Karta podatkowa

Informacje ogólne

Karta podatkowa

to najprostszy sposób płacenia

podatków,

który

nie

wymaga

prowadzenia

podatków,

który

nie

wymaga

prowadzenia

skomplikowanej księgowości. Opodatkowanie w formie

karty podatkowej jest najczęściej bardzo korzystne dla

osób prowadzących działalność o niewielkich rozmiarach.

Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w

formie karty podatkowej są zwolnieni od obowiązku

prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz

wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.

Podatnicy tacy

są jednak obowiązani wydawać

na żądanie klienta

rachunki i faktury, o których mowa w odrębnych

przepisach,

stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru lub

wykonanie usługi, oraz przechowywać w

kolejności

numerów kopie tych rachunków i faktur w okresie pięciu

lat podatkowych,

licząc od końca roku, w którym

wystawiono rachunek lub fakturę.

Podatek opłacany jest co miesiąc w formie

kwoty

zryczałtowanej

, określanej w zależności od rodzaju

działalności, wielkości miejscowości w której wykonywana

jest działalność oraz ilości osób zatrudnionych.

Jeśli jednak na mocy ustawy o podatku od towarów i usług

podatnik będący na karcie podatkowej zostaje płatnikiem

tego podatku, musi prowadzić ewidencje wymagane przez

tę ustawę, czyli ewidencję sprzedaży i zakupu VAT, oraz

zainstalować kasę lub drukarkę fiskalną.

Kto może skorzystać z karty

podatkowej?

Przejście na kartę podatkową jest możliwe po

otrzymaniu stosownej decyzji z urzędu skarbowego.

Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty

podatkowej mogą płacić:



osoby fizyczne oraz



spółki cywilne osób fizycznych, pod warunkiem że

łączna liczba wspólników oraz zatrudnionych

pracowników nie przekracza stanu zatrudnienia

określonego w tabeli.

Karta podatkowa

w przeciwieństwie do ryczałtu od

przychodów ewidencjonowanych jest fakultatywną formą

opodatkowania, co oznacza, że jej zastosowanie zależy od

wyboru podatnika, który by móc skorzystać z tej formy

opodatkowania musi złożyć stosowny wniosek. Możliwość

prowadzenia dokumentacji w formie karty podatkowej

ograniczona jest do rodzajów i rozmiarów działalności

wymienionych w ustawie o zryczałtowanym podatku

dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez

osoby fizyczne.

Na zasadzie karty podatkowej mogą być

opodatkowane osoby, które prowadzą

działalność:



usługową lub wytwórczo-usługową,

określoną w części I tabeli

stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy, w zakresie wymienionym w załączniku nr 4

do ustawy - przy zatrudnieniu nie przekraczającym stanu określonego w tabeli,



usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością,

napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z

wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%

na warunkach określonych w części II tabeli,



usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami

nieżywnościowymi

w warunkach określonych w części III tabeli, z

wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego,

częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i

motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego

koncesjonowaniem,



gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż

napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %

w warunkach

określonych w części IV tabeli,



w zakresie usług transportowych wykonywanych przy

użyciu jednego pojazdu

- w warunkach określonych w części V tabeli,



w zakresie usług rozrywkowych

- w warunkach określonych w części

VI tabeli,



w zakresie sprzedaży posiłków domowych w

mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż

napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%

- w warunkach określonych w części VII tabeli,



w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w

zakresie ochrony zdrowia ludzkiego

- w warunkach określonych w

części VIII tabeli,



w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług weterynaryjnych, w

tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych w ustawie -

na warunkach określonych w części IX tabeli,



w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi

– w warunkach

określonych w części X tabeli,



w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny

- na

warunkach określonych w części XI tabeli.

Stawki karty podatkowej

Określone są

kwotowo

i podlegają corocznie podwyższeniu w

stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen

towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych

trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy w

stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego.

Ich wysokość uzależniona jest od:



rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,



liczby zatrudnionych pracowników,



liczby mieszkańców miejscowości w której prowadzona jest

działalność.

Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej

ustalana jest w drodze

decyzji naczelnika urzędu

skarbowego

odrębnie na każdy rok podatkowy.

Podatnik dokonuje wpłaty tego podatku na rachunek urzędu

skarbowego właściwego wg

miejsca położenia

zorganizowanego zakładu, a w razie braku takiego zakładu

- wg

miejsca zamieszkania

Podatek dochodowy

w formie karty podatkowej, wynikający z

decyzji, podatnik

obniża

o kwotę składki na ubezpieczenie

zdrowotne

opłaconej w roku podatkowym, zgodnie z

przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych

ze środków publicznych, o ile nie została odliczona od podatku

dochodowego. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o

którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o

świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków

publicznych (Dz.U. Nr 210, poz. 2135), o którą pomniejsza się

kartę podatkową, nie może przekroczyć 7,75% podstawy

wymiaru tej składki, określonej w odrębnych przepisach. Po

upływie roku podatkowego, w terminie do

dnia 31 stycznia

podatnik jest obowiązany złożyć w urzędzie skarbowym roczną

deklarację według ustalonego wzoru o wysokości składki na

ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty

podatkowej w poszczególnych miesiącach. Podatnicy płacą

podatek dochodowy w formie karty podatkowej, pomniejszony

o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne, bez

wezwania w terminie

do siódmego dnia

każdego miesiąca za

miesiąc ubiegły, a za grudzień - w terminie do

dnia 28 grudnia

roku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego.

Przykłady

stawek podatku w formie karty

podatkowej

OBWIESZCZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 10 listopada 2006 r. w sprawie stawek karty

podatkowej, kwoty do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych

usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności oraz kwartalnych stawek ryczałtu od

przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2007 r.

TABELA MIESIĘCZNYCH STAWEK PODATKU DOCHODOWEGO W FORMIE KARTY

PODATKOWEJ

Część I. Działalność usługowa oraz wytwórczo usługowa.

Lp.

Zakres

działalności

Oznaczenie

stawek

W miejscowości o liczbie mieszkańców

(wysokość stawek w złotych)

do 5 000

ponad 5 000

do 50 000

powyżej

50 000

usługi

krawieckie

100

115

134

214

248

280

348

397

430

441

473

513

473

513

556

535

608

691

usługi

kosmetyczn

100

115

134

266

297

330

381

421

452

493

535

485

525

574

525

574

655

Objaśnienia:

Stawki:
- "0" dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
- "1" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
- "2" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
- "3" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,
- "4" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników,
- "5" dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 5 pracowników.

Ustawowa charakterystyka działalności

zawarta w załączniku nr 4

CHARAKTERYSTYKA DZIAŁALNOŚCI USŁUGOWEJ I WYTWÓRCZO-

USŁUGOWEJ

OBJĘTEJ OPODATKOWANIEM W FORMIE KARTY PODATKOWEJ

Zakres

działalności

Przedmiot działalności

Usługi
krawieckie

Szycie miarowe ubiorów i okryć damskich, męskich i dziecięcych, np.:

kostiumy, kurtki, wdzianka, płaszcze letnie, płaszcze zimowe, spodnie,
marynarki,  prochowce  z  podpinką,  ubiory  sportowe,  fraki,  smokingi,
sutanny,  mundury,  z  wszelkich  materiałów,  w  tym  również  ze  skór
licowych  i  materiałów  skóropodobnych  oraz  pelis  z  użyciem  skór
futerkowych naturalnych i sztucznych. Pokrywanie błamów. Naprawa i
renowacja ubrań i okryć. Wyrób, naprawa i renowacja odzieży lekkiej
damskiej  i  dziecięcej,  jak:  bluzki,  sukienki,  suknie,  spódnice,  spodnie,
spodniumy,  prochowce,  wiatrówki,  fartuchy,  kombinezony,  ubiory
sportowe,  ubiory    plażowe,  odzież  młodzieżowa  lekka  itp.  Szycie
ocieplanej  odzieży  dla  dzieci  do  lat  6.  Inne  prace  i  czynności
towarzyszące,  niezbędne  do  całkowitego  wykonania  i  wykończenia
wyrobu lub świadczonej usługi.

Usługi

kosmetyczne

Wykonywanie zabiegów z zakresu kosmetyki upiększającej: stosowanie

maseczek upiększających, farbowanie rzęs oraz regulacja i farbowanie
brwi, makijaż, manicure i pedicure. Wykonywanie zabiegów z zakresu
kosmetyki  zachowawczej,  z  zastosowaniem  odpowiednich  aparatów  i
preparatów: oczyszczanie skóry twarzy i pleców, masaże pielęgnacyjne
twarzy,  szyi,  ramion,  rąk,  głowy  itp.,  maski  pielęgnacyjne  (np.
ściągające, odżywcze, plastyczne i ziołowe). Wykonywanie zabiegów z
zakresu  kosmetyki  leczniczej,  jak:  lecznicze  oczyszczanie  skóry  z
zaskórników, usuwanie prosaków oraz wykwitów mięczaka zakaźnego,
masaże  lecznicze,  masaże  refleksyjne,  zabiegi  z  dziedziny  światło-,
wodo- i elektroterapii, wchodzące w zakres kosmetyki zachowawczej i
leczniczej.

Przykłady

c.d.

Część VIII. Wolne zawody – świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego

Lp.

Rodzaj wykonywanego

zawodu

Liczba godzin

przeznaczonych na

wykonywanie zawodu

miesięcznie

Stawka

Lekarz

lekarz

stomatolog

do 48 powyżej

12,00 zł za każdą

godzinę

48 do 96

576,00 zł + 16,00 zł

każdą godzinę ponad

powyżej 96

1344,00 zł

Pielęgniarka, położna

1,30 zł za każdą

godzinę

Objaśnienia:

1. Stawka dotyczy również wykonywania zawodu przy zatrudnieniu jednej pomocy

fachowej lub przyuczonej.

2. Stawka nie dotyczy działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób

fizycznych.

Część XI. Usługi edukacyjne w zakresie udzielania lekcji

na godziny

Liczba godzin przeznaczonych na

udzielanie lekcji miesięcznie

Stawka

do 48

3,90 zł za każdą godzinę

powyżej 48 do 96

187,20 zł + 8,00 zł za każdą godzinę

ponad 48

powyżej 96

571,20 zł

Objaśnienia:

1. Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,

wyłączając małżonka.

2. Za udzielanie lekcji na godziny uważa się pomoc w nauce, polegającą głównie

na odrabianiu (przygotowaniu) z uczniem zadanych lekcji.

Opodatkowanie w formie karty podatkowej

wymaga spełnienia określonych prawem

warunków:

Wniosek

Wyboru karty podatkowej dokonuje się poprzez złożenie wniosku o

jej zastosowanie. Wniosek ten, za dany rok podatkowy, podatnik

(w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej w formie

spółki cywilnej – jeden ze wspólników) składa na formularzu

oznaczonym jako

PIT-16

. Należy go złożyć nie później niż do dnia

20 stycznia roku podatkowego

, a jeżeli podatnik rozpoczyna

działalność w trakcie roku podatkowego – przed rozpoczęciem

działalności. Jak stanowi ustawa o zryczałtowanym podatku

dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby

fizyczne, jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik

nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał

wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że

prowadzi

nadal

działalność opodatkowaną w tej formie

. Powyższe oznacza,

że deklaracji w sprawie opodatkowania w formie karty

podatkowej PIT-16 nie trzeba składać co roku, jeżeli zamierza się

kontynuować tę formę opodatkowania w roku następnym.

Właściwy miejscowo

w sprawie podatku dochodowego opłacanego w formie karty

podatkowej jest urząd skarbowy według miejsca położenia zorganizowanego zakładu,

wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, a w razie

niedopełnienia zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana

bez posiadania zorganizowanego zakładu - według miejsca zamieszkania podatnika lub

siedziby spółki, a jeżeli nie można ustalić siedziby spółki według miejsca zamieszkania

jednego ze wspólników.

Jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym

właściwością miejscową kilku urzędów skarbowych, właściwość ustala się według miejsca

wskazanego przez podatnika jako siedzibę działalności.

Urząd skarbowy

, uwzględniając wniosek o zastosowanie karty podatkowej, wydaje

decyzję ustalającą wysokość podatku w formie karty podatkowej, odrębnie na każdy rok

podatkowy (PIT-17).

Jeżeli w wniosku o zastosowanie karty podatnik poda dane niezgodne ze stanem

faktycznym, powodujące nieuzasadnione zastosowanie opodatkowania w formie

karty podatkowej bądź ustalenie wysokości podatku w kwocie wyżej od należnej,

wówczas

traci on prawo do karty podatkowej

, co urząd skarbowy potwierdza

stwierdzeniem nieważności decyzji ustalającej wysokość podatku w formie karty

podatkowej , a podatnik jest zobowiązany do płacenia podatku dochodowego na

ogólnych zasadach za cały rok podatkowy.

Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w

terminie

14 dni od dnia doręczenia decyzji

ostatecznej ustalającej wysokość

podatku dochodowego w formie karty podatkowej.

Także w terminie do końca roku podatkowego podatnik może zrzec się

opodatkowania w formie karty podatkowej ze skutkiem od następnego roku

podatkowego.

Prowadzenie odpowiedniej działalności

Kolejnym warunkiem jest prowadzenie działalności w

zakresie wymienionym w

tabelach stanowiących załącznik

ustawy

o zryczałtowanym podatku dochodowym

. Jeżeli

podatnik wykonuje klika działalności określonych w

tabelach wówczas nie przysługuje mu opodatkowanie w

formie karty podatkowej. Uprawnienie do skorzystania z

karty podatkowej nie przysługuje również podatnikom,

których działalność wykracza poza ramy wskazane w

tabelach, stanowiących załącznik do ustawy.

Nie korzystanie z usług innych osób niż

zatrudnione na umowę o pracę

Innym warunkiem jest nie korzystanie z usług osób nie

zatrudnionych w zakładzie na podstawie umowy o pracę

(np. w ramach umowy zlecenia), a także nie korzystanie

z usług innych zakładów i przedsiębiorstw, z wyjątkiem

usług

o charakterze specjalistycznym

(chodzi o inną

działalność niż działalność związana z podstawowym

zakresem prac wykonywanym przez podatnika).

4. Nie prowadzenie innej działalności niż objęta kartą

Następnym warunkiem jest nie prowadzenie innej działalności gospodarczej oprócz

tej objętej kartą. Można oprócz działalności objętej kartą wykonywać działalność

z tytułu niektórych przychodów osiąganych przez rolników prowadzących

gospodarstwo rolne, świadczenia usług hotelarskich, wytwórczości ludowej lub

artystycznej.

Nie wyłącza opodatkowania w formie karty podatkowej:



prowadzenie przez podatnika działalności w zakresie wytwarzania energii

elektrycznej, w elektrowniach wodnych i wiatrowych, o mocy oddawanej do

5.000 kilowatów, oraz wytwarzanie biogazu,



osiąganie przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z

innych umów o podobnym charakterze z których przychody (dochody) podlegają

odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach.

5. Zakaz prowadzenia działalności konkurencyjnej przez

małżonka podatnika

Warunkiem korzystania z karty podatkowej jest zakaz wykonywania działalności

w tym samym zakresie

co podatnik przez małżonka podatnika. Bez znaczenia

jest tutaj to czy małżonek opodatkowuje działalność w tym samym zakresie co

podatnik w formie karty podatkowej czy w innej formie (ryczałt od

przychodów ewidencjonowanych lub zasady ogólne). Natomiast dopuszczalne

jest opodatkowanie w formie karty podatkowej w stosunku do obu

małżonków, o ile prowadzą działalność o

różnym zakresie

Czyli…

Nie można korzystać z opodatkowania w formie

karty, gdy :



rodzaj prowadzonej działalności wyklucza

opodatkowanie w tej formie,



prowadzimy równocześnie inną działalność gospodarczą,



korzystamy z usług innych firm (chyba, że chodzi o

usługi specjalistyczne)



współmałżonek prowadzi działalność w tym samym

zakresie,



zatrudniamy większą liczbę pracowników niż limity

określone w ustawie



korzystamy z usług osób przez nas nie zatrudnionych,



wytwarzamy wyroby opodatkowane na podstawie

odrębnych przepisów

Udogodnienia dla rozliczających

się na karcie podatkowej

Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty

podatkowej

zwolnieni są

od obowiązku:



prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych,



deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu,



wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.

Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej należą do

grupy podmiotów zwolnionych obligatoryjnie od podatku VAT.

Podatnicy ci nie są więc obowiązani do prowadzenia

jakichkolwiek ewidencji dla potrzeb podatku VAT. Jeżeli jednak

zrezygnują z podmiotowego zwolnienia, wówczas obowiązani

są stosownie do przepisów prowadzić odpowiednie ewidencje.

Podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy opłacali

podatek dochodowy na ogólnych zasadach lub w innej formie niż

karta podatkowa albo którzy w roku podatkowym rozpoczęli

działalność, w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej

opodatkowanie w formie karty podatkowej, nie dłuższym jednak

niż cztery miesiące - opłacają

podatek dochodowy na ogólnych

zasadach

, co wiąże się z obowiązkiem prowadzenia ksiąg

podatkowych, składania deklaracji podatkowych PIT-5 i wpłaty

zaliczki na podatek dochodowy w terminie do 20 następnego

miesiąca. Obowiązek ten dotyczy również podatników, którzy

podjęli działalność w roku poprzednim i złożyli wniosek o

opodatkowanie w formie karty podatkowej.

Podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy opłacali

podatek dochodowy w formie karty podatkowej, są obowiązani,

do dnia otrzymania decyzji ustalającej wysokość tego podatku,

opłacać podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w

wysokości stawki określonej w decyzji ustalającej jej wysokość

na rok poprzedni. Kwoty podatku dochodowego zapłacone w

okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w

formie karty podatkowej

zalicza się

na poczet podatku

wynikającego z tej decyzji.

Utrata prawa do karty

podatkowej

Podatnik traci prawo do karty podatkowej wskutek:



zrzeczenia się opodatkowania w formie karty

podatkowej,



utraty warunków do opodatkowania kartą podatkową,



stwierdzenia przez urząd skarbowy wygaśnięcie

decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w

formie karty podatkowej.

Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej

są obowiązani

zawiadomić naczelnika urzędu

skarbowego:



o zmianach, jakie zaszły w stosunku do stanu faktycznego

podanego w złożonym wniosku o zastosowanie opodatkowania w

formie karty podatkowej, które:



powodują utratę warunków do opodatkowania w formie karty

podatkowej,



mają wpływ na wysokość podatku dochodowego w formie karty

podatkowej, a w szczególności o zmianach: w stanie

zatrudnienia, miejsca prowadzenia działalności, rodzaju i

zakresu prowadzonej działalności, liczby stanowisk na

parkingu oraz liczby i rodzaju urządzeń przy prowadzeniu

usług rozrywkowych, liczby godzin przeznaczonych na

wykonywanie wolnego zawodu w zakresie ochrony zdrowia

ludzkiego oraz wolnego zawodu w zakresie usług

weterynaryjnych, liczby sprzedawanych posiłków domowych,

liczby godzin sprawowania opieki domowej nad dziećmi i

osobami chorymi, liczby godzin przeznaczonych na udzielanie

lekcji,



o likwidacji prowadzonej działalności.

Podsumowan

Główną cechą tej formy rozliczenia działalności gospodarczej

jest

jej prostota

. Ma to oczywiście wiele zalet, ale i wad (np.

niewielka liczba odliczeń). Istotnym problemem w stosowaniu

karty podatkowej są także ograniczenia administracyjne,

uniemożliwiające wybór tej formy opodatkowania.

O czym należy pamiętać:



Gdy zdecydowaliśmy się na płacenie podatków według zasad karty podatkowej,

powinniśmy pamiętać

o kilku ważnych terminach

. Na złożenie wniosku o

opodatkowanie w omawianej formie mamy czas do 20. stycznia (jeżeli

zmieniamy sposób rozliczeń z fiskusem), w przypadku rozpoczynania

działalności gospodarczej- przed jej podjęciem (PIT-16),



Karta podatkowa

przechodzi na następne lata

. Oznacza to, że jeśli w terminie do

20 stycznia nie zgłosimy rezygnacji z opodatkowania na tych zasadach, ulegnie

ona niejako automatycznemu przedłużeniu. Jeśli w ten sposób rozlicza się

spółka cywilna, do zgłoszenia omawianej zmiany wystarczy wniosek jednego ze

wspólników. Zrzeczenie się opodatkowania kartą możliwe jest dopiero w roku

następnym; nie dotyczy ono sytuacji zawieszenia działalności- uchroni nas to

przed płaceniem podatku, ale nie uwolni od składek na ubezpieczenie społeczne

(ZUS),



W związku z działalnością rozliczaną w formie ryczałtu nie prowadzimy prawie

wcale księgowości, ale czasem możemy wystawić fakturę VAT. Jej kopię

powinniśmy przechowywać przez 5 lat,



Kwotę podatku, pomniejszoną o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne,

wpłacamy na konto właściwego urzędu skarbowego do 7 dnia danego miesiąca-

za miesiąc poprzedni, zaś za grudzień- do 28 grudnia roku podatkowego,



Do 31 stycznia następnego roku należy złożyć w urzędzie skarbowym deklarację

(PIT-16 A), w której wykazuje się składki zdrowotne zapłacone w

poszczególnych miesiącach i odliczone od karty podatkowej.

Zalety korzystania z karty podatkowej.

Rozliczanie w formie karty podatkowej jest korzystne w

przypadku, gdy prowadzona przez nas działalność

gospodarcza przynosi niewielkie dochody, a koszty ich

uzyskania są również niskie. Dodatkową zaletę stanowi

brak obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych,

składania zeznań podatkowych, deklaracji o wysokości

uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na podatek

dochodowy, chociaż na żądanie klienta należy wystawić

fakturę. Firmy, których roczny obrót nie przekracza

10 000 euro, są zwolnione z podatku VAT. Zaletą jest

także

opłacanie

niezmiennej,

określonej

także

opłacanie

niezmiennej,

określonej

zryczałtowanej wysokości kwoty podatku.

Podatnicy, którzy wybrali kartę podatkową, nie muszą

prowadzić ewidencji środków trwałych, posiadać

rachunku bankowego- mogą rozliczać się w formie

gotówkowej.

Wady karty podatkowej

Mimo wskazanych zalet wybór tej zasady rozliczeń z fiskusem

narzuca wiele ograniczeń, gdyż nie można:

–

prowadzić innej pozarolniczej działalności gospodarczej (zakaz

ten nie dotyczy pracy na etacie i prowadzenia gospodarstwa

rolnego) poza zgłoszoną przez podatnika do rozliczenia w

formie karty,

–

korzystać z usług innych zakładów i przedsiębiorstw (poza

usługami specjalistycznymi),

–

stosować ulg i odliczeń, w tym także wspólnego opodatkowania

małżonków czy preferencyjnych zasad dla samotnych rodziców,

–

pomniejszać kwoty karty o odpowiednią stawkę procentową

ustaloną dla ubezpieczeń społecznych, z wyłączeniem składki

zdrowotnej (rekompensuje się tylko 7,75% podstawy jej

wymiaru).

Jeżeli małżonek podatnika prowadzi działalność gospodarczą o

podobnym zakresie, podatnik korzysta z usług osób, których nie

zatrudnia, liczba jego pracowników jest większa od określonej w

ustawie- nie może on rozliczać się w formie karty podatkowej.

Akty prawne

•

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku

dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

• Ustawa z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku

dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku

dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Koniec

Document Outline