PODATKI
SAMOCHÓD
W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK
DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA
WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
SAMOCHÓD
W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK
DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA
WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
PODATKI
SAMOCHÓD
W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK
DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA
WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
SAMOCHÓD
W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK
DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA
WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
2
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Spis treści
Kiedy możliwa jest amortyzacja samochodu zakupionego na kredyt? ............................................ 3
Dowiedz się, czy odszkodowanie z tytułu OC jest przychodem podatkowym .................................... 4
Sprawdź, w jaki sposób możesz wycofać z firmy samochód całkowicie zamortyzowany ...................... 4
Jak prawidłowo powinieneś zaliczać do kosztów paliwo, naprawy i części do samochodów wziętych
w leasing operacyjny? ................................................................................................. 5
Zobacz, czy wydatki na holowanie i koszty parkingu samochodu nieobjętego ubezpieczeniem AC
stanowią koszty podatkowe frmy ..................................................................................... 6
Powiedz się, czy można zaliczyć w koszty niezamortyzowaną wartość samochodu ............................. 6
Jak prawidłowo przeprowadzić kupno samochodu po zakończeniu leasingu operacyjnego? .................. 7
Czy możesz zastosować indywidualną stawkę amortyzacji, gdy bezpośredni sprzedawca samochodu
nie używał go 6 miesięcy? .............................................................................................. 9
Autorzy
Jacek Węsierski
prawnik w kancelarii radcowskiej
Sławomir Liżewski
doradca prawny
Jerzy Andrzej Tomczak
specjalista ds. podatkowych
Marta Balcer
doradca prawny
Mariusz Ziaja
radca prawny
Ewa Błaszczak
doradca podatkowy
Kierownik Grupy Wydawniczej
Anna Wikło
Wydawca
Beata Sawoń
Redakcja
Mariusz Olech
Korekta
Zespół
CBP 319 ISBN 978-83-269-0002-0
Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
Warszawa 2010
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a,
www.wip.pl
tel. 0 22 518 29 29, faks 0 22 617 60 10
Praktyczny raport „Samochód w firmie” chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opubli-
kowanych w raporcie „Samochód w firmie” – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy
cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Niniejszy raport został przygotowany z zachowaniem
najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia. Zaproponowane
w raporcie „Samochód w firmie” wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zasto-
sowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowa-
ne rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych.
W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych
w raporcie „Samochód w firmie” wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.
3
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Kiedy możliwa jest amortyzacja samochodu zakupionego na kredyt?
Prowadzisz działalność gospodarczą (rozliczasz się na postawie księgi przychodów i rozchodów).
W niedalekiej przyszłości zamierzasz kupić na kredyt samochód do swojej frmy. Jednak jednym z warun-
ków kredytu jest zabezpieczenie go zastawem lub przewłaszczeniem. Czy będziesz mógł taki pojazd
amortyzować, skoro to nie Ty będziesz jego właścicielem?
Możesz dokonywać odpisów amortyzacyjnych od samochodu zakupionego na kredyt, a zabezpieczo-
nego zastawem rejestrowym lub przewłaszczeniem.
W pierwszej kolejności należy za uważyć, że z reguły zabezpiecze niem kredytu nie jest zastaw, który
został uregulowany w kodeksie cy wilnym, lecz zastaw rejestrowy, ustanowiony ustawą z 6 grudnia
1996 r. o zastawie rejestrowym i re jestrze zastawów (Dz.U. nr 149, poz. 703 ze zm.). W obu tych
przy padkach przedmiot zastawu (w tym przypadku samochód) pozostaje własnością zastawcy (w tym
przy padku kredytobiorcy). Natomiast zasadniczą różnicą pomiędzy za stawem a zastawem rejestro-
wym jest pozostawienie w przypadku tego drugiego możliwości korzysta nia z samochodu w rękach
kredyto biorcy W przypadku zastawu „zwykłego” samochód, co do zasady, powinien pozostać u kredy-
todaw cy, co przekreśliłoby sens sfnanso wania zakupu frmowego samocho du kredytem bankowym.
Jeżeli zatem zabezpieczeniem kre dytu będzie zastaw rejestrowy, jako kredytobiorca będziesz właścicie-
lem samochodu, a zastaw rejestro wy zostanie wpisany do rejestru zastawów prowadzonego przez
wła ściwy sąd rejonowy.
Ponadto zastaw rejestrowy powi nien zostać ujawniony w dowodzie rejestracyjnym pojazdu. W takiej
sytuacji można więc bez przeszkód dokonywać odpisów amortyzacyj nych od wartości początkowej
za kupionego samochodu.
Podobnie będzie w przypadku, gdy zabezpieczeniem kredytu jest prze właszczenie na zabezpieczenie.
Mimo, że w tej sytuacji właścicielem samochodu do czasu spłaty kredytu wraz z odsetkami i innymi
należ nościami jest bank, odpisów amor tyzacyjnych dokonuje kredytobior ca (art. __f ust. 5 updof).
Trzeba jednak pamiętać, że w przy padku, gdy za pomocą kredytu sf-nansowany został zakup samocho-
du osobowego, kosztem uzyskania przychodów mogą być tylko odpisy w części ustalonej od wartości
sa mochodu nieprzekraczającej rów nowartości kwoty _0.000 euro prze liczonej na złote według kursu
średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia prze kazania samochodu do używania
(art. _3 ust. 1 pkt 4 updof).
Jacek Węsierski
prawnik w kancelarii radcowskiej
Tylko w Portalu Podatki Online:
•
jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie
•
możesz zadawać indywidualne pytania ekspertom
•
skorzystasz z bazy ponad 5000 pytań i odpowiedzi
•
masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę
4
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Dowiedz się, czy odszkodowanie z tytułu OC jest przychodem
podatkowym
Otrzymałeś odszkodowanie z tytułu OC w związku z uszkodzeniem samo chodu w wyniku wypadku.
Samochód stanowi środek trwały Twojej frmy. Czy to odszkodowanie jest dla frmy przychodem?
Tak, otrzymane odszkodowanie bę dzie stanowiło przychód, który na leży opodatkować.
Proszę pamiętać, że przychodem z pozarolniczej działalności gos podarczej są m.in. otrzymane od szkodo-
wania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospo darczą
lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej (art. 14 ust. _ pkt 1_ updof).
Należy zaznaczyć, że niektóre z od szkodowań korzystają ze zwolnie nia od podatku. Należą do nich
m. in. odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądo wej do wysokości określonej
w tym wyroku lub ugodzie. Nie dotyczy to jednak m.in. odszkodowań otrzy manych w związku z pro-
wadzoną działalnością gospodarczą, jak to następuje w tym przypadku. A za tem wypłacone odszko-
dowanie nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego.
Sławomir Liżewski
doradca prawny
Sprawdź, w jaki sposób możesz wycofać z firmy samochód
całkowicie zamortyzowany
Kupiłeś samochód ciężarowo-dostawczy. Samochód wprowadzony został do frmy jako środek trwały.
Przez 5 lat zamortyzował się całkowicie. W jaki sposób powinno się wycofać go z frmy? Czy można
sprzedać go na mocy umowy sprzedaży, czy też frma musi wystawić fakturę sprzedaży?
Jeśli składnik majątku został wpro wadzony do ewidencji środków trwałych i był używany w działalno ści
gospodarczej, to stopień, w jakim został on zamortyzowany (umorzo ny), nie ma żadnego wpływu na spo-
sób jego zbycia lub wycofania z działalności gospodarczej, nawet jeśli został zamortyzowany w 100%.
W tej sytuacji (100% umorzenie) cała kwota, za jaką samochód zosta nie sprzedany, stanowi dochód
do opodatkowania podatkiem docho dowym. Wobec 100% umorzenia, koszty towarzyszące tej
transakcji równe będą zeru (art. 14 ust. _ pkt 1 lit. a oraz art. _3 ust. 1 pkt 1 updof). Jeżeli od razu frma
zdecyduje się na zbycie takiego środka trwałego, powinna udokumentować to faktu rą. Oczywiście
wystawienie faktury nie stoi na przeszkodzie, aby za wrzeć umowę sprzedaży. Umowa taka może za-
wierać dodatkowe po stanowienia dotyczące praw i obo wiązków stron tej umowy, opis sta nu tech-
nicznego pojazdu etc.
Samochód taki można również wy cofać z działalności gospodarczej (wykreślić z ewidencji środków
trwałych i przeznaczyć do użytku osobistego). Jednak w przypadku późniejszego zbycia takiego pojaz du
transakcja taka będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem docho dowym na zasadach określonych
w updof. A zatem będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem docho dowym od osób fzycznych, jeśli
odpłatne zbycie nastąpi przed upływem sześciu lat liczonych od pierw szego dnia miesiąca następu-
jącego po miesiącu, w którym ten składnik majątku zostanie wycofany z dzia łalności (art. 10 ust. _
pkt 3 updof).
Jerzy Andrzej Tomczak
specjalista ds. podatkowych
5
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Jak prawidłowo powinieneś zaliczać do kosztów paliwo, naprawy
i części do samochodów wziętych w leasing operacyjny?
Jako osoba fzyczna prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (pro-
wadzisz księgę przychodów i rozchodów). Ostatnio wziąłeś w leasing operacyjny samochód ciężarowy
i osobowy. Jak prawidło wo powinieneś zaliczać do kosztów paliwo, naprawy i części do takich samo-
chodów? Czy musisz prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, skoro samo chody są na frmę, ale nie
ujęto ich w ewidencji środków trwałych (odpisy robi leasingodawca)?
Koszty paliwa stanowią dla frmy bezpośredni koszt podatkowy. Nie trzeba prowadzić ewidencji prze-
biegu pojazdu.
Jeżeli zawarto umowę leasingu ope racyjnego, czyli:
•
umowa została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co naj mniej 40% normatywnego okresu
amortyzacji, a jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub
war tości niematerialne i prawne, albo na co najmniej 10 lat gdy jej przedmiotem są podlegające
od pisom amortyzacyjnym nieru chomości, oraz suma ustalonych w niej opłat po mniejszona o na-
leżny VAT odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerial-
nych i praw nych – w okresie trwania tej umowy u leasingobiorcy (korzystającego) kosz tem jest
opłata leasingowa, a u leasingodawcy (fnansującego) przy chodem jest opłata leasingowa a kosz-
tem są odpisy amortyzacyjne.
W przypadku samochodów używa nych na podstawie umowy leasingu leasingobiorca ma prawo
w całości zaliczyć w koszty wydatki na naby cie paliwa do takich pojazdów. Nie ma w tym przypadku
zastosowania ograniczenie przewidziane w art. _3 ust. 1 pkt 46 updof (zakaz zaliczania do kosztów
wydatków ponoszo nych z tytułu używania samochodu osobowego nie wprowadzonego do ewidencji
środków trwałych). Bo wiem w art. _3 ust. 3b updof ustawodawca wyraźnie stwierdził, że wyżej wy-
mieniony przepis nie do tyczy samochodów osobowych uży wanych na podstawie umowy lea singu.
W związku z tym w tej sytuacji można zaliczać do kosztów uzyska nia przychodu paliwo od leasingo-
wanych samochodów zarówno osobowych, jak i ciężarowych bez obowiązku prowadzenia ewidencji
przebiegu.
Natomiast co do wydatków pono szonych na naprawy i części do ta kich pojazdów – to do kosztów
uzy skania przychodów nie zalicza się strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów
oraz kosztów ich remontów powypadko wych, jeżeli samochody nie były ob jęte ubezpieczeniem do-
browolnym.
W związku z tym do kosztów uzy skania przychodów nie można zali czyć strat powstałych z tytułu
utraty lub likwidacji oraz naprawy powy padkowej samochodów objętych jedynie przymusowym
ubezpiecze niem OC. Ograniczenie to dotyczy jednak jedynie napraw powypad kowych.
Inaczej jest w przypadku, gdy frma ponosi bieżące wydatki wynikające z użytkowania samochodu.
Wydat ki na takie części zamienne, ogumienie i naprawy będą stanowiły koszty uzyskania przychodu.
Dobrze jest jednakże posiadać w umowie leasingu zapis, że obowiązek ponoszenia takich wydatków
spo czywa na korzystającym. Zapis taki znacznie zmniejszy ryzyko zakwe stionowania takich wydatków
jako kosztów uzyskania przychodów.
Marta Balcer
doradca prawny
6
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Zobacz, czy wydatki na holowanie i koszty parkingu samochodu
nieobjętego ubezpieczeniem AC stanowią koszty podatkowe
firmy
Samochód stanowiący środek trwały spółki miał kolizję. Firma musiała po nieść wydatek na holowa-
nie auta i koszty jego parkingu. Czy wydatki takie stanowią koszty podatkowe frmy?
Tak
Po pierwsze, wydatki na holowanie samochodu i opłata postojowa za jego przechowanie na parkingu
po noszone w związku z uszkodzeniem pojazdu stanowiącego środek trwa ły bez wątpienia mają cha-
rakter wydatków związanych z prowadzo ną działalnością gospodarczą. A za tem nie powinno być proble-
mów z wykazaniem, że wydatki takie zo stały poniesione w celu osiągnięcia przychodów z działalności
frmy (art. 15 ust. 1 updop lub art. __ ust. 1 updof).
Po drugie, do wydatków tych nie będzie miało zastosowanie wyłą czenie zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 50
updop (art. _3 ust. 1 pkt 48 updof). Nie pozwala ono na zali czenie do kosztów uzyskania przy chodów
kosztów powypadkowych remontów samochodów, jeżeli sa mochody nie były objęte ubezpie czeniem
dobrowolnym.
Proszę zwrócić uwagę, że przepis ten eliminuje z kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione
na naprawę samochodu, który został uszkodzony w wyniku wypadku, jeżeli nie był on objęty ubezpie-
cze niem autocasco (AC). Dotyczy on jednak tylko wydatków na remonty powypadkowe. Nie obejmuje
nato miast innych wydatków ponoszonych w związku z wypadkiem po jazdu, lecz niemających cha-
rakteru wydatków remontowych.
A ponieważ wydatki na holowanie samochodu i koszty parkingu nie są wydatkami remontowymi,
moż na je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów także wtedy, gdy uszkodzony samochód nie był
ob jęty ubezpieczeniem AC.
Mariusz Ziaja
radca prawny
Powiedz się, czy można zaliczyć w koszty niezamortyzowaną
wartość samochodu
Kupiłeś samochód. Załóżmy, że 1 maja 2005 r. wprowadziłeś go do ewiden cji środków trwałych.
W niedalekiej przyszłości chcesz sprzedać auto. War tość początkowa samochodu wynosiła 11.500 zł.
Dokonane odpisy amortyzacyjne wyniosły 3.066,64 zł (8 x 383,33 zł). Jak zaksięgować kwotę 2.000 zł
uzyskaną ze sprzedaży tego pojazdu?
W momencie dokonania sprze daży tego środka trwałego, przy chodem do opodatkowania (pod-
legającym wykazaniu w kolumnie nr 8 księgi przychodów i rozcho dów) będzie kwota _.000 zł otrzy-
mana z tytułu sprzedaży samo chodu.
Ustalając zaś dochód do opodatko wania, masz prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów
(w ko lumnie nr 13 „Pozostałe wydatki”) niezamortyzowaną część wartości początkowej samochodu,
czyli kwotę 8.433,36 zł (11.500zł – 3.066,64 zł).
Ewa Błaszczak
doradca podatkowy
7
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Jak prawidłowo przeprowadzić kupno samochodu po zakończeniu
leasingu operacyjnego?
Za kilka miesięcy kończysz umowę leasingu operacyjnego. Pojazd zostanie wykupiony za niewielką
wartość – załóżmy, że za ok. 250 zł. Czy pojazd po wykupie może zostać zarejestrowany na Twoje
nazwisko, czy musi zostać zarejestrowany na nazwę frmy? Jeżeli wpisałbyś go do ewidencji środków
trwałych, czy musiałbyś go amortyzować? Jak amortyzować kwotę 250 zł? Wiesz, że przychód ze sprze-
daży takiego auta nie powstanie w podatku do chodowym dopiero po 6 latach od momentu przeka-
zania go na własne po trzeby. Ale co z VAT, czy tutaj też jest jakieś ograniczenie czasowe? Na czym dokład-
nie polega „przekazanie na własne potrzeby” ? Jak należy prawidłowo rozliczać i zaewidencjonować
takie zdarzenie?
Po zakończeniu leasingu operacyjne go możesz dokonać wykupu używa nego pojazdu. Od Twojej decyzji
zale ży, czy wykupisz go „prywatnie” i od razu przeznaczysz na cele prywatne, czy też zrobisz to jako
przedsiębiorca w ramach działalności gospodarczej. W obydwu przypadkach w dowo dzie rejestracyjnym
zostanie wpisane Twoje imię i nazwisko jako właści ciela pojazdu. Jest to rozwiązanie prawidłowe także
z punktu widzenia amortyzacji, bowiem jednym z wa runków amortyzowania środka trwa łego jest to,
aby stanowił on własność podatnika, a warunek ten w tym przypadku zostanie oczywiście speł niony.
Jeżeli wykupisz samochód od razu na prywatne potrzeby, wówczas ceny wykupu po prostu nie zali-
czysz w koszty i nie odliczysz naliczonego z tego tytułu VAT. Czynności takiej nie trzeba w żaden spo-
sób ewiden cjonować, ponieważ odbywa się ona już poza działalnością gospodarczą. Nie zapłacisz
też z tego tytułu po datku. Należności podatkowe rozli czy po prostu firma leasingowa jako zbywca
pojazdu (na podstawie wy stawionej faktury VAT).
Natomiast jeżeli zdecydujesz się na dalsze wykorzystywanie pojazdu w ramach działalności gospodar-
czej, to sposób postępowania z takim samochodem dla celów podatkowych zależeć będzie w pierw-
szej kolejno ści od tzw przewidywanego okresu jego używania.
Jeżeli już w momencie wykupu wiesz, że pojazd będzie użytkowany krócej niż rok, wówczas nie możesz
go zakwalifkować jako środka trwałego, a wydatki na jego nabycie powinie neś wliczyć bezpośrednio
w koszty.
Jako użytkownik portalu Podatki Online:
•
będziesz mógł zadawać pytania ekspertom i otrzymasz indywidualną, fachową
odpowiedź,
•
zyskasz błyskawiczny dostęp do bazy porad,
•
zdobędziesz informacje na temat wprowadzonych i planowanych zmian w prawie
podatkowym,
•
będziesz mógł korzystać z codziennie aktualizowanej bazy narzędzi
Zawartość merytoryczną podzieliliśmy w sposób odpowiadający
charakterowi Twojej pracy.
8
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
W przypadku gdy przewidujesz, iż okres używania takiego pojazdu będzie dłuższy niż rok (przy czym
chodzi tu tylko o prognozę okresu używania pojazdu, okres ten nie musi być dotrzymany), wówczas
ponieważ jest to składnik majątko wy zakupiony po cenie nie wyższej niż 3500 zł masz do wyboru
nastę pujące możliwości:
•
możesz nie zaliczać samochodu do środków trwałych i wydatek na wykup wliczyć bezpośrednio
w koszty uzyskania przychodów (art. __d ust. 1 updof),
•
możesz zaliczyć samochód do środków trwałych, a wydatek na jego nabycie zaliczyć do kosztów
uzyskania przychodów poprzez:
– jednorazowy odpis amortyza cyjny w miesiącu oddania go do używania lub w miesiącu następ-
nym (po prostu w koszty wliczysz jeden odpis amorty zacyjny odpowiadający cenie wykupu
pojazdu),
– okresowe (miesięczne lub kwar talne) odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej samocho-
du przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wyso kości _0% (wtedy co miesiąc lub co
kwartał będziesz zaliczać w koszty odpowiedni odpis obli czony od wartości początkowej).
Ze względu na niewielką wartość początkową pojazdu (cenę wyku pu) najprościej będzie dokonać
amortyzacji przy pomocy jednora zowego odpisu.
Po ujęciu samochodu w ewidencji środków trwałych, w każdej chwili można podjąć decyzję o wyco-
faniu samochodu z działalności gospo darczej i przekazaniu go na potrze by własne.
W praktyce „operacja” taka będzie polegać na wykreśleniu samochodu z ewidencji środków trwa-
łych. Od tej pory samochód powinien być użytkowany na cele prywatne. Taka czynność nie rodzi żad-
nych konse kwencji w podatku dochodowym od osób fzycznych, niezależnie od tego, czy dokonasz
jej przed upły wem roku, licząc od momentu wpi sania pojazdu do ewidencji środ ków trwałych, czy
po upływie roku. Nie musisz także z tego tytułu ko rygować wydatków zaliczonych do kosztów, ani
dokonanych odpisów amortyzacyjnych.
Czynność polegająca na przekaza niu środka trwałego na potrzeby osobiste rodzi natomiast obowią-
zek wystawienia faktury wewnętrznej i odprowadzenia VAT (art. 7 ust. _ pkt 1 ustawy o vat).
Jeżeli po przekazaniu środka trwa łego na potrzeby osobiste następ nie sprzedasz go, wówczas będziesz
miał obowiązek opodatkować osiągnięty z tego tytułu dochód, jeżeli pomiędzy pierwszym dniem
miesiąca następującego po miesią cu, w którym pojazd został wy cofany z działalności i dniem jego
odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.
Późniejsza sprzedaż nie spowoduje powstania przychodu w podatku dochodowym. Zbycie środka
trwa łego po wycofaniu go z działalności gospodarczej jest natomiast neu tralne z punktu widzenia
VAT.
Mariusz Ziaja
radca prawny
Jeśli rozliczasz podatki w firmie, to trudno o lepsze narzędzie pracy. Z portalem
„PodatkiOnline” tworzenie dokumentacji podatkowej i rozliczanie podatków będą
o wiele łatwiejsze niż dotychczas. Dużo szybciej uporasz się z pracą i zyskasz poczu-
cie, że wszystko rozliczyłaś bezpiecznie.
9
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Czy możesz zastosować indywidualną stawkę amortyzacji, gdy
bezpośredni sprzedawca samochodu nie używał go 6 miesięcy?
Chcesz nabyć samochód od osoby, która używała go przez 2 miesiące. Po przednio nabyła go od osoby,
która wykorzystywała samochód przez 9 mie sięcy. Czy w tym przypadku można zastosować indywidu-
alną stawkę amortyzacji? W jaki sposób udokumentować, że pojazd ten był używany? Czy wystarczy,
jeśli dokument taki wystawi nie bezpośredni sprzedawca? Co by było, jeśli bezpośredni sprzedawca
używał takiego pojazdu przez 2 miesiące, jego poprzednik zaś przez 5 miesięcy – czy wtedy okresy
używania pojazdu można zliczyć i taki pojazd też można uznać za używany w rozu mieniu updof?
W obu przypadkach samochód można uznać za używany, a zatem można zastosować do niego indy-
widualną stawkę amortyzacji.
Indywidualne stawki amortyzacyj ne można ustalić dla tzw używa nych środków trwałych po raz
pierwszy wprowadzonych do ewi dencji danego podatnika (art. __j ust. 1 pkt _ updof).
Środek trwały będący samochodem można uznać za używany, jeżeli udowodnisz, że przed jego na-
byciem był on wykorzystywany co najmniej przez okres 6 miesięcy. Z updof nie wynika, że wskazany
okres 6 miesię cy odnosi się wyłącznie do wyko rzystywania danego środka trwałe go przez poprzed-
niego właściciela (bezpośredniego zbywcy pojazdu).
A zatem należy uznać, że nie ma znaczenia długość okresu używania pojazdu przez poszczególnych
właś cicieli. Istotne jest tylko to, aby łącz ny okres wykorzystywania samocho du przez poprzednich użyt-
kowników wynosił co najmniej 6 miesięcy.
Obowiązek udowodnienia, że po jazd był wykorzystywany co naj mniej 6 miesięcy spoczywa na Tobie
(podatniku chcącym skorzystać z indywidualnej stawki amortyza cji). Przepisy nie precyzują sposobu
udokumentowania tego faktu. Mi nisterstwo Finansów piśmie z 18 sierpnia 1998r.(nrPBH/374_/98/69)
zaznaczyło tylko, że muszą to być wiarygodne dowody dla organów podatkowych. Z kolei Urząd
Skar bowy w Tychach w piśmie z 16 kwietnia _004 r. (nr US/PD/415/T-58/17/04) stwierdził, że takimi
do wodami mogą być na przykład: „dowody potwierdzające nabycie pojazdu przez poprzedniego
właś ciciela oraz jego oświadczenie o użytkowaniu samochodu przez co najmniej 6 miesięcy lub kopia
ewidencji środków trwałych”.
Oznacza to, że możesz posłużyć się tu wszelkimi dostępnymi dowoda mi (dowodem rejestracyjnym,
ko pią ewidencji środków trwałych po przednich właścicieli, umowami nabycia pojazdu przez poprzed-
nich właścicieli, wystawioną gwarancja) potwierdzającymi fakt używania pojazdu przez co najmniej
6 miesię cy. Takim dowodem może być także oświadczenie zbywcy, aczkolwiek wskazane jest, aby było
one „wspar te” dodatkowymi dokumentami.
Mariusz Ziaja
radca prawny
podatków dochodowych, VAT, cła i akcyzy, innych podatków i opłat, znajdziesz
także informacje z zakresu procedur podatkowych i odpowiedzialności karne-
j-skarbowej. Bez względu na to, o co poprosi Cię przełożony, zawsze będziesz
mógł dobrze wykonać swoje zadanie.