PORÓWNANIE RYCZAŁTU I KSIĄŻKI PRZYCHODÓW

Wyszczególnienie	Ryczałt	KPiR
Przychody	przewidziane w ustawie	wszystkie przychody
Koszty	nie uwzględnia	wszystkie koszty uzyskania przych.
Podstawa opodatkowania	przychód	dochód (przychody-koszty)
Stawka podatku	3%-20%	progresywny: 18%-32% lub liniowy 19%
Limit przychodu	150.000 E	1.200.000 E
Podatek dochodowy	zawsze- jeśli jest większy od składki ZUS	tylko w przypadku dodatniego wyniku finansowego
Comiesięczne deklaracje podatku dochodowego	NIE	NIE
Comiesięczne deklaracje VAT-7 (dotyczy płatników VAT)	TAK	TAK
Rodzaj prowadzonych ewidencji	- Ewidencja przychodów - Ewidencja podatku od towarów i usług - Ewidencja środków trwałych - Ewidencja wyposażenia	- Ewidencja przychodów - Ewidencja kosztów - Ewidencja podatku od towarów i usług - Ewidencja środków trwałych - Ewidencja wyposażenia
Dla kogo	-osoby fizyczne prow. indywidualną dział. gosp. -spółki cywilne osób fiz. -spółki jawne -spółki partnerskie	-osoby fizyczne prow. indywidualną dział. gosp. -spółki cywilne osób fiz. -spółki jawne -spółki partnerskie

ZALETY I WADY

Ryczałt
zalety:
- niskie stawki podatku ryczałtowego
- niski stopień skomplikowania ewidencji księgowych
- łatwość wyliczenia podatku dochodowego, jeśli wiemy jakie przychody uzyskamy

wady:
- nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodu
- konieczność zapłaty podatku dochodowego także w przypadku straty

Księga przychodów
zalety:
- podatek od faktycznie osiągniętego dochodu
- uwzględnia koszty uzyskania przychodu
- w przypadku straty nie ma podatku dochodowego

wady:
- wyższa stawka podatku dochodowego niż przy ryczałcie
- większy stopień skomplikowania ewidencji księgowych

Przykłady z życia

Przykład 1
Firma X zajmuje się działalnością usługową. Jej przychody wynoszą 100.000 zł. Firma ma niewielkie koszty, związane z wynajmem pomieszczeń biurowych, wynagrodzeniami oraz opłatami za media. Łączne koszty wynoszą 24.000 zł.

Wysokość podatku dochodowego w zależności od wyboru formy opodatkowania przedstawia poniższa tabela

Wyszczególnienie	Ryczałt	KPiR
Przychód	100.000 zł	100.000 zł
Koszty uzyskania przychodu	0 zł	24.000 zł
Podstawa opodatkowania	100.000 zł	76.000 zł
Stawka podatku	8,5%	18%
Podatek dochodowy	8.500 zł	14.440 zł

Przykład 2
Firma Y zajmuje się prowadzeniem robót budowlanych. Jej przychody wynoszą 100.000 zł. Firma ma wysokie koszty, związane z zakupem materiałów, wynagrodzeniami oraz zakupami paliwa. Łączne koszty wynoszą 87.000 zł.

Wysokość podatku dochodowego w zależności od wyboru formy opodatkowania przedstawia poniższa tabela

Wyszczególnienie	Ryczałt	KPiR
Przychód	100.000 zł	100.000 zł
Koszty uzyskania przychodu	0 zł	87.000 zł
Podstawa opodatkowania	100.000 zł	13.000 zł
Stawka podatku	5,5%	18%
Podatek dochodowy	5.500 zł	2.470 zł

Przykład 3
Firma Z zajmuje się prowadzeniem działalności gastronomicznej. Jej przychody wynoszą 100.000 zł. W trakcie roku firma dokonała zakupu sprzętu i jej koszty wyniosły 108.000 zł. W związku z tym firma poniosła stratę w wysokości 8.000 zł.

Wysokość podatku dochodowego w zależności od wyboru formy opodatkowania przedstawia poniższa tabela

Wyszczególnienie	Ryczałt	KPiR
Przychód	100.000 zł	100.000 zł
Koszty uzyskania przychodu	0 zł	108.000 zł
Podstawa opodatkowania	100.000 zł	-8.000 zł
Stawka podatku	3%	19%
Podatek dochodowy	3.000 zł	0 zł

Z ryczałtu powinny skorzystać firmy, które:

• Mają niewielkie koszty własne działalności (0%-50% przychodów) - głównie firmy prowadzące działalność usługową

• Oczekują rocznych przychodów nie większych niż 150.000 Euro (565.200 zł)

Książkę przychodów powinny natomiast wybrać firmy, które:

• Mają wysokie koszty własne działalności (50%-100% przychodów)

• Oczekują rocznych przychodów większych niż 150.000 Euro (565.200 zł)