Rozliczanie dochodów z zagranicy

METODY O UNIKANIU

PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA

•

Metoda wyłączenia z progresją (art. 27 ust. 8 ustawy o PIT) - dochód
zagraniczny jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale jest on brany pod
uwagę przy ustalaniu stopy procentowej którą są opodatkowane dochody
uzyskane w Polsce:

•

Do dochodów podlegających opodatkowaniu dodaje się dochody
uzyskane z zagranicy;

•

Od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali podatkowej;

•

Ustala się stopę procentową ;

•

Tą stopą procentową opodatkowuje się dochody osiągnięte w Polsce;

Stosuje się w przypadku, gdy zgodnie z umową o unikaniu o
podwójnego opodatkowania dochód jest zwolniony z opodatkowania w
Polsce np. Niemcy, Wielka Brytania, Francja;

•

•Metoda odliczenia proporcjonalnego (art. 27 ust 9 ustawy o PIT)

– dochód osiągnięty za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale
od  należnego  podatku  odlicza  się  podatek  zapłacony  za
granicą.  Odliczenie  to  jest  możliwe  do  wysokości  podatku
przypadającego  proporcjonalnie  na  dochód  uzyskany  w  obcym
państwie;

•Stosuje się w przypadku krajów, z którymi umowa o unikaniu

podwójnego opodatkowania nie stanowi o stosowaniu metody
wyłączenia z progresją, lub też z danym krajem nie jest zawarta
UPO np. Belgia, Holandia, Rosja, USA;

•

ULGA ABOLICYJNA

• W przypadku metody odliczenia proporcjonalnego podatnik ma

prawo odliczyć różnicę miedzy kwoty podatku wynikającą z metody
odliczenia proporcjonalnego, a kwotą podatku jaka by wyszła przy
metodzie wyłączenia z progresja.

• Oznacza to, że niezależnie od zastosowanej metody kwota podatku

będzie taka sama.

• Odliczenia nie stosuje się gdy dochody są uzyskane w kraju

stosującym szkodliwą konkurencję podatkową;

ZEZNANIE PODATKOWE

• Zeznanie podatkowe PIT-36 oraz załącznik PIT/ZG;
• Jeżeli stosowana jest metoda odliczenia proporcjonalnego to

zawsze musimy złożyć zeznanie podatkowego – nawet w sytuacji,
kiedy nie osiągnęliśmy dochodu w Polsce;

• Jeżeli stosowana jest metoda wyłączenia z progresją – nie musimy

składać zeznania, jeżeli osiągnęliśmy dochody tylko za granicą (a
nie osiągnęliśmy w Polsce);

PRZELICZANIE KURSÓW WALUT

•Przeliczenia wielkości określonych w walutach obcych czyli

przychodów, kosztów, podatków zagranicznych dokonuje się po
średnim kursie danej waluty ogłoszonym przez NBP z
ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania
przychodu (poniesienia kosztu, zapłaty podatku).

•Czyli jak otrzymujemy wypłatę co miesiąc, to za każdy miesiąc

musimy dokonać przeliczenia kursów (kursu z dnia
poprzedzającego dzień wypłaty).

• http://www.nbp.pl/home.aspx?c=/ascx/archa.ascx - archiwum kursów średnich walut z

tabeli A

ZWOLNIENIE CZĘŚCI PRZYCHODÓW

Z OPODATKOWANIA

• Art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o PIT - zwolnieniu podlega część przychodów

uzyskanych przez osoby przebywające czasowo za granicą i uzyskujące
przychody ze stosunku pracy (lub stosunków pokrewnych).

• Zwolnienie przysługuje za każdy dzień pobytu za granicą w kwocie

odpowiadającej

30%

diety

zagraniczną

podróż

służbową

(Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej

z dnia 29 stycznia

2013

sprawie

należności

przysługujących

pracownikowi

zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery
budżetowej z tytułu podróży służbowej)

Kwota ta obniża przychód.

KOSZTY PODATKOWE

•Koszty (dla celów obliczania polskiego PIT) ustalane są na

podstawie polskich przepisów.

•W przypadku kosztów ze stosunku pracy, są one ustalone

kwotowo (111,25 zł/ 139,06 zł za miesiąc) – w zależności

od tego czy zakład pracy mieści się w miejscu

zamieszkania pracownika.

USTALANIE DOCHODU

• Od przychodu (określonego w walucie obcej) odejmujemy 30% diety (za

każdy dzień pobytu za granicą.

• Otrzymaną kwotę przeliczamy na PLN (stosując kurs z ostatniego dnia

roboczego poprzedzającego dzień wypłaty).

• Odliczamy koszty podatkowe.
• Otrzymujemy dochód.
• Dalsza część postępowania zależy od stosowanej metody opodatkowania.

METODA WYŁĄCZENIA Z

PROGRESJĄ

• Ustaloną kwotę dochodu wpisujemy do właściwego wiersza w kolumnie b

załącznika PIT/ZG;

• Tej kwoty nie przenosi się do części D zeznania PIT-36;
• Ponieważ dochód zagraniczny jest zwolniony od podatku – nie odlicza się

składek na ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne;

• Kwota dochodu zagranicznego przenosi się do rubryki 182 zeznania PIT-

36;

• Ten dochód służy do określenia kwoty podatku, którą jest opodatkowany

dochód uzyskany w kraju;

METODA ODLICZENIA

PROPORCJONALNEGO

• Kwotę zagranicznego dochodu, oraz podatku zapłaconego za granicą

wpisujemy do załącznika PIT/ZG (odpowiednio kolumna c, d).

• Kwotę dochodu umieszczamy w części D zeznania PIT-36, nie wpisujemy

natomiast do części D zaliczki z dochodów zagranicznych.

• Przy tej metodzie możemy odliczyć składki społeczne i zdrowotne

zapłacone za granicą (dotyczy dochodów uzyskanych w kraju
członkowskim UE, EOG lub Szwajcarii) – oczywiście przeliczamy na
złotówki;

• Kwotę podatku zapłaconego za granicą wpisujemy do rubryki 187

zeznania PIT-36,

• Ulgę abolicyjną rozlicza się w załączniku PIT/O (w tym wypadku musimy

obliczyć podatek według metody odliczenia z progresją)

Document Outline