnia przed wykonaniem

usługi. Faktura może

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

Biuletyn VAT nr 24(198)

www.bv.infor.pl

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

których stosuje się
art. 28b, stanowiących
import usług

obowiązek podatko-
wy powstaje z chwilą
upływu terminu do
wystawienia faktury

nie wcześniej niż w roz-
liczeniu za okres, w któ-
rym podatnik otrzymał
fakturę

być  wystawiona  wcześ-
niej  niż  30.  dnia  przed
wykonaniem  usługi,  je-
żeli  zawiera  informację,
jakiego  okresu  rozlicze-
niowego dotyczy

15.

świadczenie

usług

najmu, dzierżawy, lea-
singu lub usług o po-
dobnym charakterze;
z wyjątkiem usług, do

których stosuje się

art. 28b, stanowiących
import usług

z  chwilą  wystawienia
faktury,  a  gdy  po-
datnik  nie  wystawił
faktury  lub  wystawił
ją  z  opóźnieniem,
obowiązek  podatko-
wy powstaje z chwilą
upływu  terminu  do

wystawienia faktury

otrzymanie zalicz-
ki nie powoduje
powstania

obo-

wiązku podatko-
wego

fakturę

nie  później  niż  z  upły-
wem  terminu  płatności
i  nie  wcześniej  niż  30.
dnia  przed  wykonaniem
usługi.  Faktura  może

być  wystawiona  wcześ-
niej  niż  30.  dnia  przed
wykonaniem  usługi,  je-

żeli zawiera informację,
jakiego okresu rozlicze-
niowego dotyczy

16.

świadczenie

usług

ochrony osób oraz

usług ochrony, dozoru
i przechowywania mie-

z chwilą wystawienia

faktury,  a  gdy  po-
datnik  nie  wystawił
faktury  lub  wystawił

otrzymanie zaliczki
nie powoduje po-
wstania obowiąz-

ku podatkowego

w rozliczeniu za okres,
w którym w odniesieniu

do nabytych przez po-
datnika usług powstał

nie  później  niż  z  upły-
wem  terminu  płatności
i  nie  wcześniej  niż  30.

dnia przed wykonaniem

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

15 grudnia 2013 r.

Biuletyn VAT nr 24(198)

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

nia; z wyjątkiem usług,
do których stosuje się
art. 28b, stanowiących
import usług

ją  z  opóźnieniem,
obowiązek  podatko-
wy powstaje z chwilą
upływu  terminu  do
wystawienia faktury

obowiązek podatkowy,
nie wcześniej niż w roz-
liczeniu za okres, w któ-
rym podatnik otrzymał
fakturę

usługi.  Faktura  może
być wystawiona wcześ-
niej  niż  30.  dnia  przed
wykonaniem  usługi,  je-
żeli zawiera informację,

jakiego okresu rozlicze-
niowego dotyczy

17.

świadczenie

usług

stałej obsługi prawnej
i biurowej; z wyjątkiem
usług,  do  których
stosuje  się  art.  28b,
stanowiących  import

usług

z  chwilą  wystawienia
faktury,  a  gdy  po-
datnik  nie  wystawił
faktury  lub  wystawił

ją  z  opóźnieniem,
obowiązek  podatko-
wy powstaje z chwilą
upływu  terminu  do

wystawienia faktury

otrzymanie zalicz-
ki nie powoduje
powstania

obo-

wiązku podatko-
wego

w  rozliczeniu  za  okres,
w  którym  w  odniesieniu
do  nabytych  przez  po-
datnika  usług  powstał
obowiązek  podatkowy,

nie wcześniej niż w roz-
liczeniu za okres, w któ-

rym podatnik otrzymał
fakturę

nie  później  niż  z  upły-
wem  terminu  płatności
i  nie  wcześniej  niż  30.
dnia przed wykonaniem
usługi.  Faktura  może
być wystawiona wcześ-
niej  niż  30.  dnia  przed

wykonaniem usługi, je-

żeli zawiera informację,
jakiego okresu rozli-
czeniowego dotyczy

18.

świadczenie

usług

dystrybucji

energii

elektrycznej, cieplnej

z chwilą wystawienia

faktury, a gdy po-
datnik nie wystawił

otrzymanie zalicz-
ki nie powoduje
powstania

obo-

w  rozliczeniu  za  okres,
w  którym  w  odniesieniu
do  nabytych  przez  po-

nie później niż z upły-
wem terminu płatności

i nie wcześniej niż 30.

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

Biuletyn VAT nr 24(198)

www.bv.infor.pl

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

lub  chłodniczej  oraz
gazu  przewodowego;
z wyjątkiem usług, do
których  stosuje  się

art. 28b, stanowiących
import usług

faktury  lub  wystawił
ją  z  opóźnieniem,
obowiązek  podatko-
wy powstaje z chwilą
upływu  terminu  do
wystawienia faktury

wiązku podatko-
wego

datnika  usług  powstał
obowiązek  podatkowy,
nie wcześniej niż w roz-
liczeniu za okres, w któ-
rym  podatnik  otrzymał
fakturę

dnia przed wykonaniem
usługi. Faktura może

być wystawiona wcześ-

niej niż 30. dnia przed
wykonaniem usługi, je-

żeli zawiera informację,

jakiego okresu rozlicze-

niowego dotyczy

19.

nabycie

wewnątrz-

wspólnotowe

z  chwilą  wystawienia
faktury  przez  po-
datnika  podatku  od

wartości dodanej, nie

później jednak niż 15.
dnia  miesiąca  nastę-
pującego  po  miesią-
cu,  w  którym  doko-

nano dostawy towaru
będącego przedmio-
tem wewnątrzwspól-

notowego nabycia

wpłata zaliczki nie
powoduje powsta-
nia obowiązku po-
datkowego

w  rozliczeniu  za  okres,
w  którym  w  odniesie-
niu  do  nabytych  przez

podatnika  towarów  po-
wstał  obowiązek  podat-
kowy  z tytułu  WNT.  Wa-
runkiem  odliczenia  VAT

jest, aby nabywca:

otrzymał fakturę do-

kumentującą  dostawę
towarów,  stanowiącą
u  niego  wewnątrz-
wspólnotowe  nabycie
towarów,  w  termi-

nie ma obowiązku wysta-
wiania faktury wewnętrz-
nej ani innego odrębne-
go dokumentu

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

15 grudnia 2013 r.

Biuletyn VAT nr 24(198)

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

nie trzech miesięcy

od  upływu  miesiąca,
w  którym  w  odniesie-
niu do nabytych towa-
rów  powstał  obowią-
zek podatkowy;

uwzględnił kwotę po-

datku należnego z tytu-
łu wewnątrzwspólnoto-
wego nabycia towarów
w  deklaracji  podatko-
wej,  w  której  jest  on
obowiązany  rozliczyć
ten podatek

20.

dostawa

wewnątrz-

wspólnotowa

z  chwilą  wystawienia
faktury,  nie  później
jednak  niż  15.  dnia
miesiąca  następują-
cego  po  miesiącu,
w  którym  dokonano
dostawy towaru

otrzymanie zalicz-
ki nie powoduje
powstania

obo-

wiązku podatko-
wego

nie dotyczy

nie  później  niż  15.  dnia
miesiąca  następujące-
go  po  miesiącu,  w  któ-
rym  dokonano  dostawy
towaru,  i  nie  wcześniej
niż 30. dnia przed doko-
naniem dostawy

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

Biuletyn VAT nr 24(198)

www.bv.infor.pl

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

21.

import towarów

z chwilą powsta-

nia długu celnego.

W przypadku objęcia

towarów:

procedurą

celną

przetwarzania pod

kontrolą celną obo-

wiązek podatkowy

z tytułu importu

towarów powstaje

z chwilą objęcia to-

warów tą procedurą;

procedurą

celną:

składu celnego, od-

prawy

czasowej

z całkowitym zwol-

nieniem od należ-

ności celnych przy-

wozowych,

uszla-

chetniania czynnego

w systemie zawie-

szeń, tranzytu lub

przeznaczeniem cel-

nym – wprowadze-

wpłata zaliczki nie

powoduje powsta-

nia obowiązku po-

datkowego

w rozliczeniu za okres,

w którym w odniesieniu

do importowanych towa-

rów powstał obowiązek

podatkowy, nie wcześ-

niej niż w rozliczeniu za

okres, w którym podat-

nik otrzymał dokument

celny. Prawo do obniże-

nia kwoty podatku należ-

nego o kwotę podatku

naliczonego powstaje:

1) w przypadku stosowa-

nia w imporcie towa-

rów procedury uprosz-

czonej,

polegającej

na wpisie do rejestru

zgodnie z przepisami

celnymi – za okres roz-

liczeniowy, w którym

podatnik dokonał wpi-

su do rejestru; obni-

żenie kwoty podatku

należnego następuje

importer nie wystawia

faktury

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

15 grudnia 2013 r.

Biuletyn VAT nr 24(198)

Lp.

Rodzaj czynności

Moment powstania

obowiązku

podatkowego

Rozliczenie

zaliczki

Termin odliczenia VAT

Termin wystawiania

faktur

nie

towarów

wolnego

obszaru

celnego lub składu

wolnocłowego, jeże-

li od towarów tych

pobierane są opłaty

wyrównawcze

lub

opłaty o podobnym

charakterze – obo-

wiązek

podatkowy

z tytułu importu towa-

rów powstaje z chwi-

lą wymagalności tych

opłat

pod warunkiem doko-

nania przez podatnika

zapłaty podatku wyka-

zanego w dokumencie

celnym stanowiącym

zgłoszenie uzupełnia-

jące dotyczące tego

okresu rozliczeniowe-

go, z zastrzeżeniem

art. 33a ustawy o VAT;

2) w przypadku wydania

decyzji celnych, o któ-

rych mowa w art. 33

ust. 2 i 3 oraz w art. 34

ustawy o VAT – w rozli-

czeniu za okres, w któ-

rym podatnik otrzymał

decyzję;

obniżenie

kwoty podatku należ-

nego następuje pod

warunkiem dokonania

przez podatnika zapła-

ty podatku wynikające-

go z decyzji

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT

Biuletyn VAT nr 24(198)

www.bv.infor.pl

Przepisy przejściowe dotyczące ustalania obowiązku podatkowego na przełomie 2013/2014

Data wykonania czynności

Przepis,

który ma zastosowanie

Czynności wykonane przed 1 stycznia 2014 r.

Obowiązek  podatkowy  po-
wstaje  zgodnie  z art. 19–21
ustawy  o  VAT  w  brzmieniu
obowiązującym do 31 grud-
nia 2013 r.

Czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 i 4 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym
od 1 stycznia 2014 r., tj.:

dostawa energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,

świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,

świadczenie usług wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT,

świadczenie usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,

świadczenie usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,

świadczenie usług stałej obsługi prawnej i biurowej,

świadczenie usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodo-

wego

– które zostaną wykonane po 31 grudnia 2013 r., dla których przed dniem 1 stycznia 2014 r. wystawiono
fakturę.

Obowiązek  podatkowy  po-
wstaje  zgodnie  z  art.  19
ustawy  o  VAT  w  brzmieniu
obowiązującym do 31 grud-
nia 2013 r.