AUDYT WEWNĘTRZNY
I ZEWNĘTRZNY - PORÓWNANIE
Marta Darasz
Anna Fierek
Roman Lisiecki
Sabina Zielińska
AUDYT WEWNĘTRZNY
I ZEWNĘTRZNY - PORÓWNANIE
Marta Darasz
Anna Fierek
Roman Lisiecki
Sabina Zielińska
AUDYT
WEWNĘTRZNY
4 generacje audytu wewnętrznego
pierwsza generacja audytu - lata przed
1980r.
druga generacja audytu - 1980 –1989r.
trzecia generacja audytu – 1990- 1998r.
czwarta generacja - od 1999r. do dziś
Definicja audytu wewnętrznego wg
Saundersa
aktywna, niezależna, profesjonalna i
obiektywna ocena efektywności systemu
kontroli wewnętrznej i procesów
zarządzania ryzykiem,
skuteczne prowadzenie wszelkich operacji i
czynności organizacji,
przynoszenie wartości dodanej
wskazanie sposobów podniesienia jakości i
wydajności pracy.
Rodzaje audytu wewnętrznego
audyt finansowy
audyt działalności
audyt systemów (informacyjnych)
audyt zgodności
audyt operacyjny
W Polsce głównie: operacyjny, finansowy,
informatyczny
Zadania audytu
dostarczenie kierownikowi jednostki
obiektywnej informacji o jej działaniu,
wdrożonych systemach kontrolnych,
postrzeganym ryzyku i możliwości jego
zminimalizowania oraz wprowadzenie
usprawnień dla zwiększenia efektywności
i wydajności jej funkcjonowania.
zadania: podstawowe i szczegółowe
Zadania podstawowe i szczegółowe
PODSTAWOWE
Przeprowadzenie
analizy i oceny systemu
kontroli wewnętrznej
Przedstawianie opinii o
wiarygodności
sprawozdania
finansowego,
efektywności
zarządzania ryzykiem,
racjonalności i
racjonalności
zarządzania
SZCZEGÓŁOWE
Ocena efektywności
zarządzania ryzykiem
Ocena wydajności
wykorzystania zasobów
Audytów systemów
informatycznych
Ocena systemu
przepływu informacji
Ochrona majątku poprzez
kontrolę systemów
zabezpieczających
aktywa
Audyt wewnętrzny a kontrola
wewnętrzna
Kontrola wewnętrzna
Audyt wewnętrzny
Prewencja
Detekcja
Korekcja
Prewencja
Detekcja
Korekcja
Międzynarodowe Standardy Profesjonalnej
Praktyki Audytu Wewnętrznego
Standardy
atrybutów
Standardy
wdrożenia
Standardy
działania
Różnorodne typy działań
Audyt
zgodności
Audyt
finansowy
Audyt
operacyjny
Regulacje prawne w Polsce – audyt
wewnętrzny w sektorze publicznym
Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. – Przepisy
wprowadzające ustawę o finansach
publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1241)
Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240)
Komunikat nr 1 Ministra Finansów z 19 lutego
2009 r. w sprawie standardów audytu
wewnętrznego w jednostkach sektora
finansów publicznych (Dz.Urz. MF z 2 marca
2009 r. Nr 2, poz. 12)
Plan audytu wewnętrznego
Program zadania audytowego
Analiza obszarów ryzyka
Plan audytu
Narada otwierająca
Realizacja zadania audytowegoNarada zamykająca
Sprawozdanie audytora
Czynności sprawdzające
Audytor wewnętrzny w strukturze
organizacyjnej jednostki (rozwiązania
niemieckie)
Bezpośrednie i dyscyplinarne i
funkcjonalne podporządkowanie audytora
bezpośrednio prezesowi zarządu
Podporządkowanie audytora wewnętrznego
całemu zarządowi
Podporządkowanie audytora wewnętrznego
jednemu z członków zarządu
Podporządkowanie audytora wewnętrznego
osobie spoza zarządu
Komitet audytu w Polsce
Ustawa o biegłych rewidentach z 7 maja
2009r.
Zespół roboczy Rady Nadzorczej
Jednostki zainteresowania publicznego
Min. 3 członków, z czego 1 niezależny
AUDYT
ZEWNĘTRZNY
Przebieg badania
Prowadzenie ksiąg i
dokonywanie
zapisów księgowych
Pracownicy
rachunkowośc
i
Przygotowanie
sprawozdań
finansowych
BADANIE
SPRAWODAŃ
FINANSOWYCH
Niezależny biegły
rewident
Propozycje
niezbędnych
korekt
Zasady i
unormowania w
zakresie
rachunkowości
Pozostała ewidencja
mająca wpływ na
wydanie opinii przez
biegłego (audyt
wewnętrzny)
Wydani
e opinii
Sprawozdanie
finansowe wraz
z opinią
biegłego
Decydenci
zewnętrzni
System
rachunkowośc
i jednostki
Audytor
Podstawy
rachunkowości
Cele audytu zewnętrznego
Z punktu widzenia ekonomicznego:
1)
potwierdzenie prawidłowości danych
liczbowych ujętych w sprawozdaniu
finansowym,
2)
ocena efektywności działalności
jednostki na podstawie zweryfikowanych
danych liczbowych,
3)
określenie zdolności jednostki do
kontynuowania działalności w
przyszłości.
Funkcje audytu zewnętrznego
funkcja kontrolna
funkcja informacyjna
funkcja atestacyjna
(uwierzytelniająca)
A poza tym…
funkcja doradcza
funkcja edukacyjna
funkcja motywacyjna
Odbiorcy audytu zewnętrznego
zarząd
rada nadzorcza
związki zawodowe
pracownicy
potencjalni
inwestorzy
kredytodawcy
kontrahenci
handlowi
wewnętrzni
zewnętrzni
Audyt zewnętrzny w Polsce na
podstawie badania z 2009 roku:
W większości przedsiębiorstw nie kojarzy
się z uzyskaniem pomocy w poprawie
zarządzania, usprawnienia
funkcjonowania firmy i zwiększenia jej
wartości. Jest to „dopełnienie wymogów
prawnych”.
Wyniki badania nie docierają do
wszystkich interesariuszy.
Nie jest wykorzystywany w
maksymalnym stopniu do kształtowania
wizerunku firmy, a w ślad za tym
zwiększania wartości.
AUDYT WEWNĘTRZNY
A ZEWNĘTRZNY -
PORÓWNANIE
Audyt
wewnętrzny
Audyt
zewnętrzny
Podmiot
wykonujący audyt
Pracownik
przedsiębiorstwa
Niezależny
zleceniobiorca
Odbiorca badania
Kierownictwo
Osoby trzecie
Przedmiot badania Operacje pod kątem
wydajności,
gospodarności i
skuteczności
Rzetelność badanych
sprawozdań
finansowych
Zaangażowanie w
zapobieganie
nieprawidłowościo
m
Bezpośrednie
Pośrednie
Porównanie (1)
Audyt
wewnętrzny
Audyt
zewnętrzny
Obszary analizy
Finansowe i
niefinansowe
Finansowe
Stopień
niezależności
audytora
Niezależność od
badanego obszaru
Niezależność od
statutowych organów
przedsiębiorstwa
Zakres czasowy
Ciągłość badania
Okresowość badania
Regulacje
prawne
Ustawa o finansach
publicznych
Ustawa o
rachunkowości
Efekty pracy
Bieżące sprawozdania i
rekomendacje
Opinia i raport
biegłego rewidenta
Porównanie (2)
Współpraca audytu zewnętrznego i
wewnętrznego
Formy współpracy audytorów
1.
Wgląd biegłego w sprawozdania audytora
wewnętrznego
2.
Uzgadnianie programów kontroli
3.
Współpraca przy ocenie systemu kontroli
wew.
4.
Pomoc audytu wewnętrznego, np. podczas:
Spisu z natury
Potwierdzania sald
Kontroli przestrzegania przepisów w filiach
Prowadzenia kontroli bilansów w spółkach-
córkach
Obszary współpracy audytorów
Szacowanie kosztów i efektów
przetwarzania danych
Dokumentacja programów komputerowych
Zabezpieczenia programów przed
niekontrolowanym dostępem
Ochrona danych
Procedury obsługi systemów
komputerowych
Dziękujemy za uwagę!