Witkowska Karolina
1
PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH. STAWKI
PODATKU W KRAJACH UNII
EUROPEJSKIEJ
Witkowska Karolina
1
PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH. STAWKI
PODATKU W KRAJACH UNII
EUROPEJSKIEJ
PLAN PREZENTACJI
1.
Regulacja prawna
2.
Podmiot opodatkowania
3.
Przedmiot opodatkowania
4.
Źródła przychodów
5.
Zwolnienia i ulgi od podatku
dochodowego
6.
Zwolnienia i ulgi od dochodu
7.
Dwa obowiązki podatkowe
8.
Sposoby, formy obliczania podatku
9.
Do kiedy się rozliczamy??
2
10.
Jak możemy się rozliczać??
11.
Najczęstsze błędy przy wypełnianiu
deklaracji podatkowej
12.
Przywilej łącznego opodatkowania
13.
Zeznania podatkowe
14.
Załączniki
15.
Max stawki podatku dochodowego w
krajach UE
16.
Zmiany podatku (2000 – 2010)
17.
Bibliografia
18.
Pytania
3
1. Regulacja Prawna
ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o
podatku dochodowym od osób
fizycznych
ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o
zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne
4
2. Podmiot opodatkowania:
5
Podmiotem opodatkowania
jest każda osoba fizyczna
osiągająca dochód
3. Przedmiot opodatkowania:
6
Podstawą opodatkowania jest
suma dochodów z
poszczególnych źródeł
przychodów.
4. Źródła przychodów:
Stosunek służbowy, stosunek pracy,
spółdzielczy stosunek pracy, praca
nakładcza, emerytura, renta
Działalność dokonywana osobiście
Pozarolnicza działalność gospodarcza
Działy specjalne produkcji rolnej
Najem, podnajem, dzierżawa i inne
umowy o podobnym charakterze
7
Kapitały pieniężne i prawa majątkowe
Odpłatne zbycie
•
Nieruchomości lub ich części
•
Spółdzielczego własnościowego prawa do
lokalu
•
Prawa wieczystego użytkowania gruntów
•
Inne
Inne źródła
8
5. Zwolnienia i ulgi od podatku
dochodowego:
Odszkodowania lub zadośćuczynienia
Renty inwalidzkie
Ulga uczniowska
Ulgi budowlane
Składki zdrowotne (7,75%)
Wygrane z kasynach
Zasiłki pogrzebowe
Ulga aktywizacyjna
Ulga prorodzinna
itp.
9
6. Zwolnienia i ulgi od dochodu:
10
Ulga na wynajem
Ulga odsetkowa
Składki ZUS
Darowizny
Rehabilitacyjna
Na Internet
Ulga na nowe technologie
itp.
7. Wyróżniamy dwa obowiązki
podatkowe:
Nieograniczony
Ograniczony
11
8. Sposoby obliczania podatku:
Według skali podatkowej
12
Skala podatkowa
Podstawa obliczania podatku
w zł.
Podatek wynosi
ponad
do
85 528
18% minus kwota zmniejszająca
podatek 556,02 zł
85 528
14 839,02 zł + 32% nadwyżki ponad
85 528 zł
Kwota wolna od podatku, kwota
zmniejszająca podatek:
Podatek liniowy 19%
Karta podatkowa
Podatek tonażowy
13
Kwota zmniejszająca podatek
Miesięczna
46,33 zł
Roczna
556,02 zł
Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty
podatku
3091 zł
Ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
•
3% - handel, gastronomia
•
5,5% - działalność wytwórcza,
budowlana
•
8,5% - sprzedaż napojów o zawartości
alkoholu powyżej 1,5%
•
17% - wynajem samochodów, usługi
parkingowe
•
20% - wolne zawody
14
9. Do kiedy się rozliczamy??
Do końca kwietnia (skala podatkowa,
podatek liniowy)
W tym roku do 2 maja
Do końca stycznia (ryczałt
ewidencjonowany, karta
podatkowa)
W tym roku do 31 stycznia
15
10. Jak możemy się rozliczać??
bezpośrednio w urzędzie skarbowym
formą elektroniczną
pocztą
w polskim urzędzie konsularnym
w dowództwie jednostki wojskowej
u kapitana statku - członkowie załogi
statku morskiego
w zakładzie karnym - osoby
pozbawione wolności
16
11. Najczęstsze błędy:
Brak podpisu pod deklaracją
Błędy w ulgach (podwyższamy lub
obniżamy kwotę)
Nieprawidłowy numer identyfikacji
podatkowej
Mylenie adresu zamieszkania z
adresem zameldowania
I wiele innych
17
12. Przywilej łącznego opodatkowania
dochodu – Preferencyjne rozliczenie
18
Z przywileju tego mogą
korzystać
Małżeństwa
Podatnicy którym
zmarł małżonek w
trakcie roku
podatkowego
Małoletni
13. Zeznania podatkowe
19
PIT
36
PIT
37
PIT
36L
PIT
38
PIT
39
PIT
8AR
PIT R
PIT
11
PIT
19A
PIT
4R
PIT
8S
PIT
28
14. Załączniki
20
PIT/
D
PIT/
O
PIT/Z
G
PIT/B
PIT/
Z
PIT/M
PIT
28/B
PIT
28/A
15. Max stawki podatku dochodowego w krajach UE
21
Belgia
53,7%
Bułgari
a 10%
Czechy 15%
Dania
51,5%
Niemcy
47,5%
Estonia
21%
Irlandi
a 41%
Grecj
a
45%
Hiszpani
a 43%
Francj
a
45,8%
Włoch
y
45,2%
Cypr
30%
Łotwa
26%
Litwa
15%
Luksembur
g 39%
Węgry
40,6%
Malta
35%
Holand
ia 52%
Austria
50%
32
%
Portugali
a 42%
Słowenia
41%
Słowacja 19%
Finlandia
48,6%
Szwecja
56,4%
Wielka
Brytania 50%
Rumunia 16%
http://europa.eu/rapid/pressReleasesAction.do?
reference=STAT/10/95&format=HTML&aged=0&language=en&guiLanguage=en
16. Zmiany podatku w krajach
Unii Europejskiej w latach 2000 –
2010 (%)
Austria
Belgia
Bułgaria
Cypr
Czechy
Dania
Estonia
Finlandia
Francja
Grecja
Hiszpania
Holandia
Irlandia
Litwa
Luksemburg
Łotwa
Malta
Niemcy
Polska
Portugalia
Rumunia
Słowacja
Słowenia
Szwecja
Węgry
Wielka Brytania
Włochy
-35
-30
-25
-20
-15
-10
-5
0
5
10
15
0
-7
-30
-10
-17
-8,2
-5-5,4
-13,2
0
-5
-8
-3
-18
-8,2
1
0
-6,3-8
2
-24-23
-9
4,9
-3,4
10
-0,7
Kraje Unii Europejskiej
22
http://europa.eu/rapid/pressReleasesAction.do?
reference=STAT/10/95&format=HTML&aged=0&language=en&guiLanguage=en
17. Bibliografia
Styczyński Rafał. Leksykon podatkowy
księgowego, Warszawa 2010, wyd. Difin.
Podatki 2010, Warszawa 2010.
Biernacki Krzysztof. Podatek dochodowy od osób
fizycznych 2009, Gdańsk 2009, ODiDK Sp. z o. o.
23
18. Pytania:
1.
Jakie wyróżniamy 2 obowiązki podatkowe?
2.
Ile procent wynosi podatek liniowy?
3.
Z łącznego opodatkowania nie mogą
korzystać małżeństwa, gdy:
a)
posiadają wspólność majątkową
b)
pozostają w małżeństwie przez cały rok
podatkowy
c)
Jeden z małżonków korzysta ze
zryczałtowanej formy opodatkowania
24
4.
Uzupełnij zdanie:
Państwo UE , które ma najwyższy
podatek to…. i wynosi on ….
5.
Do kiedy mamy obowiązek rozliczenia
się?
25
Dziękuję za uwagę !!
26