17 czerwca 2021
Polski system podatkowy
Prowadzący :
dr Jan Purzyński
Chorzów, 2008 r.
17 czerwca 2021
Polski system podatkowy
Prowadzący :
dr Jan Purzyński
Chorzów, 2008 r.
17 czerwca 2021
Zakres wykładów
Co to jest system
podatkowy
Elementy systemu
podatkowego
Zmienność systemu
Opodatkowanie dochodu i
przychodu
Opodatkowanie
podatkiem VAT i akcyzą
Podatki przychodowe i
majątkowe
17 czerwca 2021
Forma zaliczenia
Test jednokrotnego wyboru
bez skali ujemnej (10 pytań)
– 1 pytanie testowe = 1 punkt;
Próg zaliczenia - 6 pkt.
17 czerwca 2021
Literatura
Buczek A. , H. Dzwonkowski, L. Etel….
Prawo Podatkowe – Wydawnictwi C.H.
Beck Warszawa 2006,
Etel L., i inn. Prawo Podatkowe –
Podręcznik w pytaniach i
odpowiedziach, Wydawnictwo
Prawnicze LexisNexis, Warszawa 2006
Mastalski R. – Wprowadzenie do prawa
podatkowego, C.H. BECK, Warszawa
1995
17 czerwca 2021
Literatura
Owsiak S., Finanse publiczne teoria i
praktyka, wyd. III, PWN, Warszawa
2005
Grądalski F., Wstęp do teorii
opodatkowania, Wyd. SGH, Warszawa
2004.
17 czerwca 2021
Ponadto powinno się
czytać
Ustawy i rozporządzenia
dotyczące konkretnych podatków –
są dostępne na stronie
w zakładce podatki
Gazetę Prawną, Rzeczpospolitą,
Przegląd Podatkowy i inne
publikacje dotyczące podatków
17 czerwca 2021
Motto
„
Na tym świecie nie ma nic
pewnego, z wyjątkiem
śmierci i podatków
” -
Benjamin Franklin.
Obecnie nikt z nas nie może
uchronić się przed płaceniem
podatków, nawet jak jest
bezrobotnym i bezdomnym.
17 czerwca 2021
Źródła prawa
podatkowego
Konstytucja RP,
ordynacja
podatkowa
(reguluje
zobowiązania podatkowe, kontrole
podatkową, tajemnice skarbowe,
itp.)
materialne prawo podatkowe, np.
ustawa o podatku dochodowym od
osób fizycznych, ustawa o podatku
dochodowym od osób prawnych.
17 czerwca 2021
Co to jest system
podatkowy ?
jest to uporządkowany
zbiór
podatków
występujących
w
określonym
czasie
i
miejscu
.
„Systemy podatkowe to konstelacje
w których podatki są gwiazdami”-
M.Duverger
17 czerwca 2021
Co to jest system
podatkowy ?
To ogół prawnych i
organizacyjnych form
opodatkowania, którego
składowymi są
poszczególne podatki o
zróżnicowanej konstrukcji
17 czerwca 2021
Co to jest system
podatkowy ?
Niektórzy ekonomiści
zauważają, iż pojęciem
„system podatkowy” trzeba
objąć – oprócz podatków-
również parapodatki,
związane głównie z systemem
ubezpieczeń ekonomicznych
17 czerwca 2021
Jak tworzone są
systemy podatkowe
Systemy podatkowe tworzone są
pod wpływem założeń
politycznoustrojowych danego
państwa oraz panujących w nim
poglądów
17 czerwca 2021
Podatek jedyny
Nie istnieje podatek jedyny.
Podatek jedyny- podatek
niegodziwy
Żadna z koncepcji podatku
jedynego nie została wprowadzona
Musi więc istnieć określony zbiór
podatków
17 czerwca 2021
Polski system
podatkowy
Począwszy od wczesnych lat 90-tych
polski system podatkowy przechodzi
stopniową reformę. Intencją jest, ażeby
system ten zachęcał do inwestowania
w Polsce oraz, w konsekwencji, do
tworzenia nowych miejsc pracy. Na
reformę
systemu
podatkowego
nałożony został proces dostosowawczy
prawa polskiego do prawa Unii
Europejskie
17 czerwca 2021
Jaki powinien być system
podatkowy ?
Jean Rivoli napisał w książce "Vive l'impot"
(Niech żyje podatek), że "
od kiedy istnieją
systemy podatkowe, podatnicy domagają
się ich reformowania. Reforma podatkowa
jest swego rodzaju mitem. Podobnie jak
alchemicy
poszukują
kamienia
filozoficznego tak partie polityczne, grupy
nacisku,
samotni
badacze
i
osoby
nawiedzone są od wieków w pogoni za
idealnym systemem podatkowym
”
17 czerwca 2021
Jaki powinien być system
podatkowy ?
Niesprzeczny,
Logiczny,
Zupełny
Zbudowany wg. zasad
podatkowych
Zbudowany wg. zasad
prawidłowej legislacji
17 czerwca 2021
Czynniki kształtujące
system podatkowy
czynniki ekonomiczne
wybór właściwych źródeł podatkowych
wybór odpowiedniego momentu procesu
gospodarczego
właściwe i precyzyjne określenie
podmiotu gospodarczego, który ma być
objęty obowiązkiem podatkowym, oraz
ustalanie właściwej wysokości
nakładanych podatków
17 czerwca 2021
Czynniki kształtujące
system podatkowy
czynniki zewnętrzne (globalne)
występująca koniunktura
gospodarcza na świecie
rola danego państwa w gospodarce
światowej
17 czerwca 2021
Czynniki kształtujące
system podatkowy
czynniki wewnętrzne
warunki społeczno-gospodarcze
stopień rozwoju gospodarczego
typ ustroju politycznego
rola i zakres władzy państwowej
17 czerwca 2021
Podział systemów
podatkowych
Historyczne systemy
podatkowe
Racjonalne systemy
podatkowe
Realne systemy podatkowe
17 czerwca 2021
Dobry system podatkowy
to taki, w którym podatki
są :
Proste, a zatem łatwe do obliczenia i
ściągnięcia
Pewne – urzędnik podatkowy nie
może decydować o ich wielkości
Niezbyt wysokie – by nie skłaniać do
uchylania się od nich
Neutralne – a więc nie
zniekształcające zjawisk
zachodzących na rynku.
17 czerwca 2021
Różne rodzaje
podatków
Bykowe,
Podymne,
Za czasów Piotra Wielkiego podatek
nałożono na noszących brody i wąsy,
Podatek od zużytej energii elektrycznej,
W 1797 w Wielkiej Brytanii W.Pitt wymyślił
podatek od zegarów wahadłowych,
We Francji podczas rewolucji jeden z
deputowanych zaproponował podatek od
rozumu
17 czerwca 2021
Różne rodzaje
podatków
Wespazjan opodatkował szalety i powstało
powiedzenie „pieniądz nie śmierdzi”
Ludwik IX Święty ustanowił podatek od
przywozu do Paryża małp. W przypadku
kramarzy posiadających małpy wystarczył
grymas lub podskok małpy aby uznano
zapłatę podatku w naturze.
Mieszkańcy Rawenny, na północy Włoch,
muszą płacić podatek od deszczu
17 czerwca 2021
Funkcje podatków
funkcja alokacyjna,
funkcja stabilizacyjna,
funkcja redystrybucyjna,
funkcja stymulacyjna (bodźcowa),
funkcja informacyjna
17 czerwca 2021
Funkcja alokacyjna
Poprzez odpowiednie konstrukcje
podatkowe państwo może wpływać
na kierunki alokacji czynników
produkcji, a tym samym na
strukturę wytwarzanego produktu
narodowego
17 czerwca 2021
Funkcja stabilizacyjna
Przez funkcję stabilizacyjną należy
rozumieć kształtowanie przy pomocy
narzędzia
jakim
jest
podatek
globalnego popytu. Funkcja ta jest
szczególnie widoczna w podatkach
dochodowych, poprzez które państwo
może oddziaływać na konsumentów
określając ich zdolność nabywczą
17 czerwca 2021
Funkcja
redystrybucyjna
Sprowadza się do wykorzystania
podatków jako narzędzi świadomego
oddziaływania
na
strukturę
dochodów
społeczeństwa,
korygowania podziału ustalonego w
wyniku
działania
mechanizmu
rynkowego
17 czerwca 2021
Funkcja stymulacyjna
Polega na oddziaływaniu państwa na
poszczególne podmioty płacące podatki
poprzez
mechanizm
określonych
bodźców,
stymulujący
zachowania
podatników.
W obecnym systemie gospodarczym
funkcja ta jest nadmiernie rozwinięta
kosztem typowej funkcji podatku jaką
jest jego funkcja fiskalna
17 czerwca 2021
Funkcja informacyjna
Nie zawsze w literaturze wyodrębniona.
Służy do konstruowania danego podatku
lub
jego
modyfikacji.
Dostarcza
informacji o prawidłowościach lub
nieprawidłowościach
w
przebiegu
procesów gospodarczych
17 czerwca 2021
Podział podatków
Podatki nadzwyczajne
– są to
podatki wprowadzane
jednorazowo lub na bardzo
krótki okres.
Podatki zwyczajne
– stanowią
dochód państwa o charakterze
stałym
17 czerwca 2021
Podział podatków
Podatki bezpośrednie, czyli:
podatek dochodowy od osób fizycznych,
podatek dochodowy od osób prawnych,
podatek od spadków i darowizn,
podatek od czynności cywilnoprawnych,
podatek rolny,
podatek leśny,
podatek od nieruchomości,
podatek od środków transportowych,
17 czerwca 2021
Podział podatków
Podatki pośrednie:
podatek od towarów i usług,
podatek akcyzowy i podatek
od gier.
17 czerwca 2021
KLASYFIKACJA
PODATKÓW
Kryterium podmiotu :
•
Osoby fizyczne.
•
Osoby prawne
•
Jednostki organizacyjne nie
posiadające osobowości prawnej
17 czerwca 2021
KLASYFIKACJA
PODATKÓW
Kryterium przedmiotowe :
•
Przychodowe
•
Dochodowe
•
Majątkowe
•
Konsumpcyjne
17 czerwca 2021
KONSTRUKCJA PODATKU
ELEMENTY STAŁE :
•
podmiot
•
przedmiot
•
podstawa
•
stawka
17 czerwca 2021
Elementy stałe
Przedmiot opodatkowania
- to zdarzenie,
stan faktyczny, stan prawny, które
powodują powstanie obowiązku
podatkowego
Podmiot opodatkowania
:
a) czynny - to ten, kto czyni podatek, czyli
w myśl obowiązujących przepisów ma
prawo nakładać podatek
b) bierny dzielimy na 3 kategorie
Płatnik
Podatnik
Inkasent
17 czerwca 2021
Elementy stałe
PODSTAWA OPODATKOWANIA
To
przedmiot wyrażony ilościowo lub
wartościowo
STAWKA PODATKOWA
.
Wyraża stosunek podstawy opodatkowania do
kwoty, którą należy uiścić.
Rodzaje stawek
:
–
Stała
–
Zmienna (progresywna, regresywna, degresywna)
Formy stawek
: procentowa, kwotowa
17 czerwca 2021
Stawka stała –
proporcjonalna, liniowa
Przyrost podstawy opodatkowania nie wpływa
na wysokość stawki. Jest ona najbardziej
sprawiedliwa i łatwa do poboru. Może być w
formie % lub kwotowej np. PDOF – propozycja
pod. liniowego
17 czerwca 2021
Krzywa Laffera
17 czerwca 2021
100
98,63
88,48
5,65
0,59
0,70
0,37
1,00
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
P
ro
ce
n
t
dochody
ogółem
dochody
krajowe
dochody
podatkowe
dochody
j.budż.
wpłaty z
zysku NBP
cło
dochody
zagraniczne
Wpłaty z UE
Struktura wpływów budżetowych w 2006 r.
17 czerwca 2021
41,9442,72
21,9621,29
13,5914,23
8,77 9,78
0,71 0,7
0,00
5,00
10,00
15,00
20,00
25,00
30,00
35,00
40,00
45,00
P
ro
ce
n
t
vat
akcyza
pdof
pdop
cło
Udział podatków we wpływach ogółem do budżetu państwa w
latach 2005-2006
2005
2006
17 czerwca 2021
KONSTRUKCJA PODATKU
ELEMENTY ZMIENNE :
•
Zwolnienia
•
Ulgi
•
Zwyżki
•
Terminy płatności
•
Forma zapłaty
17 czerwca 2021
Elementy zmienne
Zwolnienia
mogą mieć charakter
podmiotowy
i
przedmiotowy.
Podmiotowy tylko w oparciu o ustawę.
Zwolnienia przedmiotowe to np.
pojazdy zabytkowe, zwrot kosztów
podróży,
stypendia
socjalne,
zapomogi.
Ulgi
mają charakter podmiotowy,
przedmiotowy
mogą
dotyczyć
obniżenia podstawy opodatkowania
albo kwoty podatku
17 czerwca 2021
Elementy zmienne
Terminy :
- na zasadach ogólnych tj. do 14 dni od dnia w
którym zdarzenie miało miejsce.
-
terminy wyznaczone w drodze ustawowej.
Forma zapłaty.
Podatek jest świadczeniem pieniężnym. Art.61.
ordynacji podatkowej stanowi o tym , że
przedsiębiorca ma dokonać zapłaty za pomocą
rachunku bankowego
Zwyżki
– naczelnik Urzędu Skarbowego z urzędu
lub na wniosek podatnika może obniżyć lub
podwyższyć opłatę podatkową
17 czerwca 2021
Zasady podatkowe
Zasady
podatkowe
są
postulatami nauki, określającymi
warunki,
jakim
powinien
odpowiadać
poprawnie
zbudowany system podatkowy i
poszczególne podatki.
Charakteryzują się historyczną
zmiennością.
17 czerwca 2021
Zasady Podatkowe
ZASADY
PODATKOWE
fiskalne
ekonomiczne
sprawiedliwości
techniczne
wydajność
elastyczność
stałość
Nienaruszalność
majątku podatnika
powszechność
równość
Zdolność
dochodowa
pewność
dogodność
taniość
17 czerwca 2021
Zasady podatkowe
Podstawowymi zasadami, które pomimo
upływu lat nie straciły nic ze swej
aktualności były zasady wyrażone przez
Adama Smitha :
Równości obciążenia podatkami
Pewności podatku dla
opodatkowanego
Dogodności podatku
Taniości podatku
17 czerwca 2021
„Każdy jest zobowiązany do ponoszenia ciężarów i
świadczeń publicznych, w tym podatków określonych
w ustawie.”
art. 84 Konstytucji RP
zasada powszechności opodatkowania
– opodatkowanie dotyczy ogółu obywateli
oraz podmiotów, które przez obywateli
zostają utworzone, bez względu na
osobowość prawną;
zasada równości opodatkowania
każdy
płaci podatek
zasada ustawowej regulacji obciążeń
podatkowych
– nie wolno wprowadzać
obciążeń podatkowych w innym trybie niż
ustawowy
17 czerwca 2021
Formy ucieczki przed
podatkami
unikanie podatku
-polega na
świadomym powstrzymywaniu się przed
dokonywaniem czynności wywołujących
powstanie stosunku podatkowego lub
na wyszukiwaniu luk w przepisach
podatkowych po to, by w ogóle uniknąć
podatku bądź zmniejszyć jego ciężary
–
unikaniu nałożenia podatku
–
unikaniu uiszczenia podatku
17 czerwca 2021
Formy ucieczki przed
podatkami
oszustwa podatkowe
– są łamaniem prawa i
podlegają karze
–
zatajenie materialne (ukrywanie
przedmiotów podlegających
opodatkowaniu),
–
zatajenie rachunkowe (niezgodne ze stanem
faktycznych prowadzenie rachunkowości),
–
fałszywe kwalifikowanie (ukrywanie
rzeczywistej sytuacji prawnej podatnika
przez fikcyjną sytuację prawną (firmanctwo)
17 czerwca 2021
Przyczyny nielegalnego
unikania
opodatkowania
moralne,
ekonomiczne,
techniczno-skarbowe
17 czerwca 2021
Przyczyny zmian przepisów
podatkowych
wadliwa dotychczasowa regulacja
Luki prawne
pojawianie się nowych zjawisk
wcześniej nie podlegających
opodatkowaniu
uchwały i wyroki Trybunału
Konstytucyjnego
17 czerwca 2021
Definicje
Podatkiem
jest
publicznoprawne,
nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne
świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu
Państwa, województwa, powiatu lub gminy,
wynikające z ustawy podatkowej
Podatnikiem
jest osoba fizyczna, osoba
prawna lub jednostka organizacyjna nie
mająca osobowości prawnej, podlegająca
na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi
podatkowemu
17 czerwca 2021
Podatek to świadczenie:
Bezzwrotne
Przymusowe
Pieniężne
Nieodpłatne
Wynikające z ustawy
Na rzecz Skarbu Państwa,
województwa, powiatu lub gminy
17 czerwca 2021
Podatek to świadczenie:
bezzwrotne - podatek raz wpłacony w
należnej wysokości nie podlega zwrotowi
na rzecz podatnika
przymusowe - pobór jest zabezpieczony
przymusem państwa
Pieniężne – wyraża się w pieniądzu
wynikające z ustawy podatkowej -
oznacza to, że podatki mogą być nakładane
na abstrakcyjnie określonych adresatów w
drodze aktów normatywnych uchwalanych
przez parlament
17 czerwca 2021
Podatek to świadczenie:
nieodpłatne – oznacza to, iż ze
świadczeniem podatkowym nie wiąże się
bezpośrednio
żadne
wzajemne
świadczenie państwa na rzecz podatnika;
podatki nie są zatem pobierane według
zasady ekwiwalentności świadczeń, lecz
według powszechnie uznawanej zasady
zdolności
podatkowej,
tj.
zdolności
podatnika do ponoszenia ciężarów na
rzecz państwa
17 czerwca 2021
Definicje
Płatnikiem
jest osoba fizyczna, osoba prawna
lub jednostka organizacyjna nie mająca
osobowości
prawnej,
obowiązana
na
podstawie przepisów prawa podatkowego do
obliczenia
i
pobrania
od podatnika podatku i
wpłacenia
go
we
właściwym
terminie
organowi podatkowemu.
Inkasentem
jest osoba fizyczna, osoba prawna
lub jednostka organizacyjna niemająca
osobowości prawnej, obowiązana do
pobrania
od podatnika podatku i
wpłacenia
go we
właściwym terminie organowi podatkowemu
17 czerwca 2021
Struktura opodatkowania w 2006 r.
17 czerwca 2021
ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE I
OBOWIĄZEK PODATKOWY
Obowiązkiem podatkowym
jest wynikająca
z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana
powinność
przymusowego
świadczenia
pieniężnego w związku z zaistnieniem
zdarzenia określonego w tych ustawach.
Zobowiązaniem
podatkowym
jest
wynikające
z
obowiązku
podatkowego
zobowiązanie podatnika do zapłacenia na
rzecz
Skarbu
Państwa,
województwa,
powiatu albo gminy podatku w wysokości, w
terminie oraz w miejscu określonych w
przepisach prawa podatkowego
17 czerwca 2021
Powstawanie
zobowiązania
podatkowego
Zobowiązanie podatkowe powstaje z
dniem:
1) zaistnienia zdarzenia, z którym
ustawa podatkowa wiąże powstanie
takiego zobowiązania;
2) doręczenia decyzji organu
podatkowego, ustalającej wysokość
tego zobowiązania.
17 czerwca 2021
Powstawanie
zobowiązania
podatkowego
Są podatki, w których podatnik musi złożyć
zeznanie, deklarację ale są podatki, w których
bez zeznania i bez wezwania trzeba zapłacić
podatek
Konstytutywny-ustalający
charakter
decyzji podatkowej rodzi zobowiązanie
podatkowe. Tak długo jak nie zostanie
doręczona decyzja, to mimo, że zdarzenie
miało miejsce to zobowiązanie podatkowe nie
powstaje. Organy podatkowe mogą też wydać
decyzję deklaratoryjną- określającą, która
przypomina podatnikowi o zapłacie podatku.
17 czerwca 2021
SPOSOBY WYGASANIA
ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH
Efektywne
Zapłata
Kompensata albo potrącenie
Przeniesienie własności rzeczy lub
praw majątkowych na rzecz SP lub
JST w zamian za zaległości podatkowe
Nieefektywne
Zaniechanie poboru
Umorzenie zaległości podatkowej
Przedawnienie
17 czerwca 2021
Opodatkowanie w
krajach UE
Wysokość najwyższej stawki PIT i stawki podstawowej VAT w wybranych krajach
europejskich w 2003 roku
0
10
20
30
40
50
60
Ni
em
cy
Lu
xe
m
bu
rg
Hi
sz
pa
ni
a
W
ie
lk
a
Br
yt
an
ia
Gr
ec
ja
Ho
la
nd
ia
Po
rtu
ga
lia
Fr
an
cja
Au
st
ria
W
ło
ch
y
Be
lg
ia
Irl
an
di
a
Fin
la
nd
ia
Sz
we
cj
a
Da
ni
a
p
ro
ce
n
t
najwyższa stawka PIT
stawka podstawowa VAT
linia trendu PIT
linia trendu VAT
17 czerwca 2021
Podatki bezpośrednie
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób prawnych
podatek od spadków i darowizn,
podatek od czynności cywilnoprawnych,
podatek rolny,
podatek leśny,
podatek od nieruchomości,
podatek od środków transportowych,
17 czerwca 2021
Podatki pośrednie
podatek od towarów i usług i
podatek akcyzowy,
podatek od gier.
17 czerwca 2021
Ordynacja Podatkowa
Idea stworzenia Ordynacji podatkowej. nie jest w Polsce nowa.
Pierwszym aktem prawnym regulującym te kwestie była
ustawa z dnia 15 marca 1934 r. - Ordynacja Podatkowa (Dz. U.
z 1936 r. Nr 14, poz. 134). Liczyła ona 212 artykułów i
obejmowała pięć części.
Po zakończeniu II wojny światowej nastąpiła dekodyfikacja
polskiego prawa podatkowego. W 1946 r. w miejsce uchylonej
ustawy z dnia 15 marca 1934 r. - Ordynacji Podatkowej
wydano
dekrety
o
zobowiązaniach
podatkowych,
o
postępowaniu
podatkowym
i
o
egzekucji
świadczeń
pieniężnych w administracji
W 1997 roku w miejsce ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o
zobowiązaniach podatkowych (tekst jedn.: Dz. U. z 1993 r. Nr
108, poz. 486 z późn. zm.) oraz ustawy z dnia 14 czerwca 1960
r. - Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2000 r.
Nr 98, poz. 1071 z późn. zm.) uchwalono obecnie
obowiązującą ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r Ordynacja
podatkowa
17 czerwca 2021
Organy Podatkowe
W pierwszej instancji
organami podatkowymi
są:
1) naczelnik urzędu skarbowego,
2) naczelnik urzędu celnego,
3) wójt, burmistrz (prezydent
miasta), starosta albo marszałek
województwa.
17 czerwca 2021
Organy Podatkowe
Odwoławczymi organami
podatkowymi są:
1)
dyrektor izby skarbowej - od decyzji
naczelnika urzędu skarbowego i decyzji
dyrektora urzędu kontroli skarbowej,
2) dyrektor izby celnej - od decyzji naczelnika
urzędu celnego i decyzji dyrektora urzędu
kontroli skarbowej,
3) samorządowe kolegium odwoławcze - od
decyzji wójta, burmistrza (prezydenta
miasta), starosty lub marszałka
województwa.
17 czerwca 2021
Organy Podatkowe
Wyjątkowo, w roli odwoławczych
organów podatkowych, mogą
występować również:
1)
dyrektor izby skarbowej,
2)
dyrektor izby celnej,
3)
Minister Finansów. W każdym
wypadku chodzi o rozstrzyganie
odwołań od decyzji
podjętych przez te
organy w pierwszej instancji
(czyli od
własnych decyzji)
17 czerwca 2021
Zasady ogólne postępowania
podatkowego
Organy podatkowe działają na podstawie
przepisów prawa
Postępowanie podatkowe powinno być
prowadzone w sposób budzący zaufanie do
organów podatkowych
W toku postępowania organy podatkowe
podejmują wszelkie niezbędne działania w
celu
dokładnego
wyjaśnienia
stanu
faktycznego oraz załatwienia sprawy w
postępowaniu podatkowym
17 czerwca 2021
Zasady ogólne postępowania
podatkowego
Organy podatkowe obowiązane są
zapewnić stronom czynny udział w
każdym stadium postępowania, a przed
wydaniem
decyzji
umożliwić
im
wypowiedzenie się co do zebranych
dowodów
i
materiałów
oraz
zgłoszonych żądań
Organy podatkowe powinny działać w
sprawie wnikliwie i szybko,
17 czerwca 2021
Zasady ogólne postępowania
podatkowego
Sprawy podatkowe załatwiane są w
formie pisemnej
Postępowanie podatkowe jest
dwuinstancyjne
Postępowanie podatkowe jest jawne
wyłącznie dla stron
Organy podatkowe powinny
wyjaśniać stronom zasadność
przesłanek, którymi kierują się przy
załatwianiu sprawy
17 czerwca 2021
Strona
Stroną w postępowaniu podatkowym
jest podatnik, płatnik, inkasent lub
ich następca prawny, a także osoby
trzecie, które z uwagi na swój interes
prawny żądają czynności organu
podatkowego, do której czynność
organu podatkowego się odnosi lub
której interesu prawnego działanie
organu podatkowego dotyczy.
17 czerwca 2021
Pełnomocnik
Strona
może
działać
przez
pełnomocnika, chyba że charakter
czynności wymaga jej osobistego
działania
Pełnomocnikiem strony może być
osoba fizyczna mająca pełną
zdolność do czynności prawnych
Pełnomocnictwo
powinno
być
udzielone na piśmie lub zgłoszone
ustnie do protokołu
17 czerwca 2021
Załatwianie spraw
Załatwienie
sprawy
wymagającej
przeprowadzenia
postępowania
dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej
zwłoki, jednak nie później niż w ciągu
miesiąca,
a
sprawy
szczególnie
skomplikowanej - nie później niż
w ciągu 2
miesięcy
od dnia wszczęcia postępowania
Niezwłocznie
powinny
być
załatwiane
sprawy, które mogą być rozpatrzone na
podstawie dowodów przedstawianych przez
stronę łącznie z żądaniem wszczęcia
postępowania lub na podstawie faktów
powszechnie znanych i dowodów znanych z
urzędu
organowi
prowadzącemu
postępowanie.
17 czerwca 2021
Wszczęcie
postępowania
Postępowanie podatkowe wszczyna
się na żądanie strony lub z urzędu.
Wszczęcie postępowania z urzędu
następuje w formie postanowienia
Datą wszczęcia postępowania na
żądanie strony jest dzień doręczenia
żądania organowi podatkowemu
Datą wszczęcia postępowania z
urzędu jest dzień doręczenia stronie
postanowienia
o
wszczęciu
postępowania
17 czerwca 2021
Decyzje
Organ podatkowy orzeka w sprawie w
drodze decyzji, chyba że przepisy ustawy
stanowią inaczej
Decyzja rozstrzyga sprawę co do jej istoty
albo w inny sposób kończy postępowanie w
danej instancji
Gdy postępowanie z jakiejkolwiek przyczyny
stało się bezprzedmiotowe, w szczególności
w
razie
przedawnienia
zobowiązania
podatkowego, organ podatkowy wydaje
decyzję o umorzeniu postępowania
17 czerwca 2021
Kontrola podatkowa
Celem
kontroli
podatkowej
jest
sprawdzenie,
czy
kontrolowani
wywiązują
się
z
obowiązków
wynikających
z
przepisów
prawa
podatkowego
Kontrolę podatkową podejmuje się z
urzędu
Kontrola powinna zostać zakończona bez
zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w
terminie wskazanym w upoważnieniu
17 czerwca 2021
Kontrola podatkowa
Kontrola
podatkowa
jest
przeprowadzana na podstawie
imiennego upoważnienia
Wszczęcie kontroli podatkowej
następuje przez doręczenie
kontrolowanemu lub osobie, o
której mowa w art. 281a,
upoważnienia
do
jej
przeprowadzenia oraz okazanie
legitymacji służbowej.
17 czerwca 2021
Czynności
sprawdzają
ce
Błędy
Informacje
zew/wewn.
WSZCZĘCIE POSTĘPOWANIA
PODATKOWEGO
Zapewnienie
udziału stronie w
postępowaniu
Wyznaczenie
terminu do
wypowiedzenia
się
WYDANIE
DECYZJI
Wniesienie
odwołania
Wykonanie
decyzji
14
dni
Utrzymanie
decyzji
Uchylenie
decyzji
Skarga do
WSA
17 czerwca 2021
Podatek dochodowy
od osób fizycznych
(t.j. Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. z poźn. zm).
Na jej treść ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych składają się zasadniczo
następujące grupy zagadnień dotyczących :
podmiotu i przedmiotu opodatkowania,
źródeł przychodu,
zwolnień przedmiotowych
kosztów uzyskania przychodu
szczególnych zasad ustalania dochodu,
podstawy obliczenia i wysokości podatku
poboru podatku i zaliczek przez płatników
SKALA PODATKOWA NA 2008 r.
Podstawa obliczenia podatku w złotych
Podatek wynosi
ponad
do
44 490
19% podstawy obliczenia minus kwota 586,85 zł
44 49085 528
7866 zł 25 gr plus 30 proc. nadwyżki ponad 44 490 zł
85 528
20 177 zł 65 gr + 40 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł
17 czerwca 2021
Obciążenie dochodu podatkiem
w 2006 r.
19
14,59
7,16
30
19,51
12,61
40
29,64
23,41
0
5
10
15
20
25
30
35
40
I próg
II próg
III próg
stawka podatku
stawka efektywna
stawka efektywna po
odliczeniu skł. zdrow.
17 czerwca 2021
Ustawy o podatku dochodowym
nie stosuje się do :
1)przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem
przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,
2)przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o
lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do
zalesienia,
3)przychodów podlegających przepisom o podatku od
spadków i darowizn,
4)przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być
przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
5)przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku
małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej
wspólności majątkowej
•
Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych
tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa
hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów
zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów,
hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt
poza gospodarstwem rolnym..
17 czerwca 2021
Przychody ze źródeł
nieujawnionych
Wysokość przychodów nieznajdujących pokrycia w
ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł
nieujawnionych ustala się na podstawie poniesionych
przez podatnika w roku podatkowym wydatków i
wartości zgromadzonego w tym roku mienia, jeżeli
wydatki te i wartości nie znajdują pokrycia w mieniu
zgromadzonym przed poniesieniem tych wydatków lub
zgromadzeniem mienia, pochodzącym z przychodów
uprzednio
opodatkowanych
lub
wolnych
od
opodatkowania
W przypadku, gdy urząd ustali iż podatnik posiada
dochody nieujawnione zostaną one
opodatkowane
stawką 75 %
17 czerwca 2021
Wyłączenie stosowania
przepisów ustawy o pdof
Przepisów ustawy nie stosuje się do
przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach
wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku
tonażowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353), z zastrzeżeniem art. 24a ust.
1a
świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27
Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową
małżeńską.
Art. 27. Oboje małżonkowie obowiązani są, każdy według swych sił oraz
swych możliwości zarobkowych i majątkowych, przyczyniać się do
zaspokajania potrzeb rodziny, którą przez swój związek założyli.
Zadośćuczynienie temu obowiązkowi może polegać także, w całości
lub w części, na osobistych staraniach o wychowanie dzieci i na pracy
we wspólnym gospodarstwie domowym
17 czerwca 2021
Wspólne
opodatkowanie
Małżonkowie między którymi
istnieje przez
cały rok podatkowy wspólność majątkowa
,
pozostający w związku małżeńskim przez cały
rok podatkowy, mogą być na wniosek wyrażony
we wspólnym zeznaniu rocznym, opodatkowani
łącznie od sumy swoich dochodów po uprzednim
odliczeniu,
odrębnie
przez
każdego
z
małżonków, kwot określonych w art. 26 i art.
26c;
W tym przypadku podatek określa się na imię
obojga małżonków w podwójnej wysokości
podatku obliczonego od połowy łącznych
dochodów małżonków, z tym że do sumy tych
dochodów
nie
wlicza
się
dochodów
(przychodów)
opodatkowanych
w
sposób
zryczałtowany.
17 czerwca 2021
Źródła przychodów
1)stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy,
członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni
zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,
2)działalność wykonywana osobiście,
3)pozarolnicza działalność gospodarcza,
4)działy specjalne produkcji rolnej,
5)nieruchomości lub ich części,
6)najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym
charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych
produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele
nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z
wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,
7)kapitały pieniężne i prawa majątkowe
8)odpłatne zbycie
9)inne źródła
17 czerwca 2021
Co podlega
opodatkowaniu
Opodatkowaniu
podatkiem
dochodowym
podlegają
wszelkiego rodzaju dochody
, z
wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21,
52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na
podstawie przepisów Ordynacji podatkowej
zaniechano poboru podatku
Dochodem
ze
źródła
przychodów,
jest
nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad
kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku
podatkowym.
Jeżeli
koszty
uzyskania
przekraczają sumę przychodów, różnica jest
stratą ze źródła przychodów
l.
p
Źródło dochodów
Kwota
dochodu
pomniejszona
o składki na
u.społ. w tys.
zł
Udział w
ogólnej
kwocie
dochodów
1
Wynagrodzenia ze stosunku: pracy,
służbowego, spółdzielczego i z pracy
nakładczej, a także zasiłki pieniężne z
ubezpieczenia społecznego wypłacone przez
zakład pracy
225126610
50,94
2
Emerytury - renty oraz inne krajowe
świadczenia, o których mowa w art. 34 ust.
7 ustawy
125505746
28,40
3
Pozarolnicza działalność gospodarcza
14877457
3,37
4
Działy specjalne
194104
0,04
5
Działalność wykonywana osobiście, o której
mowa w art. 13 ustawy (w tym umowy o
dzieło i zlecenia)
14440201
3,27
6
Najem lub dzierżawa
1433519
0,32
7
Prawa majątkowe (w tym prawa autorskie i
inne prawa, o których mowa w art. 18
ustawy)
1738344
0,39
8
Inne źródła
6284603
1,42
9
Dochody opodatkowane stawką 19%
52301964
11,84
Razem
441902548
100
17 czerwca 2021
Definicje – działalność
gospodarcza
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie
uznaje się czynności, jeżeli
łącznie
spełnione są
następujące warunki:
odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat
tych
czynności
oraz
ich
wykonywanie,
z
wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie
czynów
niedozwolonych,
ponosi
zlecający
wykonanie tych czynności,
są one wykonywane pod kierownictwem oraz w
miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te
czynności,
wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka
gospodarczego
związanego
z
prowadzoną
działalnością.
17 czerwca 2021
Sprzedaż nieruchomości
opodatkowaniu
podlega
dochód,
stanowiący
różnicę
pomiędzy
przychodem z odpłatnego zbycia
nieruchomości a kosztami uzyskania
przychodów.
Kosztami
uzyskania
przychodów z tytułu sprzedanej
nieruchomości
będą
udokumentowane koszty nabycia
nieruchomości lub udokumentowane
koszty wytworzenia, powiększone o
udokumentowane
nakłady,
które
zwiększyły wartość nieruchomości.
17 czerwca 2021
Sprzedaż nieruchomości
Wysokość nakładów ustala się
na podstawie faktur VAT
w
rozumieniu przepisów o VAT
oraz
dokumentów
stwierdzających
poniesienie
opłat administracyjnych
Dochód
podlega
opodatkowaniu stawką
19%
17 czerwca 2021
Sprzedaż nieruchomości
Z ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych skreślone zostały przepisy
dotyczące zwolnienia z opodatkowania
przychodu
z
tytułu
sprzedaży
nieruchomości, w sytuacji przeznaczenia
uzyskanych środków na cele mieszkaniowe
Wprowadzone zostało natomiast nowe
zwolnienie
dotyczące
dochodów
z
odpłatnego zbycia nieruchomości - stosuje
się je, jeżeli podatnik był zameldowany w
budynku lub lokalu na pobyt stały przez
okres
nie krótszy niż 12 miesięcy
przed
datą zbycia
17 czerwca 2021
Koszty reprezentacji i
reklamy
Zgodnie z nowymi przepisami,
koszty
reklamy
podlegają zaliczeniu do kosztów
uzyskania przychodów:
1) w całości oraz
2) bez względu na to, czy reklama ma charakter
publiczny, czy niepubliczny.
Nie stanowią natomiast kosztów uzyskania
przychodów koszty reprezentacji, które
określono przykładowo jako koszty
poniesione na
usługi gastronomiczne,
zakup żywności oraz napojów, w tym
alkoholowych
.
17 czerwca 2021
Koszty uzyskania
przychodu
Kosztami uzyskania przychodów są koszty
poniesione
w celu osiągnięcia przychodów
lub
zachowania albo zabezpieczenia
źródła przychodów
, z wyjątkiem kosztów
wymienionych w art. 23. Koszty
poniesione w walutach obcych przelicza
się na złote według kursu średniego
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
z ostatniego dnia roboczego
poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
17 czerwca 2021
Koszty uzyskania
przychodu
Do kosztów nie zalicza się :
nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych
odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w
części ustalonej od wartości samochodu
przewyższającej równowartość 20.000 EURO
odsetek od własnego kapitału włożonego przez
podatnika w źródło przychodów,
wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i
małoletnich dzieci,
darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,
17 czerwca 2021
Koszty uzyskania
przychodu
Do kosztów nie zalicza się :
grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu
karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach
o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar,
wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem
skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów),
odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności
budżetowych i innych należności, do których stosuje się
przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
podatkowa
wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu
używania przez nich samochodów na potrzeby wykonywanej
działalności:w celu odbycia podróży służbowej w wysokości
przekraczającej kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za
jeden kilometr przebiegu pojazdu,
17 czerwca 2021
Amortyzacja podatkowa
Amortyzacji podlegają, stanowiące
własność
lub współwłasność podatnika,
nabyte lub wytworzone we własnym zakresie,
kompletne
i
zdatne do użytku
w dniu przyjęcia do używania:
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
3) inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania
dłuższym niż rok
, wykorzystywane przez
podatnika
na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością
gospodarczą
albo oddane do używania na podstawie umowy najmu,
dzierżawy
lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałym
Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników
majątku, których wartość początkowa, nie przekracza
3.500 zł
; wydatki
poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w
miesiącu oddania ich do używania.
17 czerwca 2021
Amortyzacja podatkowa
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości
początkowej
środków
trwałych
lub
wartości
niematerialnych i prawnych począwszy od pierwszego
miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten
środek lub wartość wprowadzono do ewidencji (wykazu),
do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie
sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością
początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji,
zbyto lub stwierdzono ich niedobór
Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych w
równych ratach
co miesiąc
albo w równych ratach
co
kwartał
, albo
jednorazowo
na koniec roku podatkowego
17 czerwca 2021
Amortyzacja podatkowa
Amortyzacji nie podlegają
:
1)grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,
2)budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w
nich dźwigami lub lokale mieszkalne, służące
prowadzonej działalności gospodarczej lub
wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie
umowy, jeżeli podatnik nie podejmie decyzji o ich
amortyzowaniu,
3)dzieła sztuki i eksponaty muzealne,
4)wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny
sposób niż określony w art. 22b ust. 2 pkt 1,
5)składniki majątku, które nie są używane na skutek
zaprzestania działalności, w której te składniki były
używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają
amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu,
w którym zaprzestano tej działalności
17 czerwca 2021
Używanie samochodu
Samochód jest środkiem trwałym - kosztem
uzyskania przychodów są odpisy amortyzacyjne
dokonywane od wartości początkowej samochodu,
oraz koszty eksploatacyjne, czyli koszty paliwa,
olejów, opłat za przejazdy i parkowanie, wymiany
opon itp.
Samochód prywatny używany na potrzeby
związane z działalnością - kosztem podatkowym
mogą być tylko te wydatki eksploatacyjne samochodu
osobowego niebędącego środkiem trwałym, które nie
przekraczają limitu. Limit równy jest iloczynowi
liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu
oraz stawki za 1 kilometr przebiegu, określonej w
odrębnych przepisach wydanych przez właściwego
ministra
.
17 czerwca 2021
LIMITY
17 czerwca 2021
NIEKTÓRE PODATKOWE
LIMITY
OBOWIĄZUJĄCE W
2008 R.
Limitowane ulgi dla niepełnosprawnych
na opłacenie przewodników dla osób niewidomych z I i II grupy
inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu
zaliczonych do I grupy inwalidztwa -
2280
zł
na używanie samochodu osobowego stanowiącego własność lub
współwłasność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub do II grupy
inwalidztwa lub własność podatnika mającego na utrzymaniu osobę
niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dziecko
niepełnosprawne do lat 16, dla potrzeb związanych z koniecznym
przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne -
2280
zł
na utrzymanie psów przewodników przez osoby niewidome -
2280
zł
na leki, gdy wydatki przekraczały miesięcznie
100
zł; ulga obejmuje
nadwyżkę między wskazaną kwotą a wydatkami poniesionymi w
danym miesiącu.
Maksymalna kwota dochodu osoby niepełnosprawnej, będącej na
utrzymaniu podatnika, pozwalająca na korzystanie przez niego w
2007 r. z ulg na jej rehabilitację -
9120
zł
.
17 czerwca 2021
Ulga na dzieci
Od 2007 r. obowiązuje nowa ulga, związana z
wychowywaniem dzieci
. Zgodnie z nowym art.
27f u.p.d.o.f., od podatku dochodowego
należnego
za
dany
rok
podatkowy,
pomniejszonego o kwotę składki zdrowotnej,
podatnik ma prawo odliczyć kwotę stanowiącą
iloczyn liczby wychowywanych dzieci (własnych
lub przysposobionych) oraz kwoty
1173,70
zł.
Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców,
jednakże w przypadku rodziców, w stosunku do
których
orzeczone
zostały
rozwód
lub
separacja, odliczenie przysługuje rodzicowi, u
którego dzieci faktycznie zamieszkują.
17 czerwca 2021
NIEKTÓRE PODATKOWE
LIMITY
OBOWIĄZUJĄCE W
2008 R.
Ulgi odliczane od dochodu
użytkowanie sieci Internet w lokalu (budynku) będącym
miejscem zamieszkania podatnika w wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
760 zł
darowizn przekazanych na cele:
a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku
publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i
3 ustawy o działalności pożytku publicznego prowadzącym
działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych
określonych w tej ustawie, realizującym te cele,
B )kultu religijnego
- w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż
kwoty stanowiącej
6 % dochodu
.
17 czerwca 2021
Darowizny na kościół
Przepisem szczególnym w stosunku do przepisów ustawy o
podatku dochodowym od osób fizycznych jest uregulowanie
zawarte w art. 55 ust. 7 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. o
stosunku
Państwa
do
Kościoła
Katolickiego
w
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 29, poz. 154 z późn.
zm.), które stanowi, iż darowizny na kościelną działalność
charytatywno-opiekuńczą są wyłączone z podstawy
opodatkowania darczyńców podatkiem dochodowym (...),
jeżeli kościelna osoba prawna przedstawi darczyńcy
pokwitowanie odbioru oraz - w okresie dwóch lat od dnia
przekazania darowizny - sprawozdanie o przeznaczeniu jej
na tę działalność. Od 2006 roku wymagana jest wpłata na
rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku
darowizny innej niż pieniężna - dokument, z którego wynika
wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o
jej przyjęciu
17 czerwca 2021
Zeznania podatkowe
Po zakończeniu roku podatkowego - w terminie
do dnia 30 kwietnia
roku następnego - podatnicy podatku dochodowego są obowiązani
składać urzędom skarbowym zeznania o wysokości osiągniętego
dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym.
Podatnicy składają następujące zeznania:
- PIT-36 - składają podatnicy, którzy uzyskali przychody (dochody)
opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali
podatkowej i nie wypełniają zeznania PIT-37. Formularz ten przede
wszystkim składają podatnicy, którzy prowadzili pozarolniczą
działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej,
- PIT-36L - składają podatnicy, którzy prowadzili pozarolniczą
działalność gospodarczą opodatkowaną 19% podatkiem na
zasadach określonych w art. 30c ustawy. Formularz ten jest
przeznaczony wyłącznie dla podatników rozliczających się
indywidualnie,
17 czerwca 2021
Zeznania podatkowe
-
PIT-37 - składają podatnicy, którzy uzyskali przychody wyłącznie ze
źródeł położonych na terytorium RP, za pośrednictwem płatników, i nie
prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na
ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej oraz działów
specjalnych produkcji rolnej. Obowiązek złożenia zeznania nie dotyczy
podatników, którym rocznego obliczenia podatku dokonał płatnik,
- PIT-38 - składają podatnicy, którzy uzyskali przychody z kapitałów
opodatkowanych 19% podatkiem na zasadach określonych w art. 30b
ustawy.
Podatnicy, na których ciąży obowiązek złożenia zeznania, są
obowiązani w terminie określonym dla złożenia zeznania podatkowego
(tj. do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym) wpłacić
należny podatek lub różnicę pomiędzy podatkiem należnym od
dochodu wynikającego z zeznania a sumą należnych za dany rok
zaliczek, w tym również sumą zaliczekpobranych przez płatników
.
17 czerwca 2021
Zeznania podatkowe
z działalności gospodarczej
U podatników osiągających dochody z działalności
gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i
rozchodów dochodem z działalności jest
różnica
pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 a kosztami
uzyskania
powiększona
o różnicę pomiędzy wartością
remanentu
końcowego
i
początkowego
towarów
handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i
pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i
odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest
wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub
pomniejszona
o różnicę pomiędzy wartością remanentu
początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu
początkowego jest wyższa
17 czerwca 2021
Pozostałe formy
opodatkowania
Ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
/Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne/
Karta podatkowa
/Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne/
Opodatkowanie osób duchownych
Podatek liniowy
17 czerwca 2021
Karta podatkowa
ZALETY
Prosta w prowadzeniu
Nie wymaga prowadzenia
wielu ewidencji
Służy do prowadzenia
działalności gospodarczej
w małym zakresie
W przypadku dużego
dochodu podatek nie
ulega zmianie
Nie wymaga składania
zeznań i deklaracji
WADY
Brak możliwości ustalenia
obrotów
Brak możliwości ustalenia
dochodu
Trudności w uzyskaniu kredytu
Można jedynie prowadzić
działalność wymienioną w
tabeli
w przypadku braku dochodu
lub obrotu podatek należy
zapłacić
Ograniczona liczba
zatrudnionych pracowników
17 czerwca 2021
Karta podatkowa
Opodatkowanie w formie karty podatkowej następuje na wniosek
podatnika złożony w deklaracji według ustalonego wzoru
(PIT 16).
Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej
są zwolnieni od
obowiązku prowadzenia ksiąg
, składania zeznań podatkowych,
deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na
podatek dochodowy.
Stawki karty podatkowej określone są kwotowo i podlegają corocznie
podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen
konsumpcyjnych towarów i usług w okresie pierwszych trzech kwartałów
roku poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu
roku ubiegłego. Ich wysokość uzależniona jest, między innymi, od:
- rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,
- liczby zatrudnionych pracowników,
- liczby mieszkańców miejscowości, w której
prowadzona jest
działalność gospodarcza.
Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustalana jest
w drodze decyzji naczelnika urzędu skarbowego odrębnie za każdy rok
podatkowy
17 czerwca 2021
Ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
Podstawę opodatkowania stanowi przychód
bez
pomniejszania
o koszty jego uzyskania.
Podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania
obowiązani są do prowadzenia
ewidencji przychodów
odrębnie za każdy rok podatkowy.
W zakresie obowiązków sprawozdawczych podatnicy
obowiązani są złożyć w urzędzie skarbowym, którym
kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
miejsca zamieszkania podatnika zeznania o wysokości
uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i
należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych - w
terminie
do dnia 31 stycznia następnego roku (PIT 28).
17 czerwca 2021
Ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
-
20 %
przychodów osiąganych w zakresie wolnych
zawodów,
-
17 %
przychodów, o których mowa w załączniku nr
2 do ustawy, z zastrzeżeniem pkt 3 lit. f),
-
8,5 %
od przychodów z działalności usługowej,
-
5,5 %
od przychodów z działalności wytwórczej i
budowlanej,
-
3,0 %
od przychodów z działalności usługowej w
zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej,
z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o
zawartości powyżej 1,5 % alkoholu
17 czerwca 2021
Opodatkowanie osób
duchownych
W przypadku opodatkowania osób duchownych
podatek naliczany jest w zależności od liczby
mieszkańców w parafii, oraz osoby w stosunku do
której nalicza się kwartalne stawki ryczałtu tj.
proboszcz parafii lub wikariusz
Najwyższa stawka kwartalna proboszcza –
1217
zł
Najniższa stawka kwartalna proboszcza –
341 zł
Najwyższa stawka kwartalna wikariusza –
397 zł
Najniższa stawka kwartalna wikariusza –
107 zł
17 czerwca 2021
Podatek liniowy
Od dnia 1 stycznia 2004 r. ustawodawca
umożliwił osobom fizycznym opodatkowanie
dochodów
z
prowadzonej
przez
nich
pozarolniczej działalności gospodarczej jednolitą
stawką 19%.
pisemne oświadczenie o wyborze sposobu
opodatkowania w tej formie podatnik musi
złożyć:
- do dnia 20 stycznia roku podatkowego,
-w przypadku podatników rozpoczynających
prowadzenie
pozarolniczej
działalności
gospodarczej w trakcie roku podatkowego - do
dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej
działalności, nie później jednak niż w dniu
uzyskania pierwszego przychodu.
17 czerwca 2021
Podatek liniowy
przychodów
z
pozarolniczej
działalności
gospodarczej opodatkowanych według stawki 19%
nie
łączy
się
z
innymi
przychodami
opodatkowanymi według skali
Z
wyborem
opodatkowania
dochodów
z
pozarolniczej działalności gospodarczej stawką
19% wiąże się utrata możliwości wspólnego
opodatkowania małżonków oraz szczególnego
sposobu
opodatkowania
osoby
samotnie
wychowującej dziecko
Reguły
ustalania
dochodu
w
przypadku
podatników opodatkowanych stawką 19% są
analogiczne do zasad obowiązujących przy
zasadach ogólnych - dochodem jest nadwyżka
sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania
osiągnięta w roku podatkowym
17 czerwca 2021
Podatek leśny
Zasady opłacania podatku reguluje
ustawa z dnia 30 października
2002 r.
o podatku leśnym.
/Dz. U.
z 2002 r. Nr 200, poz. 1682 ze zm./
Opodatkowaniu podatkiem leśnym
podlegają określone w ustawie
lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na
wykonywanie innej działalności
gospodarczej niż działalność leśna.
17 czerwca 2021
Podatek leśny
Lasem w rozumieniu ustawy są grunty
leśne sklasyfikowane w ewidencji
gruntów i budynków jako lasy.
Podmiotami obowiązanymi do zapłaty
podatku leśnego są:
właściciel lasów,
posiadacz samoistny lasów,
użytkownik wieczysty lasów,
posiadacz lasów, stanowiących własność
Skarbu Państwa lub jednostki samorządu
terytorialnego.
17 czerwca 2021
Podatek leśny
Powstanie i wygaśnięcie obowiązku
podatkowego
Obowiązek podatkowy powstaje z
pierwszym
dniem
miesiąca
następującego po miesiącu, w którym
powstał tytuł prawny do lasu lub
nastąpiło objęcie lasu w posiadanie.
Obowiązek podatkowy w podatku
leśnym
wygasa
ostatniego
dnia
miesiąca, w którym przestały istnieć
okoliczności
uzasadniające
ten
obowiązek
17 czerwca 2021
Podatek leśny
Stawka podatku
od 1 ha - równowartość pieniężna 0,220 m3
drewna obliczona według średniej ceny
sprzedaży
drewna
uzyskanej
przez
nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku
poprzedzającego rok podatkowy,
dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących
w skład rezerwatów przyrody i parków
narodowych - 50% stawki określonej wyżej.
Rada gminy może, w drodze uchwały, obniżyć
kwotę stanowiącą średnią cenę sprzedaży
drewna przyjmowaną jako podstawa obliczenia
podatku leśnego na obszarze gminy
17 czerwca 2021
Podatek leśny
Terminy płatności
osoby
fizyczne
-
w
4
ratach
proporcjonalnych do czasu trwania
obowiązku podatkowego - do 15
marca, 15 maja, 15 września i 15
listopada roku podatkowego,
osoby
prawne
i
jednostki
organizacyjne,
w
tym
spółki
nieposiadające osobowości prawnej -
za poszczególne miesiące - do 15 dnia
każdego miesiąca
17 czerwca 2021
Podatek leśny
Dokumentacja
Podatnicy podatku leśnego są obowiązani
składać organowi podatkowemu, właściwemu
ze względu na miejsce położenia lasu,
informacje o lasach (osoby fizyczne) w terminie 14
dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających
powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego
deklaracje na podatek leśny (osoby prawne i
jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające
osobowości prawnej) w terminie do dnia 15 stycznia
roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy
powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia
wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie
tego obowiązku
17 czerwca 2021
Podatek leśny
Zwolnienia
Zwalnia się od podatku leśnego:
lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat;
lasy wpisane indywidualnie do rejestru
zabytków;
użytki ekologiczne, oraz przykładowo
–
Uczelnie,
–
placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk,
–
jednostki badawczo-rozwojowe.
17 czerwca 2021
Podatek dochodowy od osób
prawnych
Opodatkowanie podatkiem
dochodowym dochodów osób
prawnych reguluje ustawa z
dnia 15 lutego 1992 r. o
podatku dochodowym od osób
prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr
54, poz. 654 ze zm.),
17 czerwca 2021
Podatek dochodowy od osób
prawnych
Zgodnie z przepisami tej ustawy podatnikami są:
osoby prawne,
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,
z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej, z
tym że podatnikami są spółki kapitałowe w organizacji,
podatkowe grupy kapitałowe (grupy składające się z co
najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających
osobowość prawną, które funkcjonują w związkach
kapitałowych i spełniają określone w ustawie warunki),
spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę
lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami
prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak
osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu
od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich
osiągania.
17 czerwca 2021
Podatek dochodowy od osób
prawnych - wyłączenia
przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem
dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej,
chyba że ustalenie przychodów jest wymagane dla
celów określenia dochodów wolnych od podatku
dochodowego,
przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu
ustawy o lasach,
przychodów wynikających z czynności, które nie
mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.,
przychodów
(dochodów)
armatorów
opodatkowanych podatkiem tonażowym
.
17 czerwca 2021
Podatek dochodowy od osób
prawnych- zwolnienia
Zwalnia się od podatku np. :
Skarb Państwa
NBP
Jednostki budżetowe
Fundusze celowe
ARiMR
Agencję Rynku Rolnego
Zus
Agencję Nieruchomości rolnych
fundusze emerytalne utworzone na podstawie
przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy
emerytalnych,
17 czerwca 2021
Podatek dochodowy od osób
prawnych- zwolnienia
W ustawie funkcjonują zwolnienia
przedmiotowe,
w
tym
dla
podatników takich jak zrzeszenia,
stowarzyszenia, fundacje, realizujące
ustawowo
określone,
społecznie
użyteczne cele. W przypadku tych
podatników zwalnia się od podatku
dochody, które są przeznaczone na
realizację tych celów statutowych.
17 czerwca 2021
Przedmiot opodatkowania
Przedmiotem
opodatkowania
podatkiem dochodowym jest dochód
bez
względu
na
rodzaj
źródeł
przychodów, z jakich dochód ten został
osiągnięty
Dochodem jest nadwyżka sumy
przychodów
nad
kosztami
ich
uzyskania,
osiągnięta
w
roku
podatkowym; jeżeli koszty uzyskania
przychodów
przekraczają
sumę
przychodów, różnica jest stratą
17 czerwca 2021
Rok podatkowy
Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba
że podatnik postanowi inaczej w statucie albo w
umowie spółki, albo w innym dokumencie
odpowiednio regulującym zasady ustrojowe innych
podatników i zawiadomi o tym właściwego
naczelnika urzędu skarbowego; wówczas rokiem
podatkowym jest okres kolejnych dwunastu
miesięcy kalendarzowych.
W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności,
pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia
działalności do końca roku kalendarzowego albo do
ostatniego dnia wybranego roku podatkowego, nie
dłużej jednak niż dwanaście kolejnych miesięcy
kalendarzowych.
17 czerwca 2021
Prowadzenie dokumentacji
Podatnicy są obowiązani do prowadzenia
ewidencji
rachunkowej,
zgodnie
z
odrębnymi
przepisami,
w
sposób
zapewniający
określenie
wysokości
dochodu (straty), podstawy opodatkowania
i wysokości należnego podatku za rok
podatkowy, a także do uwzględnienia w
ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych informacji
niezbędnych do obliczenia wysokości
odpisów amortyzacyjnych
17 czerwca 2021
Wysokość podatku i
rozliczenie
Podatek wynosi 19% podstawy
opodatkowania
Podatnicy mają obowiązek złożenia
zeznania o wysokości dochodu (straty)
osiągniętego w roku podatkowym do
końca
trzeciego
miesiąca
roku
następnego i w tym terminie wpłacić
podatek należny, albo różnicę między
podatkiem
należnym
od
dochodu
wykazanego w zeznaniu a sumą
należnych zaliczek za okres od początku
roku
17 czerwca 2021
Podatek od spadków i darowizn
Przedmiot opodatkowania
Podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez
osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na
terytorium R.P. lub praw majątkowych wykonywanych na
terytorium R.P., tytułem:
dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia
testamentowego;
darowizny, polecenia darczyńcy;
zasiedzenia;
nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci
uczynionej przez
spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo
w postaci zapisu;
nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
17 czerwca 2021
Podatek od spadków i darowizn
powstanie obowiązku
podatkowego
Obowiązek podatkowy powstaje:
przy nabyciu w drodze dziedziczenia – z chwilą
przyjęcia spadku;
przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą
złożenia przez darczyńcę oświadczenia w
formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia
umowy bez zachowania przewidzianej formy- z
chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia;
przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą
uprawomocnienia się postanowienia sądu
stwierdzającego zasiedzenie;
17 czerwca 2021
Podatek od spadków i darowizn
Ustawa z dnia 28 lipca 1983
o podatku od spadków i darowizn.
Opodatkowaniu podlega nabycie przez
nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy
i praw majątkowych o czystej wartości
przekraczającej:
•
1)9.637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba
zaliczona do I grupy podatkowej,
•
2)7.276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba
zaliczona do II grupy podatkowej,
•
3)4.902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba
zaliczona do III grupy podatkowej.
17 czerwca 2021
Podatek od spadków i darowizn
Ustawa z dnia 28 lipca 1983
o podatku od spadków i darowizn.
do grupy I
- małżonka, zstępnych,
wstępnych, pasierba, zięcia, synową,
rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów,
do grupy II
- zstępnych rodzeństwa,
rodzeństwo rodziców, zstępnych i
małżonków pasierbów, małżonków
rodzeństwa i rodzeństwo małżonków,
małżonków rodzeństwa małżonków,
małżonków innych zstępnych,
do grupy III
- innych nabywców.
17 czerwca 2021
Podatek od spadków i darowizn
Zwalnia się od podatku
nabycie własności rzeczy
lub
praw
majątkowych
przez
małżonka,
zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo,
ojczyma i macochę, jeżeli:
zgłoszą nabycie
własności rzeczy lub praw
majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego w
terminie miesiąca
od dnia
powstania obowiązku podatkowego powstałego
na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w
przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w
terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się
orzeczenia
sądu
stwierdzającego
nabycie
spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
17 czerwca 2021
Podatek od spadków i darowizn
Ustawa z dnia 28 lipca 1983
o podatku od spadków i darowizn.
udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem
nabycia tytułem darowizny lub polecenia
darczyńcy są środki pieniężne, a wartość
majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w
okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym
nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do
wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio
nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9
ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem
przekazania na rachunek bankowy nabywcy
albo
jego
rachunek
prowadzony
przez
spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową
lub przekazem pocztowym.
17 czerwca 2021
Podatek od spadków i darowizn
podstawa opodatkowania
Podstawę opodatkowania stanowi wartość
nabytych rzeczy i praw majątkowych po
potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość),
ustalona
według
stanu
rzeczy
i
praw
majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z
dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli
przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi
ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do
ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w
dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za
ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się
do podstawy wymiaru.
17 czerwca 2021
Podatek od spadków i
darowizn
Kwoty nadwyżki w zł
ponad
do
Podatek wynosi
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej
10278
3%
10278
20556
308 zł 30 gr. i 5% od nadwyżki
ponad 10278 zł
20556
822 zł 20 gr. i 7% od nadwyżki
ponad 20556 zł
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
10278
7%
10278
20556
719 zł 50 gr. i 9% od nadwyżki
ponad 10278 zł
20556
1644 zł 50 gr. i 12% od nadwyżki
ponad 20556 zł
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
10278
12%
10278
20556
1233 zł 40 gr. i 16% od nadwyżki
ponad 10278 zł
20556
2877 zł 90 gr. i 20% od nadwyżki
ponad 20556 zł
17 czerwca 2021
Podatek od spadków i darowizn
Zeznanie
Podatnicy podatku są obowiązani,
złożyć, w terminie miesiąca od dnia
powstania obowiązku podatkowego,
właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego zeznanie podatkowe o
nabyciu rzeczy lub praw majątkowych
według ustalonego wzoru. Do
zeznania podatkowego dołącza się
dokumenty mające wpływ na
określenie podstawy opodatkowania.
17 czerwca 2021
Podatek od spadków i darowizn
W przypadku nabycia własności (współwłasności)
budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego
stanowiącego
odrębną
nieruchomość,
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu
mieszkalnego
lub
udziału
w takim
prawie,
spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego
albo
udziału
w
takim
prawie
w
drodze
dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia
testamentowego,
darowizny
lub
polecenia
darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy
podatkowej
nie
wlicza
się
do
podstawy
opodatkowania ich czystej wartości do łącznej
wysokości nieprzekraczającej
110 m
2
powierzchni
użytkowej budynku lub lokalu
17 czerwca 2021
Podatek od towarów i usług
Podatnikiem VAT są osoby prawne, jednostki
organizacyjne nie mające osobowości prawnej
(np. spółki cywilne, jawne) oraz osoby
fizyczne wykonujące samodzielnie działalność
gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat
takiej
działalności,
oraz
dokonujące
wewnątrzwspólnotowej
dostawy
nowych
środków transportu
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką
działalność producentów, handlowców lub
usługodawców, a także osób wykonujących
wolne zawody. Działalność podlegająca VAT
winna być wykonywana w sposób
częstotliwy
lub (jednorazowo) w sposób wskazujący na
zamiar jej wykonywania w sposób częstotliwy.
17 czerwca 2021
Podatek od towarów i usług
Podatnikami są również osoby prawne, jednostki
organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz
osoby fizyczne:
na których ciąży obowiązek uiszczenia cła i
uprawnione do korzystania z procedury celnej
obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę
czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną,
dokonujące
wewnątrzwspółnotowego
nabycia
towarów,
będące usługobiorcami usług lub nabywcami
towarów od podmiotów nie posiadających siedziby
lub miejsca stałego zamieszkania (prowadzenia
działalności) na terytorium kraju, jeśli podatek nie
został
rozliczony
przez
usługodawcę
lub
dokonującego dostawy na terytorium kraju.
17 czerwca 2021
Podatek od towarów i usług -
stawki
22% - stawka podstawowa, stosowana
w razie braku stawki preferencyjnej
albo zwolnienia (stawki zwolnionej);
7% - stawka preferencyjna VAT
5% - stawka VAT naliczana przez
nabywcę
towarów
od
rolnika
ryczałtowego
3% - stawka VAT
0% - stawka stosowana głównie w
eksporcie,
wewnątrzwspólnotowej
dostawie towarów
17 czerwca 2021
Podatek od towarów i
usług
Powstanie obowiązku podatkowego
oznacza w uproszczeniu obowiązek
ujawnienia czynności w ewidencji
VAT w dniu powstania obowiązku
podatkowego, a także ujęcia tej
czynności w deklaracji VAT za ten
właśnie okres, w którym powstał
obowiązek podatkowy.
obowiązek podatkowy w podatku
VAT powstaje:
17 czerwca 2021
Podatek od towarów i usług –
powstanie obowiązku
podatkowego
Z chwilą wydania towaru / wykonania usługi
Jeżeli czynność powinna zostać potwierdzona
fakturą to obowiązek podatkowy powstaje z
chwilą wystawienia faktury.
Jeżeli jednak fakturę wystawiono po 7 dniu od
wydania towaru / wykonania usługi, wówczas
obowiązek podatkowy powstaje w 7 dniu od
daty wydania towaru / wykonania usługi.
17 czerwca 2021
Podatek od towarów i usług –
podstawa opodatkowania
Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem
jest kwota należna z tytułu sprzedaży,
pomniejszona o kwotę należnego podatku.
Kwota należna obejmuje całość świadczenia
należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o
otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty
o
podobnym
charakterze
mające
bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną)
towarów
dostarczanych
lub
usług
świadczonych
przez
podatnika,
pomniejszone o kwotę należnego podatku.
W przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki,
przedpłaty lub raty, obrotem jest również
kwota otrzymanych zaliczek, zadatków,
przedpłat
lub
rat,
pomniejszona
o
przypadającą od nich kwotę podatku
17 czerwca 2021
Podatek od towarów i usług –
rejestracja i deklaracje
Podatnicy mają obowiązek przed dniem
wykonania pierwszej czynności określonej
w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu
skarbowego zgłoszenie rejestracyjne
są również obowiązani składać w urzędzie
skarbowym deklaracje podatkowe za
okresy miesięczne w terminie do 25. dnia
miesiąca
następującego
po
każdym
kolejnym miesiącu
Mali podatnicy, którzy wybrali metodę
kasową, składają w urzędzie skarbowym
deklaracje podatkowe za okresy kwartalne
w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego
po
każdym
kolejnym
kwartale
17 czerwca 2021
Podatek rolny
Zasady opodatkowania reguluje
ustawa z
15 listopada 1984 r. o podatku rolnym
Opodatkowaniu
podatkiem
rolnym
podlegają
grunty
sklasyfikowane
w
ewidencji gruntów i budynków jako użytki
rolne lub jako grunty zadrzewione i
zakrzewione na użytkach rolnych, z
wyjątkiem
gruntów
zajętych
na
prowadzenie
działalności
gospodarczej
innej niż działalność rolnicza.
17 czerwca 2021
Podatek rolny –
gospodarstwo rolne
Za gospodarstwo rolne uważa się
obszar gruntów, o łącznej powierzchni
przekraczającej l ha
lub l ha
przeliczeniowy, stanowiących własność
lub znajdujących się w posiadaniu
osoby fizycznej, osoby prawnej albo
jednostki organizacyjnej, w tym spółki,
nieposiadającej osobowości prawnej.
17 czerwca 2021
Podatek rolny –
działalność rolnicza
Za działalność rolniczą uważa się
produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym
również produkcję materiału siewnego,
szkółkarskiego, hodowlanego oraz
reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą,
roślin ozdobnych, grzybów uprawnych,
sadownictwa, hodowlę i produkcję
materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i
owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą
typu przemysłowego fermowego oraz
chów i hodowlę ryb.
17 czerwca 2021
Podatek rolny
Podatnikami podatku rolnego są osoby
fizyczne, osoby prawne, jednostki
organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające
osobowości prawnej, będące:
właścicielami gruntów,
posiadaczami samoistnymi gruntów,
użytkownikami wieczystymi gruntów,
posiadaczami gruntów, stanowiących
własność Skarbu Państwa lub jednostki
samorządu terytorialnego.
17 czerwca 2021
Podstawa
opodatkowania
Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym
stanowi:
dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba
hektarów przeliczeniowych ustalana na
podstawie powierzchni, rodzajów i klas
użytków rolnych wynikających z ewidencji
gruntów i budynków oraz zaliczenia do
okręgu podatkowego;
dla pozostałych gruntów - liczba hektarów
wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.
17 czerwca 2021
Obowiązek podatkowy
Obowiązek podatkowy powstaje od
pierwszego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym zaistniały okoliczności
uzasadniające powstanie tego obowiązku.
Obowiązek podatkowy wygasa ostatniego
dnia miesiąca, w którym przestały istnieć
okoliczności uzasadniające ten obowiązek.
Organem podatkowym właściwym w
sprawach podatku rolnego jest wójt
(burmistrz, prezydent miasta).
17 czerwca 2021
Termin płatności
Podatek rolny na rok podatkowy od
osób fizycznych, ustala w drodze
decyzji, organ podatkowy właściwy ze
względu na miejsce położenia gruntów.
Podatek
jest
płatny
w
ratach
proporcjonalnych do czasu trwania
obowiązku podatkowego w terminach
do dnia 15 marca, 15 maja, 15
września
i
15
listopada
roku
podatkowego.
17 czerwca 2021
Podatek rolny za rok
podatkowy wynosi
:
od l ha przeliczeniowego gruntów, o
których mowa w art. 4 ust. l pkt l –
równowartość pieniężną 2,5 q żyta,
od l ha gruntów, o których mowa w art.
4 ust. l pkt 2 - równowartość pieniężną
5 q żyta - obliczone według średniej
ceny skupu żyta za pierwsze trzy
kwartały roku poprzedzającego rok
podatkowy.
17 czerwca 2021
Podatek od czynności
cywilnoprawnych
Zasady opodatkowania reguluje
ustawa z dnia 9 września 2000 r. o
podatku od czynności
cywilnoprawnych.
Podatkowi podlegają następujące
czynności cywilnoprawne :
–
umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i
praw majątkowych,
–
umowy pożyczki,
–
umowy darowizny
17 czerwca 2021
Podatek od czynności
cywilnoprawnych
–
umowy dożywocia,
–
umowy o dział spadku oraz umowy o
zniesienie współwłasności - w części
dotyczącej spłat lub dopłat,
–
ustanowienie hipoteki,
–
ustanowienie odpłatnego
użytkowania,
–
umowy depozytu nieprawidłowego,
–
umowy spółki (akty założycielskie);
17 czerwca 2021
Ustawa z dnia 10 września 1999 r.
Kodeks karny skarbowy
Kary i środki karne
Karami za przestępstwa skarbowe są:
–
kara grzywny w stawkach dziennych,
–
kara ograniczenia wolności,
–
kara pozbawienia wolności.
Środkami karnymi są m.inn.:
–
dobrowolne poddanie się odpowiedzialności,
–
przepadek przedmiotów,
–
ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów,
–
przepadek osiągniętych korzyści majątkowych,
–
zakaz prowadzenia określonej działalności gospodarczej,
wykonywania określonego zawodu lub zajmowania określonego
stanowiska,
–
podanie wyroku do publicznej wiadomości,
–
pozbawienie praw publicznych,
17 czerwca 2021
Ustawa z dnia 10 września 1999 r.
Kodeks karny skarbowy
Przestępstwem skarbowym jest czyn zabroniony
przez kks pod groźbą kary grzywny określonej w
stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności
lub kary pozbawienia wolności
Wykroczenie skarbowe jest to czyn zabroniony
przez kks pod groźbą kary grzywny określonej
kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej
na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo
wartość przedmiotu czynu nie przekracza
pięciokrotnej wysokości najniższego miesięcznego
wynagrodzenia w czasie jego popełnienia
17 czerwca 2021
Ustawia z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji
środkami egzekucji administracyjnej
należności pieniężnych są m. inn.:
egzekucja z pieniędzy,
egzekucja z wynagrodzenia za pracę,
egzekucja ze świadczeń z zaopatrzenia
emerytalnego oraz ubezpieczenia społecznego,
egzekucja z rachunków bankowych,
egzekucja z ruchomości,
egzekucja z nieruchomości
17 czerwca 2021
Ustawia z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji
Organem egzekucyjnym obowiązków o charakterze pieniężnym jest
przede wszystkim naczelnik urzędu skarbowego
Egzekucji administracyjnej podlegają następujące obowiązki o charakterze
pieniężnym
podatki, opłaty i inne należności, do których stosuje się przepisy działu III
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa,
grzywny i kary pieniężne wymierzane przez organy administracji publicznej,
należności pieniężne, pozostające w zakresie właściwości organów
administracji publicznej,
należności przypadające od jednostek budżetowych, wynikające z
zastosowania wzajemnego potrącenia zobowiązań podatkowych ze
zobowiązaniami tych jednostek,
wpłaty na rzecz funduszy celowych utworzonych na podstawie odrębnych
przepisów,
należności pieniężne z tytułu składek do Funduszu Żeglugi Śródlądowej oraz
składek specjalnych do Funduszu Rezerwowego