plik

W publikacji m.in.:

√√√√

jak sporz

dzi

optymalny harmonogram czynno

zwi

zanych z zamkni

ciem roku,

√√√√

w jaki sposób w ksi

gach rachunkowych uj

ąć

operacje

podlegaj

ce rozliczeniu w czasie,

√√√√

kiedy jednostki publiczne powinny tworzy

odpisy

aktualizuj

ce z tytułu trwałej utraty warto

rodków

trwałych oraz warto

ci niematerialnych i prawnych.

Zamknięcie ksiąg rachunkowych w jednostkach publicznych

Szanowny Czytelniku,

Ksi

gi rachunkowe jednostek sektora

finansów publicznych zamyka si

dzie

bilansowy, którym jest ostatni dzie

roku obrotowego. Odpowiednio wcze

niej przedstawiciele

słu

b finansowo-ksi

gowych powinni zapewni

sobie

liwo

ść

cia wszystkich dowodów ksi

gowych

dotycz

cych danego roku obrotowego, ale równie

dokumentów, które wpływaj

do jednostki przez pierwszy

kwartał roku nast

pnego. Ze wzgl

du na zmiany

wprowadzone ostatni

nowelizacj

szczególnych zasad

rachunkowo

ci, ksi

gowi powinni tak

e zwróci

uwag

kwesti

odpisów z tytułu utraty trwałej warto

ci aktywów.

Zach

cam do lektury

redaktor publikacji

bran

owych

dla sektora publicznego

Zamknięcie ksiąg rachunkowych w jednostkach publicznych

Spis tre

ci:

Harmonogram czynno

ci w zwi

zku z zamkni

ciem roku ... 5

Inwentaryzacja aktywów i pasywów jednostki ……………... 6

Zapewnienie kompletno

ci ksi

g rachunkowych ………..... 10

Rozliczenie przyszłych okresów ……………………...…….. 11

Naliczenie odsetek od nale

ci i zobowi

………….. 12

Utworzenie i ewidencja odpisów aktualizuj

cych ……...…. 13

Naliczenie dodatkowego wynagrodzenia rocznego …….... 15

Przekształcenie wyceny bie

Ŝą

cej maj

tku ……………….... 15

Sprawdzenie poprawno

ci zapisów ………………………... 18

Przeksi

gowanie sald ……………………………………….. 18

Wydruk i ostateczne zamkni

cie ….………………………... 22

Zamknięcie ksiąg rachunkowych w jednostkach publicznych

Przed podj

ciem czynno

ci słu

Ŝą

cych zamkni

ciu roku

pomocne jest przygotowanie harmonogramu całokształtu
niezb

dnych czynno

ci wpływaj

cych na prawidłowo

ść

zako

czenia roku (patrz: tabela 1).

Zestawienie takie mo

e by

przygotowywane w formie

zarz

dzenia kierownika jednostki corocznie. Mo

e tak

stanowi

stały element funkcjonowania danego podmiotu.

Powinno wówczas zosta

zapisane jako cz

ęść

dokumentacji

wewn

trznej, np. jako element polityki rachunkowo

ci. Bez

wzgl

du na umiejscowienie, powinno odzwierciedla

wytyczne okre

lone prawem bilansowym oraz uwzgl

dnia

specyfik

działalno

ci danej jednostki.

Jednym z celów opracowywania harmonogramu jest
szczegółowe okre

lenie terminu wpływu do jednostki

dokumentów finansowych, obrazuj

cych zaistniałe zdarzenia

i operacje gospodarcze. Ma to szczególne znaczenie dla
zachowania jednej z fundamentalnych reguł rachunkowo

ci –

zasady memoriału, zgodnie z któr

w ksi

gach

rachunkowych, a w konsekwencji równie

w sporz

dzanych

na ich podstawie sprawozdaniach finansowych, nale

y uj

ąć

ogół zdarze

gospodarczych dotycz

cych danego roku

obrotowego, niezale

nie od ich faktycznego momentu

zapłaty.

Zasada memoriału
Efekty operacji gospodarczych musz

ujmowane

w ksi

gach rachunkowych w momencie ich powstania,

bez wzgl

du na moment zaistnienia przepływu

rodków pieni

ęŜ

nych z tego tytułu.

Czynno

ci poprzedzaj

ce zamkni

cie ksi

g nale

dostosowa

do specyfiki jednostki, jak równie

do ustale

wynikaj

cych z polityki rachunkowo

ci.