Podatek dochodowy
od osób prawnych.
Stawki podatku
dochodowego od osób
prawnych w Unii
Europejskiej.
Podatek dochodowy
od osób prawnych.
Stawki podatku
dochodowego od osób
prawnych w Unii
Europejskiej.
Corporate Income Tax (CIT) –
podatek bezpośredni od
dochodów spółek,
przedsiębiorstw.
Podstawowy akt prawny: ustawa z
dnia 15 lutego 1992 r. o podatku
dochodowym od osób prawnych.
Podmioty
opodatkowan
ia
Osoby prawne.
Spółki kapitałowe w organizacji:
o
spółka z o.o.,
o
spółka akcyjna.
Jednostki organizacyjne nie mające
osobowości prawnej.
Podatkowe grupy kapitałowe.
Dodatkowo podatkowa grupa kapitałowa
jest podatnikiem, jeżeli spełnione są łącznie
następujące warunki:
Mogą ją tworzyć tylko spółki z
ograniczoną odpowiedzialnością lub
spółki akcyjne, mające siedzibę na
terytorium RP oraz przeciętny kapitał
zakładowy przypadający na każdą spółkę
jest nie niższy niż 1 mln złotych.
Jedna ze spółek – „dominująca”, ma 95%
udział w kapitale zakładowym.
Pozostałe spółki – „zależne”, nie posiadają
udziałów w kapitale zakładowym innych
spółek tworzących tę grupę.
W spółkach nie ma zaległości we wpłatach
podatków stanowiących dochód budżetu
państwa.
Spółka dominująca i spółki zależne zawarły
umowę w formie aktu notarialnego, o
utworzeniu na co najmniej 3 lata podatkowej
grupy kapitałowej i została ona zarejestrowana
przez naczelnika urzędu skarbowego.
Spółki tworzące grupę nie korzystają ze
zwolnień od podatku dochodowego na
podstawie odrębnych ustaw.
Podatkowa grupa kapitałowa musi osiągać za
każdy rok podatkowy co najmniej 3% dochód
w relacji do przychodów podatkowych.
Przedmioty
opodatkowania
Dochód – nadwyżka sumy
przychodów nad kosztami ich
uzyskania, osiągnięta w roku
podatkowym.
Przychód:
o
z tytułu praw autorskich,
o
z tytuły dywidend.
Przychód – koszty uzyskania
Koszty uzyskania - koszty poniesione
w celu osiągnięcia przychodów.
Zwolnienia
Podmiotowe
Skarb Państwa
Narodowy Bank Polski
Jednostki budżetowe.
Narodowy Fundusz Ochrony
Środowiska i Gospodarki Wodnej.
Wojewódzkie fundusze ochrony
środowiska i gospodarki wodnej.
Przedsiębiorstwa międzynarodowe i
inne jednostki gospodarcze utworzone
przez organ administracji państwowej
wspólnie z innymi państwami na
podstawie porozumienia lub umowy.
Jednostki samorządu terytorialnego w
zakresie dochodów określonych w
przepisach ustawy o dochodach
jednostek samorządu terytorialnego.
Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji
Rolnictwa.
Fundusze emerytalne utworzone na
podstawie przepisów o organizacji i
funkcjonowaniu funduszy emerytalnych.
Agencja Nieruchomości Rolnych.
Agencja Rezerw Materialnych.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych.
Przedmiotowe
Dochody z tytułu sprzedaży całości lub
części nieruchomości wchodzącej w skład
gospodarstwa rolnego.
Dochody osiągane poza terytorium RP
przez podatników podlegających
nieograniczonemu obowiązkowi
podatkowemu.
Dochody kościelnych osób prawnych.
Dochody spółek, których jedynymi
udziałowcami (akcjonariuszami) są
kościelne osoby prawne.
Dochody jednostek organizacyjnych
Ochotniczej Straży Pożarnej.
Dochody podatników, których celem
statutowym jest działalność naukowa,
naukowo-techniczna, oświatowa, w tym
również polegająca na kształceniu
studentów, kulturalna, w zakresie
kultury fizycznej i sportu, ochrony
środowiska, wspierania inicjatyw
społecznych na rzecz budowy dróg i
sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz
zaopatrzenia wsi w wodę,
dobroczynności, ochrony zdrowia i
pomocy społecznej, rehabilitacji
zawodowej i społecznej inwalidów oraz
kultu religijnego – w części
przeznaczonej na te cele.
Dochody Narodowego Funduszu
Zdrowia.
Dotacje z budżetu państwa otrzymane
na dofinansowanie przedsięwzięć
realizowanych w ramach Specjalnego
Przedakcesyjnego Programu na Rzecz
Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich
(SAPARD).
Dochody z tytułu prowadzenia loterii
fantowych i gry bingo fantowe.
Dochody z działalności
Ubezpieczeniowego Funduszu
Gwarancyjnego, Rzecznika
Ubezpieczonych oraz Polskiego Biura
Ubezpieczeń Komunikacyjnych.
Terminy
płatności
Zaliczki miesięczne w
terminie do 20 dnia
każdego miesiąca za
miesiąc poprzedni.
Rozliczenie roczne do
końca 3-go miesiąca
następnego roku
podatkowego.
Najważniejsze
rodzaje CIT
CIT-8 - zeznanie o wysokości
osiągniętego dochodu
(poniesionej straty) przez
podatnika podatku dochodowego
od osób prawnych.
CIT-8/O - informacja o
odliczeniach od podatku i od
dochodu oraz o dochodach
wolnych i zwolnionych od
podatku.
CIT-D - Informacja podatnika
podatku dochodowego od osób
prawnych o otrzymanych/
przekazanych darowiznach.
Stawki CIT
w Unii
Europejskiej
w roku 2013
19
25
30
33,33
29,48
31,4
25
33,99
10
10
19
25
21
24,5
20
25
12,5
15
28,8
15
35
16
23
17
22
19
24
Czy CIT w Polsce
jest za wysoki?
Malta
Belgia
Francja
Włochy
Hiszpania
Niemcy
Luksemburg
Austria
Dania
Holandia
Portugalia
Finlandia
Wielka Brytania
Słowacja
Szwecja
Estonia
Grecja
Czechy
Polska
Węgry
Słowenia
Rumunia
Litwa
Łotwa
Irlandia
Bułgaria
Cypr
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
35,00%
33,99%
33,33%
31,40%
30,00%
29,48%
28,80%
25,00%
25,00%
25,00%
25,00%
24,50%
24,00%
23,00%
22,00%
21,00%
20,00%
19,00%
19,00%
19,00%
17,00%
16,00%
15,00%
15,00%
12,50%
10,00%
10,00%
Stawki CIT w krajach UE w 2013r.
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
20,50%
21,00%
21,50%
22,00%
22,50%
23,00%
23,50%
24,00%
24,50%
25,00%
25,50%
25,01%
24,11%
23,29%
23,22%
23,04%
22,08%
22,60% 22,56%
Średnia stawka CIT w UE
w latach 2006-2013
1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
40%
38%
36%
34%
30%
28% 27%
19%
Stawki CIT w Polsce w latach 1992-2013
Wpływy z podatku CIT
w latach 2000-2011 (w mln)
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
16868
13220
15008
14108
13072
15762
19337
24540
27160
24157
21770
24862
Ukryte koszty
CIT?
Irlandia
Belgia
Estonia
Finlandia
Luksemburg
Malta
Dania
Holandia
Francja
Cypr
Niemcy
Łotwa
Litwa
Bułgaria
Hiszpania
Węgry
Włochy
Rumunia
Wielka Brytania
Słowacja
Austria
Szwecja
Polska
Portugalia
Grecja
Słowenia
Czechy
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
10
20
20
21
21
23
25
25
26
29
30
31
32
33
33
35
39
40
40
42
49
50
62
63
78
90
94
Liczba godzin w roku potrzebnych na wypełnienie
formalności podatkowych CIT w krajach UE.
Co jest takiego
ważnego w związku
z CIT?
Podatek CIT ma duże znaczenie przy skłonności
przedsiębiorstw do inwestowania. Im stawka jest
wyższa, skłonność do inwestycji maleje, a co za tym
idzie - niższy wzrost gospodarczy. Z drugiej strony
wyższa stawka sprzyja powiększaniu się szarej strefy
(obchodzeniu podatków). Obniżenie stawki podatku
CIT może zachęcić osoby fizyczne do zostania
przedsiębiorcami.
Jeżeli wzrosną koszty podatkowe, firmy będę
starały się przerzucić je na innych uczestników rynku,
w tym na swoich pracowników (ograniczając wzrost
płac) albo na klientów (podnosząc ceny). Przy silnym
działaniu konkurencji grozi to utratą udziałów w
rynku, pogorszeniem się sytuacji finansowej i
zmniejszeniem zatrudnienia.
1.
Jaka w Polsce obowiązuje stawka podatku
dochodowego od osób prawnych oraz, w
którym roku została wprowadzona?
2.
Kto jest zobowiązany do płacenia podatku
CIT?
3.
Kiedy upływa termin złożenia rocznego
rozliczenia podatku CIT przy założeniu, że
rok podatkowy pokrywa się z rokiem
kalendarzowym?
4.
Co to jest ograniczony obowiązek
podatkowy?
5.
Co powinien zrobić rząd, aby przyciągnąć
do Polski inwestorów?
Tabela stawek podatku dochodowego od osób prawnych na
świecie. [http://www.kpmg.com/global/en/services/tax/tax-
tools-and-resources/pages/corporate-tax-rates-table.aspx]
Andrew Packaman, Augusto Lopez Claros, Paying Taxes 2013
The global picture. [http://www.pwc.com/gx/en/paying-
taxes/assets/pwc-paying-taxes-2013-full-report.pdf]
Sprawozdania z wykonania budżetu państwa.
[http://www.archbip.mf.gov.pl/bip/5899.html]
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia
15.02.1992, Dziennik Ustaw z 2012.
Prawo podatkowe, praca zbiorowa pod redakcją Bogumiła
Brzezińskiego, Toruń 2009.
Podatek dochodowy od osób prawnych, Wojciech Dmoch, C.H.
Beck, Warszawa 2004.
Podatek dochodowy od osób prawnych pod redakcją Anety
Flisek, C.H. Beck, 2011.
Grycuk Adrian, Podatek CIT jako narzędzie polityki
gospodarczej, „indos” 2010, nr 4(74)/.
[http://orka.sejm.gov.pl/WydBAS.nsf/0/51ACF4391C28FD82C
12576CF00343F4C/$file/Infos_74.pdf]
Literatura