OBCIĄŻENIA PODATKOWE I UBEZPIECZENIOWE Opłata produktowa i inne opłaty związane z zanieczyszczaniem środowiska

PLAN PREZENTACJI

Wstęp

Opłata produktowa z tytułu wprowadzania na rynek
wyrobów w opakowaniach i niektórych produktów

Opłata produktowa od wprowadzających na rynek
sprzęt elektryczny i elektroniczny

Szczegółowe stawki opłat produktowych dla
poszczególnych rodzajów sprzętu elektrycznego i
elektronicznego

Wpłaty na rzecz kinematografii

Opłaty od sprzedaży urządzeń i nośników służących
do utrwalania utworów

Podsumowanie

Bibliografia

Wstęp

• Odzysk to działania, które nie stwarzają zagrożenia dla życia,

zdrowia i środowiska, polegające na wykorzystaniu odpadów
lub prowadzące do odzyskania z odpadów substancji,
materiałów lub energii i ich wykorzystania.

• Recykling jest to odzysk, prowadzący do powtórnego

przetwarzania substancji materiałów zawartych w odpadach w
celu uzyskania materiałów o przeznaczeniu pierwotnym lub
innym, w tym też recykling organiczny, z wyjątkiem odzysku
energii.

• W dyrektywach unijnych zobowiązano państwa członkowskie

do  osiągania  docelowych  poziomów  odzysku  i  recyklingu  dla
poszczególnych rodzajów odpadów opakowań i poużytkowych,
niektórych  produktów,  jak  również  sprzętu  elektrycznego  i
elektronicznego  i  samochodów  osobowych,  które  zostały
wycofane z eksploatacji.

• Wobec podmiotów, które nie wywiązują się z obowiązku

odzysku i recyklingu, stosowana jest kara finansowa w formie
opłaty produktowej.

Obowiązek uiszczania opłaty

produktowej



wprowadzanie na teren kraju

produktów w opakowaniach,



rodzaj opakowania,



rodzaje produktów wprowadzanych na

rynek,



powierzchnia handlowa sprzedającego

produkty w opakowaniach.

Ustawa z dnia 11 maja 2001 r. o obowiązkach

przedsiębiorców w zakresie gospodarowania niektórymi

odpadami oraz o opłacie produktowej (Dz. U. z 2007 r., Nr

90, poz. 607 z późn. zm.)

Obejmuje przedsiębiorców, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2
lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej:

•

wprowadzających na rynek wymienione w załącznikach do ww. ustawy
produkty w opakowaniach oraz produkty uciążliwe dla środowiska;

•

pakujących produkty wytwarzane przez innego przedsiębiorcę i
wprowadzających je na rynek;

•

prowadzących jednostkę lub jednostki handlu detalicznego, o powierzchni
handlowej powyżej 500 m2, sprzedających produkty tam pakowane;

•

prowadzących więcej niż jedną jednostkę handlu detalicznego o łącznej
powierzchni 5000 m2, bez względu na powierzchnię pojedynczej jednostki,

•

sprzedających produkty tam pakowane;

•

importerów towarów, których częściami składowymi lub przynależnościami
są produkty wymienione w ustawie;

•

przedsiębiorców wprowadzających na terytorium kraju produkty w
opakowaniach w drodze importu lub wewnątrz wspólnotowego nabycia, na
potrzeby własne.

Poziomy recyklingu

•

Najniższy jest dla opakowań z naturalnych
materiałów (drewno – 15%).

•

Najwyższy dla opakowań z papieru i tektury
oraz ze szkła gospodarczego – 60%.

•

Docelowy poziom odzysku dla opon wynosi 75%
i recyklingu – 15%,

•

Dla olejów smarowych –odpowiednio 50% i 35%
ogólnej masy produktów wprowadzonych na
rynek krajowy.

Formy rozliczenia

•

Obowiązek  zapewnienia  odzysku  i  recyklingu  odpadów
opakowaniowych  i  poużytkowych  może  być  realizowany
przez  przedsiębiorcę  samodzielnie  albo  za  pośrednictwem
organizacji odzysku

–

ewidencja masy i ilości opakowań

–

ewidencja

masy

odpadów

opakowaniowych

produktów

poddanych odzyskowi lub recyklingowi

•

Przedsiębiorca uiszcza opłatę tylko wtedy, gdy nie osiągnie
odpowiedniego poziomu odzysku i/lub recyklingu odpadów
opakowaniowych i poużytkowych

–

dokumenty potwierdzające odrębnie odzysk i odrębnie recykling –
zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Środowiska z 19 grudnia
2006 r. (Dz. U. Nr 247, poz.1816)

•

Przedsiębiorcy, którzy przekroczyli wymagane w danym
roku sprawozdawczym poziomy odzysku i/lub recyklingu,
mogą przenieść tę nadwyżkę na rok następny.

Opłata produktowa

Opłatę produktową ustala się indywidualnie dla każdego rodzaju

opakowań lub produktów, których dotyczy odzysk i recykling,
jednak ustalając jej wysokość stosujemy wzór :

•gdzie:
•N – wysokość należnej opłaty produktowej w złotych,
•W – liczba sztuk lub masa w kg opakowań lub produktów

wprowadzonych przez przedsiębiorcę w roku sprawozdawczym na
terytorium kraju,

•p – poziom odzysku, recyklingu (w procentach, ustalony w

rozporządzeniu Rady Ministrów),

•o – osiągnięty poziom odzysku, recyklingu odpadów

opakowaniowych stanowiący iloraz wielkości odpadów faktycznie
poddanych odzyskowi/recyklingowi i wielkości opakowań lub
produktów wprowadzonych na rynek ( w procentach),

•s – stawka jednostkowa opłaty produktowej w zł za sztukę lub za kg.

Opłata depozytowa

•

Pobierana przy sprzedaży akumulatora kwasowo –
ołowiowego, jeżeli kupujący nie przekaże zużytego
akumulatora.

•

Wynosi 30 zł i pobiera ją sprzedawca detaliczny,
potwierdzając to w fakturze VAT.

•

Jeśli w ciągu 30 dni kupujący dostarczy zużyty
akumulator, sprzedawca zwraca mu opłatę depozytową.

•

Akumulatory od sprzedawcy na własny koszt odbiera
wytwórca, importer i przekazuje je do recyklingu.

Art. 3 ust. 1 pkt 13 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o

zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym

(Dz. U. Nr 180, poz. 1495, z późn. zm.)

Wprowadzający sprzęt jest to

przedsiębiorca, który:

produkuje i wprowadza sprzęt do obrotu pod
własnym oznaczeniem,

wprowadza sprzęt do obrotu pod własnym
oznaczeniem wyprodukowany przez innego
przedsiębiorcę,

importuje sprzęt

–

z wyjątkiem przedsiębiorcy, który zapewnia
wyłącznie finansowanie zgodne z warunkami
określonymi w umowie finansowania.

Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o zużytym

sprzęcie elektrycznym i elektronicznym (1/3)

art. 7 - wniosek do Głównego Inspektora Ochrony
Środowiska o wpis do rejestru,

art. 13 – wniosek o wykreślenie z rejestru,

art. 18 – wniesienie zabezpieczenia finansowego - w
przypadku:

–

niezawarcia umowy z organizacją odzysku sprzętu
elektrycznego i elektronicznego,

–

wygaśnięcia lub rozwiązania umowy z taką organizacją,

–

otwarcia likwidacji lub ogłoszenia upadłości organizacji
odzysku;

•

może być przeznaczone na sfinansowanie zbierania,
przetwarzania, odzysku, w tym recyklingu i unieszkodliwiania
zużytego sprzętu pochodzącego z gospodarstw domowych),

art. 19 – formy zabezpieczenia finansowego,

art. 21 – umieszczanie numeru rejestrowego na
dokumentach,

art. 24 – sprawozdanie o wprowadzonym sprzęcie,

art. 25 – informacja o kosztach gospodarowania
odpadami,

Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o zużytym

sprzęcie elektrycznym i elektronicznym (2/2)

art. 27-34:

–

zorganizowanie i sfinansowanie odbierania od
zbierających i dalszego gospodarowanie sprzętem
pochodzącym z gospodarstw domowych,

–

minimalne roczne poziomy zbierania sprzętu
pochodzącego z gospodarstw domowych,

–

zorganizowanie i sfinansowanie zbierania i
gospodarowania sprzętem pochodzącym od innych
użytkowników niż gospodarstwa domowe,

–

poziomy odzysku i recyklingu,

–

sprawozdana o zebranym sprzęcie i o osiągniętych
poziomach odzysku i recyklingu,

art. 64 – opłata produktowa w przypadku
nieosiągnięcia wymaganych poziomów zbierania,
odzysku i recykling,

10.

art. 67 – roczne sprawozdanie o wysokości należnej
opłaty produktowej.

Numer i nazwa

grupy sprzętu

Numer i nazwa rodzaju sprzętu

Stawka

w zł za 1

wprowa

dzonego

sprzętu

Wielkogabarytowe

urządzenia

gospodarstwa

domowego

Wielkogabarytowe urządzenia chłodzące, Chłodziarki, Zamrażarki,
Pralki, Suszarki do ubrań, Zmywarki, Kuchenki, Piece elektryczne,
Elektryczne płyty grzejne, Mikrofalówki, Grzejniki elektryczne,
Wentylatory elektryczne, Urządzenia klimatyzacyjne

1,80

Małogabarytowe

urządzenia

gospodarstwa

domowego

Odkurzacze, Zamiatacze do dywanów, Urządzenia używane do szycia,
dziania, tkania, Żelazka, Tostery, Frytkownice, Noże elektryczne,
Urządzenia do strzyżenia włosów, suszenia włosów, szczotkowania
zębów, golenia, masażu oraz pozostałe urządzenia do pielęgnacji ciała,
Zegary, zegarki oraz urządzenia do celów odmierzania, wskazywania
lub rejestrowania czasu, Wagi

1,80

3. Sprzęt

teleinformatyczny

telekomunikacyjn

A. Scentralizowane przetwarzanie danych:
Komputery duże, Stacje robocze, Jednostki drukujące

1,80

B. Komputery osobiste:
Komputery osobiste stacjonarne, w tym procesor, mysz, monitor i
klawiatura, Laptopy, w tym procesor, mysz, monitor i klawiatura,
Notebooki, Drukarki, Sprzęt kopiujący, Elektryczne i elektroniczne
maszyny do pisania, Kalkulatory kieszonkowe i biurowe, Faksy, Telefony

1,80

4. Sprzęt

audiowizualny

Odbiorniki radiowe i telewizyjne, Kamery video, Sprzęt video, Sprzęt hi-
fi, Wzmacniacze dźwięku, Instrumenty muzyczne

1,80

5. Sprzęt

oświetleniowy

Oprawy oświetleniowe do lamp fluorescencyjnych, z wyjątkiem opraw
oświetleniowych stosowanych w gospodarstwach domowych

1,80

Liniowe lampy fluorescencyjne, Kompaktowe lampy fluorescencyjne,
Wysokoprężne lampy wyładowcze, w tym ciśnieniowe lampy sodowe
oraz lampy metalohalogenkowe, Niskoprężne lampy sodowe

18,00

6. Narzędzia
elektryczne i
elektroniczne, z
wyjątkiem
wielkogabarytowych
, stacjonarnych
narzędzi
przemysłowych

Wiertarki, Piły, Maszyny do szycia, Urządzenia do
piłowania, cięcia, robienia otworów, nabijania, gięcia
lub podobnych metod przetwarzania drewna, metalu i
innych materiałów, Narzędzia do nitowania,
przybijania lub przyśrubowania lub usuwania nitów,
gwoździ, śrub lub podobnych zastosowań, do
spawania, lutowania lub podobnych zastosowań, do
koszenia trawy lub innych prac ogrodniczych

1,80

7. Zabawki, sprzęt

rekreacyjny i

sportowy

Kolejki elektryczne lub tory wyścigowe, Kieszonkowe
konsole do gier video, Gry video, Sprzęt sportowy z
elektrycznymi lub elektronicznymi składowymi,
Automaty uruchamiane monetą, banknotem
(pieniądzem papierowym), żetonem lub innym
podobnym artykułem, Pozostałe zabawki, sprzęt
rekreacyjny i sportowy

1,80

8. Przyrządy

medyczne, z

wyjątkiem

wszystkich

wszczepianych i

skażonych

produktów

Sprzęt do radioterapii, badań kardiologicznych,
wentylacji płuc, Urządzenia medyczne wykorzystujące
technikę nuklearną, Sprzęt laboratoryjny do
diagnozowania in vitro, Zamrażarki laboratoryjne,
Testy płodności, Pozostałe urządzenia do wykrywania,
zapobiegania, monitorowania, leczenia, łagodzenia
choroby, urazów lub niepełnosprawności

1,80

9. Przyrządy do

nadzoru i kontroli

Czujniki dymu, Regulatory ciepła, Termostaty,
Urządzenia pomiarowe ważące lub do nastawu
używane w gospodarstwie domowym lub jako sprzęt
laboratoryjny

1,80

10. Automaty do

wydawania

Automaty do wydawania napojów gorących, butelek
lub puszek z zimnymi i gorącymi napojami, pieniędzy -
bankomaty

1,80

• W przypadku nieosiągnięcia wymaganego

poziomu odzysku recyklingu, stawka opłaty
produktowej wynosi 1,80 zł za 1 kg
niewykonanego poziomu odzysku i recyklingu
dla zużytego sprzętu elektrycznego i
elektronicznego (tabela 1).

• Przykładowo, jeśli sprzedawca sprzeda

lodówkę, a nie uzyska zużytej, zapłaci od 80 zł
do 150zł w zależności od jej gabarytu.
Użytkownicy (nabywcy) sprzętu gospodarstw
domowych są zobowiązani do oddania
zużytego sprzętu zbierającemu taki sprzęt.
Przy sprzedaży takiego sprzętu, zarówno
sprzedawca detaliczny, jak i hurtowy mają
obowiązek nieodpłatnego przyjęcia zużytego
sprzętu w ilości i rodzaju zakupywanego
sprzętu.

•

Specyficznym rodzajem obciążeń finansowych,
które dotyczą niektórych przedsiębiorców są
wpłaty na rzecz Polskiego Instytutu Sztuki
Filmowej.

•

Wpłata na rzecz kinematografii dotyczy tych
podmiotów, których przedmiotem działania są
następujące kategorie:

–

dystrybucja filmów,

–

rozpowszechnianie filmów,

–

emisja reklam,

–

udostępnianie programów telewizyjnych.

Podmioty obciążone wpłatą na rzecz

kinematografii

Tego rodzaju wpłatą obciążone są podmioty, które:

–

prowadzą kino - z tytułu wyświetlania filmów i
reklam,

–

prowadzą dystrybucję i wynajem nośników z
nagranymi na nich filmami - z tytułu sprzedaży oraz
wynajmu nośników z nagranymi filmami,

–

nadają programy telewizyjne opłat za dostęp do
nadawanych programów,

–

reemitują programy telewizyjne lub świadczą usługi
reemisji,

–

udostępniają programy telewizyjne nadawane lub
reemitowane na platformie cyfrowej.

Wysokość wpłaty na rzecz

kinematografii

•

Zgodnie  z  zgodnie  z  art.  19  ustawy  z  30  czerwca
2005 r. o kinematografii (Dz.U. nr 132, poz. 1111)
zobowiązuje  ona  nadawców  prywatnych  do
płacenia podatku w wysokości 1,5% przychodów z
reklam  oraz  operatorów  telewizji  kablowych  do
płacenia  1,5%  przychodu  uzyskanego  z  opłat  za
dostęp

reemitowanych

programów

telewizyjnych.

Pieniądze

mają

służyć

finansowaniu produkcji polskich filmów przez PISF.
Telewizje państwowe zobowiązane są natomiast do
przeznaczania nie mniej niż 1,5% rocznych
wpływów z abonamentu na produkcję filmów.

•

Od  połowy  roku  1996  producenci  i
importerzy  urządzeń  i  nośników  służących
do  utrwalania  utworów  są  zobowiązani  do
wnoszenia  specjalnej  opłaty  za  rzecz
organizacji

zbiorowego

zarządzania

prawami

autorskimi

lub

prawami

pokrewnymi.

•

Opłaty od sprzedaży urządzeń i nośników
służących do utrwalania utworów kryją się
pod różnymi nazwami - copyright levies,
opłata

reprograficzna

czy

opłata

produkcyjno-importowa.

Podstawa naliczania opłaty od

sprzedaży urządzeń i nośników

służących do utrwalania utworów

•

Zgodnie z art. 20 Ustawa z dnia 4 lutego 1994 r.
o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz.U.
1994 nr 24 poz. 83). podstawą naliczania opłaty
jest przychód ze sprzedaży urządzeń.

•

Dla

poszczególnych

urządzeń

przyjęto

procentowe  stawki  do  ustalania  kwoty  opłaty.
Stawki  są  zróżnicowane  w  zależności  od
urządzenia i wahają się w przedziale od 1 do 3%.
Jednak  największa  liczba  urządzeń  jest  objęta
najwyższą, czyli 3% stawką.

Przykłady stawek opłat odsprzedaży

urządzeń i nośników służących do

utrwalania utworów 1/2

•

zestaw wieżowy z magnetofonem i odtwarzaczem
płyt CD z funkcją nagrywania – 2%,

•

radio z magnetofonem i odtwarzaczem płyt CD –
1,5%,

•

odtwarzacz CD z funkcją nagrywania – 3%,

•

komputerowy dysk twardy – 1%,

•

płyta CD/R – 3%,

•

kaseta magnetofonowa – 3%

•

karta pamięci – 1%

•

odtwarzacze formatu mp3 – 3%

•

faks termiczny – 1%,

Przykłady stawek opłat odsprzedaży

urządzeń i nośników służących do

utrwalania utworów 2/2

•

faks na papier zwykły ze skanerem szczelinowym -
1,5%,

•

faks na papier zwykły ze skanerem płaskim – 2%,

•

drukarka atramentowa i drukarka laserowa - 1,5 %,

•

urządzenie wielofunkcyjne zawierające skaner lub
kopiarkę oraz zawierające inne funkcje - 2,8%,

•

magnetowid – 3%,

•

odtwarzacz kaset video z funkcją nagrywania – 3%,

•

odtwarzacz systemu DVD z funkcją nagrywania – 3%,

•

zestaw telewizor z magnetowidem – 2%,

•

kaseta formatu VHS – 3%.

Podsumowanie

Stan otaczającego nas środowiska wymusza

podejmowania  działań  ograniczających  nie  tylko
dalsze  jego  zanieczyszczenie,  ale  przede
wszystkim  znaczne  zmniejszenie  emisji  do
środowiska  substancji  szkodliwych.  Wobec
przedsiębiorstw nie przestrzegających przepisów
związanych  z  ochroną  środowiska  stosowane  są
opłaty  produktowe,  recyklingowe,  czy  kary
pieniężne.  Istnieje  jednak  możliwość  uniknięcia
tych opłat. Przedsiębiorca w tym kierunku ma do
wyboru  dwie  ścieżki:  współprace  z  agencją
odzysku

lub

samodzielną

realizację.

Podsumowując opłata produktowa ma na celu
zmotywowanie przedsiębiorców do poszukiwania
innych

rozwiązań

realizacji

obowiązku

–

korzystniejszych dla środowiska, ale także
bardziej

opłacalnych

finansowo

dla

przedsiębiorcy.

Bibliografia

J. Ickiewicz, Obciążenia fiskalne przedsiębiorstw, PWE, Warszawa 2009.

Opłaty środowiskowe, Urząd Marszałkowski Województwa Mazowieckiego
w Warszawie, Departament Opłat Środowiskowych, Warszawa 2012.

Rozporządzenie Ministra Kultury z dnia 2 czerwca 2003 r. w sprawie
określenia kategorii urządzeń i nośników służących do utrwalania utworów
oraz opłat od tych urządzeń i nośników z tytułu ich sprzedaży przez
producentów i importerów.

Rozporządzenie Ministra Środowiska z dnia 25 stycznia 2006 r. w sprawie
szczegółowych stawek opłat produktowych dla sprzętu (Dz.U. Nr 19, poz.
152).

Rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 12 maja
2011 r.

Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o zużytym sprzęcie elektrycznym i
elektronicznym (Dz. U. Nr 180, poz. 1495, z późn. zm.), art. 3 ust. 1 pkt 13.

Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o kinematografii (Dz.U. 2005 nr 132 poz.
111).

http://www.srodowisko.abc.com.pl.

http://www.podatki.abc.com.pl

10.

http://ipwsieci.pl/wpis,48,Oplaty_od_urzadzen_i_czystych_nosnikow_slu
zacych_do_utrwalania_utworow__8211_wprowadzenie_w_temat.html

11.

http://www.kopipol.pl/?p=613

Document Outline