Regulacje prawne
Regulacje prawne
Regulacje prawne w EU
Regulacje prawne w EU
Dyrektywa Rady 92/12/EWG z dnia 25.02.1992r. w sprawie
Dyrektywa Rady 92/12/EWG z dnia 25.02.1992r. w sprawie
ogólnych warunków dotyczących wyrobów podlegających
ogólnych warunków dotyczących wyrobów podlegających
podatkowi akcyzowemu ich przechowywania, przepływu
podatkowi akcyzowemu ich przechowywania, przepływu
oraz kontrolowania
oraz kontrolowania
Dyrektywa Rady 92/84/EWG z dnia 19.10.1992r. w sprawie
Dyrektywa Rady 92/84/EWG z dnia 19.10.1992r. w sprawie
ujednolicenia stawek podatku akcyzowego od alkoholu i
ujednolicenia stawek podatku akcyzowego od alkoholu i
napojów alkoholowych.
napojów alkoholowych.
Dyrektywa Rady 92/80/EEC z dnia 19.10.1992r. w sprawie
Dyrektywa Rady 92/80/EEC z dnia 19.10.1992r. w sprawie
ujednolicenia stawek podatku akcyzowego od wyrobów
ujednolicenia stawek podatku akcyzowego od wyrobów
tytoniowych innych niż papierosy.
tytoniowych innych niż papierosy.
Dyrektywa Rady 2002/10/WE z dnia 12.02.2002r.
Dyrektywa Rady 2002/10/WE z dnia 12.02.2002r.
zmieniającej dyrektywy 92/79/EEC, 92/80/EEC i 95/59/WE
zmieniającej dyrektywy 92/79/EEC, 92/80/EEC i 95/59/WE
odnośnie struktury i stawek podatku akcyzowego
odnośnie struktury i stawek podatku akcyzowego
stosowanego do wyrobów tytoniowych
stosowanego do wyrobów tytoniowych
Dyrektywa Rady 2003/96/WE z dnia 27.10.2003r.
Dyrektywa Rady 2003/96/WE z dnia 27.10.2003r.
restrukturyzującej politykę wspólnotową w odniesieniu do
restrukturyzującej politykę wspólnotową w odniesieniu do
opodatkowania produktów energetycznych i energii
opodatkowania produktów energetycznych i energii
elektrycznej.
elektrycznej.
Wspólny system podatku akcyzowego w EU obejmuje
Wspólny system podatku akcyzowego w EU obejmuje
regulacje dotyczące wyrobów zharmonizowanych tj.
regulacje dotyczące wyrobów zharmonizowanych tj.
wyroby energetyczne, energia elektryczna, wyroby
wyroby energetyczne, energia elektryczna, wyroby
tytoniowe, wyroby alkoholowe.
tytoniowe, wyroby alkoholowe.
Kwestia wyrobów niezharmonizowanych leży w gestii
Kwestia wyrobów niezharmonizowanych leży w gestii
państw członkowskich z zastrzeżeniem iż podatki te nie
państw członkowskich z zastrzeżeniem iż podatki te nie
spowodują zwiększenia formalności z przekraczaniem
spowodują zwiększenia formalności z przekraczaniem
granicy w obrocie handlowym między państwami UE.
granicy w obrocie handlowym między państwami UE.
Regulacje prawne w Polsce
Regulacje prawne w Polsce
1. ustawa o podatku akcyzowym z dnia 23.01.2004r. –
1. ustawa o podatku akcyzowym z dnia 23.01.2004r. –
ustawa zawiera regulacje dotyczące opodatkowania
ustawa zawiera regulacje dotyczące opodatkowania
wyrobów akcyzowych podatkiem akcyzowym oraz określa
wyrobów akcyzowych podatkiem akcyzowym oraz określa
zasady i tryb wprowadzenia do obrotu produktów objętych
zasady i tryb wprowadzenia do obrotu produktów objętych
podatkiem akcyzowym i oznaczania niektórych wyrobów
podatkiem akcyzowym i oznaczania niektórych wyrobów
znakami akcyzy.
znakami akcyzy.
WYROBY AKCYZOWE
WYROBY AKCYZOWE
wyroby akcyzowe - wyroby podlegające akcyzie
wyroby akcyzowe - wyroby podlegające akcyzie
1. Ropa naftowa i oleje z minerałów bitumicznych
1. Ropa naftowa i oleje z minerałów bitumicznych
2. Produkty rafinacji ropy naftowej
2. Produkty rafinacji ropy naftowej
3. Gaz ziemny, skroplony lub w stanie gazowym
3. Gaz ziemny, skroplony lub w stanie gazowym
WYROBY AKCYZOWE
WYROBY AKCYZOWE
4. pozostałe wyroby przeznaczone do użycia, oferowane
4. pozostałe wyroby przeznaczone do użycia, oferowane
na sprzedaż lub używane jako paliwa silnikowe albo jako
na sprzedaż lub używane jako paliwa silnikowe albo jako
dodatki lub domieszki do paliw silnikowych ( Preparaty do
dodatki lub domieszki do paliw silnikowych ( Preparaty do
smarowania maszyn, urządzeń i pojazdów pozostałe
smarowania maszyn, urządzeń i pojazdów pozostałe
Smary o specjalnym przeznaczeniu)
Smary o specjalnym przeznaczeniu)
5. Piwo otrzymywane ze słodu, piwo bezalkoholowe
5. Piwo otrzymywane ze słodu, piwo bezalkoholowe
6. Wina musujące gronowe, wina ze świeżych winogron
6. Wina musujące gronowe, wina ze świeżych winogron
7. Wódki, likiery, inne napoje alkoholowe; złożone
7. Wódki, likiery, inne napoje alkoholowe; złożone
preparaty alkoholowe do produkcji napojów
preparaty alkoholowe do produkcji napojów
8. Sosy i przetwory z sosów, zmieszane przyprawy i
8. Sosy i przetwory z sosów, zmieszane przyprawy i
zmieszane
przyprawy
korzenne,
gdzie
indziej
zmieszane
przyprawy
korzenne,
gdzie
indziej
niewymienione, zawierające w swym składzie alkohol
niewymienione, zawierające w swym składzie alkohol
etylowy
etylowy
WYROBY AKCYZOWE
WYROBY AKCYZOWE
9. Olejki eteryczne, mieszaniny substancji zapachowych
9. Olejki eteryczne, mieszaniny substancji zapachowych
zawierające w swym składzie alkohol etylowy
zawierające w swym składzie alkohol etylowy
10. Środki piorące i środki czyszczące zawierające w swym
10. Środki piorące i środki czyszczące zawierające w swym
składzie alkohol etylowy
składzie alkohol etylowy
11.Cygara, również z obciętymi końcami, cygaretki i
11.Cygara, również z obciętymi końcami, cygaretki i
papierosy z tytoniu, tabaka
papierosy z tytoniu, tabaka
12. Kapelusze i inne nakrycia głowy ze skór futerkowych
12. Kapelusze i inne nakrycia głowy ze skór futerkowych
-wyłącznie ze skór zwierząt szlachetnych
-wyłącznie ze skór zwierząt szlachetnych
13.Skóry futerkowe całe, garbowane lub wykończone oraz
13.Skóry futerkowe całe, garbowane lub wykończone oraz
odzież ze skór zwierząt szlachetnych
odzież ze skór zwierząt szlachetnych
14. Perfumy i wody toaletowe, kosmetyki i wyroby
14. Perfumy i wody toaletowe, kosmetyki i wyroby
perfumeryjne (np. kosmetyki upiększające do ust i oczu,
perfumeryjne (np. kosmetyki upiększające do ust i oczu,
Dezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowe)
Dezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowe)
15. Broń palna i gazowa
15. Broń palna i gazowa
16. Samochody osobowe
16. Samochody osobowe
WYROBY AKCYZOWE
WYROBY AKCYZOWE
17. Karty do gry - z wyłączeniem kart do gry dla dzieci
17. Karty do gry - z wyłączeniem kart do gry dla dzieci
18. Energia elektryczna
18. Energia elektryczna
19. Wyposażenie specjalistyczne obiektów działalności
19. Wyposażenie specjalistyczne obiektów działalności
rozrywkowej osobno nie wymienione: rulety wraz ze
rozrywkowej osobno nie wymienione: rulety wraz ze
stołami do rulety, stoły do gry w karty, automaty
stołami do rulety, stoły do gry w karty, automaty
hazardowe, maszyny i urządzenia losujące, elektroniczne
hazardowe, maszyny i urządzenia losujące, elektroniczne
maszyny i urządzenia do gry
maszyny i urządzenia do gry
WYROBY AKCYZOWE ZAHARMONIOZOWANE
WYROBY AKCYZOWE ZAHARMONIOZOWANE
- Ropa naftowa i jej pochodne
- Ropa naftowa i jej pochodne
-wyroby alkoholowe
-wyroby alkoholowe
- wyroby tytoniowe
- wyroby tytoniowe
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Opodatkowaniu akcyzą podlegają:
Opodatkowaniu akcyzą podlegają:
1)
1)
produkcja
wyrobów
akcyzowych
produkcja
wyrobów
akcyzowych
zharmonizowanych;
zharmonizowanych;
2)
2)
wyprowadzenie
wyrobów
akcyzowych
wyprowadzenie
wyrobów
akcyzowych
zharmonizowanych ze składu podatkowego;
zharmonizowanych ze składu podatkowego;
3)
3)
sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium
sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium
kraju;
kraju;
4)
4)
eksport i import wyrobów akcyzowych;
eksport i import wyrobów akcyzowych;
5)
5)
nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawa
nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawa
wewnątrzwspólnotowa
wewnątrzwspólnotowa
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Za sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju
Za sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju
uważa się również:
uważa się również:
1)
1)
przekazanie lub zużycie wyrobów akcyzowych
przekazanie lub zużycie wyrobów akcyzowych
na potrzeby reprezentacji albo reklamy;
na potrzeby reprezentacji albo reklamy;
2)
2)
przekazanie
przez
podatnika
wyrobów
przekazanie
przez
podatnika
wyrobów
akcyzowych na potrzeby osobiste podatnika, wspólników,
akcyzowych na potrzeby osobiste podatnika, wspólników,
udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich
udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich
domowników, członków organów stanowiących osób
domowników, członków organów stanowiących osób
prawnych, członków stowarzyszenia, a także zatrudnionych
prawnych, członków stowarzyszenia, a także zatrudnionych
przez niego pracowników oraz byłych pracowników;
przez niego pracowników oraz byłych pracowników;
3)
3)
zamianę wyrobów akcyzowych oraz wydanie
zamianę wyrobów akcyzowych oraz wydanie
wyrobów akcyzowych w zamian za inne czynności
wyrobów akcyzowych w zamian za inne czynności
podlegające opodatkowaniu;
podlegające opodatkowaniu;
4)
4)
wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za
wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za
wierzytelności;
wierzytelności;
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
5)
5)
wydanie wyrobów akcyzowych w miejsce
wydanie wyrobów akcyzowych w miejsce
świadczenia pieniężnego;
świadczenia pieniężnego;
6)
6)
darowiznę wyrobów akcyzowych;
darowiznę wyrobów akcyzowych;
7)
7)
wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za
wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za
czynności niepodlegające opodatkowaniu;
czynności niepodlegające opodatkowaniu;
8)
8)
świadczenie
usług
polegających
na
świadczenie
usług
polegających
na
wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o
wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o
dzieło lub innej umowy;
dzieło lub innej umowy;
9)
9)
zużycie wyrobów akcyzowych na potrzeby
zużycie wyrobów akcyzowych na potrzeby
prowadzonej działalności gospodarczej;
prowadzonej działalności gospodarczej;
10)
10)
zużycie wyrobów akcyzowych niezgodne z ich
zużycie wyrobów akcyzowych niezgodne z ich
przeznaczeniem, w przypadku gdy do wyrobów tych
przeznaczeniem, w przypadku gdy do wyrobów tych
zastosowano zwolnienie lub obniżono stawki akcyzy.
zastosowano zwolnienie lub obniżono stawki akcyzy.
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Akcyzie podlegają ubytki lub niedobory wyrobów
Akcyzie podlegają ubytki lub niedobory wyrobów
akcyzowych
zharmonizowanych
powstałe
w
czasie
akcyzowych
zharmonizowanych
powstałe
w
czasie
produkcji,
magazynowania,
przerobu,
zużycia
lub
produkcji,
magazynowania,
przerobu,
zużycia
lub
przewozu.
przewozu.
Przedmiot opodatkowania
Przedmiot opodatkowania
Zwalnia się od akcyzy ubytki lub niedobory powstające
Zwalnia się od akcyzy ubytki lub niedobory powstające
podczas wykonywania czynności do wysokości ustalonej
podczas wykonywania czynności do wysokości ustalonej
przez właściwego naczelnika urzędu celnego dla danego
przez właściwego naczelnika urzędu celnego dla danego
podatnika akcyzy.
podatnika akcyzy.
Określenie zakresu obowiązywania akcyzy , począwszy od
Określenie zakresu obowiązywania akcyzy , począwszy od
produkcji wyrobów akcyzowych, poprzez ich sprzedaż aż
produkcji wyrobów akcyzowych, poprzez ich sprzedaż aż
do zakupu włącznie nie oznacza jednak , że akcyza jest
do zakupu włącznie nie oznacza jednak , że akcyza jest
podatkiem wielofazowym , pobieranym na każdym szczeblu
podatkiem wielofazowym , pobieranym na każdym szczeblu
obrotu.
obrotu.
Art. 4 Ust. 5 ustawy określa jednofazowość akcyzy
Art. 4 Ust. 5 ustawy określa jednofazowość akcyzy
stanowiąc, iż jeżeli w stosunku do wyrobu akcyzowego
stanowiąc, iż jeżeli w stosunku do wyrobu akcyzowego
powstał obowiązek podatkowy w związku z wykonaniem
powstał obowiązek podatkowy w związku z wykonaniem
jednej z czynności, o których mowa w ust. 1-3, to nie
jednej z czynności, o których mowa w ust. 1-3, to nie
powstaje obowiązek podatkowy na podstawie innej
powstaje obowiązek podatkowy na podstawie innej
czynności określonej w tych przepisach, jeżeli kwota
czynności określonej w tych przepisach, jeżeli kwota
akcyzy została określona lub zadeklarowana w należnej
akcyzy została określona lub zadeklarowana w należnej
wysokości.
wysokości.
ZAKRES PODMIOTOWY
ZAKRES PODMIOTOWY
Podatnikami akcyzy są osoby fizyczne, osoby prawne oraz
Podatnikami akcyzy są osoby fizyczne, osoby prawne oraz
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,
które dokonują czynności podlegających opodatkowaniu,
które dokonują czynności podlegających opodatkowaniu,
zwane dalej "podatnikami".
zwane dalej "podatnikami".
Podatnikami są również podmioty:
Podatnikami są również podmioty:
1)
1)
nabywające lub posiadające wyroby akcyzowe,
nabywające lub posiadające wyroby akcyzowe,
jeżeli od wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w
jeżeli od wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w
należnej wysokości;
należnej wysokości;
2)
2)
u których powstają nadmierne ubytki lub
u których powstają nadmierne ubytki lub
niedobory wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,
niedobory wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,
3)
3)
będące zleceniobiorcami usług polegających na
będące zleceniobiorcami usług polegających na
wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o
wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o
dzieło lub innej umowy.
dzieło lub innej umowy.
ZAKRES PODMIOTOWY
ZAKRES PODMIOTOWY
1.Organami podatkowymi w zakresie akcyzy stosownie do
1.Organami podatkowymi w zakresie akcyzy stosownie do
ich właściwości są naczelnik urzędu celnego i dyrektor izby
ich właściwości są naczelnik urzędu celnego i dyrektor izby
celnej, właściwi ze względu na miejsce wykonywania
celnej, właściwi ze względu na miejsce wykonywania
czynności podlegających opodatkowaniu.
czynności podlegających opodatkowaniu.
2. Jeżeli
czynności
podlegające
opodatkowaniu
są
2. Jeżeli
czynności
podlegające
opodatkowaniu
są
wykonywane na terenie właściwości miejscowej dwóch lub
wykonywane na terenie właściwości miejscowej dwóch lub
więcej organów podatkowych, właściwość miejscową
więcej organów podatkowych, właściwość miejscową
ustala się dla:
ustala się dla:
1)
1)
osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych
osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych
niemających osobowości prawnej - ze względu na ich
niemających osobowości prawnej - ze względu na ich
siedzibę i adres;
siedzibę i adres;
2)
2)
osób fizycznych - ze względu na ich miejsce
osób fizycznych - ze względu na ich miejsce
zamieszkania.
zamieszkania.
ZAKRES PODMIOTOWY
ZAKRES PODMIOTOWY
3.W przypadku importu organem podatkowym w zakresie
3.W przypadku importu organem podatkowym w zakresie
akcyzy jest naczelnik urzędu celnego właściwy, na podstawie
akcyzy jest naczelnik urzędu celnego właściwy, na podstawie
przepisów prawa celnego, do wymiaru należności celnych.
przepisów prawa celnego, do wymiaru należności celnych.
4. W przypadku osób fizycznych, które dokonują nabycia
4. W przypadku osób fizycznych, które dokonują nabycia
wewnątrzwspólnotowego poza prowadzoną działalnością
wewnątrzwspólnotowego poza prowadzoną działalnością
gospodarczą lub dokonują tego nabycia, nie prowadząc
gospodarczą lub dokonują tego nabycia, nie prowadząc
działalności gospodarczej, organem podatkowym jest
działalności gospodarczej, organem podatkowym jest
naczelnik urzędu celnego właściwy ze względu na ich miejsce
naczelnik urzędu celnego właściwy ze względu na ich miejsce
zamieszkania.
zamieszkania.
5. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej, organem
5. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej, organem
podatkowym jest Naczelnik Urzędu Celnego I w Warszawie.
podatkowym jest Naczelnik Urzędu Celnego I w Warszawie.
6. Zadania w zakresie akcyzy na terytorium kraju wykonują
6. Zadania w zakresie akcyzy na terytorium kraju wykonują
odpowiednio naczelnicy urzędów celnych i dyrektorzy izb
odpowiednio naczelnicy urzędów celnych i dyrektorzy izb
celnych wyznaczeni przez ministra właściwego do spraw
celnych wyznaczeni przez ministra właściwego do spraw
finansów publicznych.
finansów publicznych.
OBOWIĄZEK PODATKOWY
OBOWIĄZEK PODATKOWY
Generalna zasada
Generalna zasada
Obowiązek podatkowy powstaje z dniem wykonania czynności
Obowiązek podatkowy powstaje z dniem wykonania czynności
podlegających opodatkowaniu, chyba że ustawa stanowi
podlegających opodatkowaniu, chyba że ustawa stanowi
inaczej.
inaczej.
OBOWIĄZEK PODATKOWY
OBOWIĄZEK PODATKOWY
Jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają obowiązek
Jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają obowiązek
potwierdzania fakturą czynności obowiązek podatkowy
potwierdzania fakturą czynności obowiązek podatkowy
powstaje z dniem wystawienia faktury, nie później jednak
powstaje z dniem wystawienia faktury, nie później jednak
niż w terminie 7 dni, licząc od dnia wykonania czynności.
niż w terminie 7 dni, licząc od dnia wykonania czynności.
OBOWIĄZEK PODATKOWY
OBOWIĄZEK PODATKOWY
Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu zostały
Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu zostały
wykonane z naruszeniem warunków oraz form określonych
wykonane z naruszeniem warunków oraz form określonych
przepisami prawa, obowiązek podatkowy powstaje z dniem
przepisami prawa, obowiązek podatkowy powstaje z dniem
dokonania tych czynności, a jeżeli dnia tego nie można
dokonania tych czynności, a jeżeli dnia tego nie można
określić - z dniem, w którym uprawniony podmiot
określić - z dniem, w którym uprawniony podmiot
stwierdził dokonanie takiej czynności.
stwierdził dokonanie takiej czynności.
OBOWIĄZEK PODATKOWY
OBOWIĄZEK PODATKOWY
W
przypadku
ubytków lub niedoborów wyrobów
W
przypadku
ubytków lub niedoborów wyrobów
akcyzowych zharmonizowanych obowiązek podatkowy
akcyzowych zharmonizowanych obowiązek podatkowy
powstaje z dniem ich powstania, a jeżeli tego dnia nie
powstaje z dniem ich powstania, a jeżeli tego dnia nie
można ustalić - z dniem ich stwierdzenia przez uprawniony
można ustalić - z dniem ich stwierdzenia przez uprawniony
podmiot.
podmiot.
OBOWIĄZEK PODATKOWY
OBOWIĄZEK PODATKOWY
W przypadku energii elektrycznej obowiązek podatkowy
W przypadku energii elektrycznej obowiązek podatkowy
powstaje z dniem jej wydania.
powstaje z dniem jej wydania.
OBOWIĄZEK PODATKOWY
OBOWIĄZEK PODATKOWY
Jeżeli nie można określić dnia, w którym powstaje
Jeżeli nie można określić dnia, w którym powstaje
obowiązek podatkowy dla wyrobów akcyzowych, za datę
obowiązek podatkowy dla wyrobów akcyzowych, za datę
jego powstania uznaje się dzień, w którym uprawniony
jego powstania uznaje się dzień, w którym uprawniony
podmiot stwierdził dokonanie czynności podlegających
podmiot stwierdził dokonanie czynności podlegających
opodatkowaniu
opodatkowaniu
OBOWIĄZEK PODATKOWY
OBOWIĄZEK PODATKOWY
EKSPORT
EKSPORT
W eksporcie wyrobów akcyzowych obowiązek podatkowy
W eksporcie wyrobów akcyzowych obowiązek podatkowy
powstaje z dniem potwierdzenia przez urząd celny
powstaje z dniem potwierdzenia przez urząd celny
dokonania eksportu.
dokonania eksportu.
OBOWIĄZEK PODATKOWY
OBOWIĄZEK PODATKOWY
IMPORT
IMPORT
W imporcie wyrobów akcyzowych obowiązek podatkowy
W imporcie wyrobów akcyzowych obowiązek podatkowy
powstaje z dniem:
powstaje z dniem:
1)
1)
powstania długu celnego w rozumieniu
powstania długu celnego w rozumieniu
przepisów prawa celnego albo
przepisów prawa celnego albo
2)
2)
objęcia wyrobów akcyzowych procedurą celną:
objęcia wyrobów akcyzowych procedurą celną:
uszlachetniania
czynnego,
odprawy
czasowej
lub
uszlachetniania
czynnego,
odprawy
czasowej
lub
przetwarzania pod kontrolą.
przetwarzania pod kontrolą.
OBOWIĄZEK PODATKOWY
OBOWIĄZEK PODATKOWY
TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE
TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE
W przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego obowiązek
W przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego obowiązek
podatkowy powstaje z dniem otrzymania wyrobów
podatkowy powstaje z dniem otrzymania wyrobów
akcyzowych, będących przedmiotem tego nabycia, nie
akcyzowych, będących przedmiotem tego nabycia, nie
później jednak niż z dniem otrzymania faktury
później jednak niż z dniem otrzymania faktury
dokumentującej nabycie, jeżeli przepisy ustawy nie
dokumentującej nabycie, jeżeli przepisy ustawy nie
stanowią inaczej.
stanowią inaczej.
W przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej obowiązek
W przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej obowiązek
podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury, nie
podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury, nie
później jednak niż w terminie 7 dni, licząc od dnia
później jednak niż w terminie 7 dni, licząc od dnia
wykonania czynności.
wykonania czynności.
PODSTAWA OPODATKOWANIA
PODSTAWA OPODATKOWANIA
Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki
Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki
akcyzy w procencie podstawy opodatkowania jest:
akcyzy w procencie podstawy opodatkowania jest:
1)
1)
kwota należna z tytułu sprzedaży na terytorium
kwota należna z tytułu sprzedaży na terytorium
kraju wyrobów akcyzowych pomniejszona o kwotę podatku
kraju wyrobów akcyzowych pomniejszona o kwotę podatku
od towarów i usług oraz o kwotę akcyzy, należne od tych
od towarów i usług oraz o kwotę akcyzy, należne od tych
wyrobów;
wyrobów;
PODSTAWA OPODATKOWANIA
PODSTAWA OPODATKOWANIA
2)
2)
kwota, jaką nabywca jest obowiązany zapłacić za
kwota, jaką nabywca jest obowiązany zapłacić za
wyroby
akcyzowe,
w
przypadku
nabycia
wyroby
akcyzowe,
w
przypadku
nabycia
wewnątrzwspólnotowego;
wewnątrzwspólnotowego;
3)
3)
kwota należna z tytułu dostawy wyrobów
kwota należna z tytułu dostawy wyrobów
akcyzowych na terytorium państwa członkowskiego, w
akcyzowych na terytorium państwa członkowskiego, w
przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej;
przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej;
4)
4)
wartość
celna
wyrobów
akcyzowych
wartość
celna
wyrobów
akcyzowych
powiększona o należne cło, w przypadku importu
powiększona o należne cło, w przypadku importu
PODSTAWA OPODATKOWANIA
PODSTAWA OPODATKOWANIA
Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki
Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki
akcyzy w kwocie na jednostkę wyrobu jest ilość wyrobów
akcyzy w kwocie na jednostkę wyrobu jest ilość wyrobów
akcyzowych
akcyzowych
PODSTAWA OPODATKOWANIA
PODSTAWA OPODATKOWANIA
Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki
Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki
akcyzy w procencie maksymalnej ceny detalicznej jest cena
akcyzy w procencie maksymalnej ceny detalicznej jest cena
detaliczna wyznaczona i wydrukowana na opakowaniu
detaliczna wyznaczona i wydrukowana na opakowaniu
jednostkowym.
jednostkowym.
PODSTAWA OPODATKOWANIA
PODSTAWA OPODATKOWANIA
Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki
Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki
akcyzy w kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie
akcyzy w kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie
maksymalnej ceny detalicznej jest ilość wyrobów
maksymalnej ceny detalicznej jest ilość wyrobów
akcyzowych
oraz
cena
detaliczna
wyznaczona
i
akcyzowych
oraz
cena
detaliczna
wyznaczona
i
wydrukowana na opakowaniu jednostkowym.
wydrukowana na opakowaniu jednostkowym.
PODSTAWA OPODATKOWANIA
PODSTAWA OPODATKOWANIA
Jeżeli nie można określić kwot, o których mowa wyżej to
Jeżeli nie można określić kwot, o których mowa wyżej to
podstawę opodatkowania ustala się na podstawie
podstawę opodatkowania ustala się na podstawie
przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na
przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na
rynku krajowym w obrocie wyrobami akcyzowymi tego
rynku krajowym w obrocie wyrobami akcyzowymi tego
samego
rodzaju,
w
dniu
powstania
obowiązku
samego
rodzaju,
w
dniu
powstania
obowiązku
podatkowego pomniejszonych o kwotę podatku od towarów
podatkowego pomniejszonych o kwotę podatku od towarów
i usług oraz o kwotę akcyzy
i usług oraz o kwotę akcyzy
PODSTAWA OPODATKOWANIA
PODSTAWA OPODATKOWANIA
w procedurach celnych
w procedurach celnych
Jeżeli przedmiotem dopuszczenia do obrotu są produkty
Jeżeli przedmiotem dopuszczenia do obrotu są produkty
kompensacyjne
powstałe
w
wyniku
procedury
kompensacyjne
powstałe
w
wyniku
procedury
uszlachetnienia biernego, podstawą opodatkowania jest
uszlachetnienia biernego, podstawą opodatkowania jest
różnica
między
wartością
celną
produktów
różnica
między
wartością
celną
produktów
kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do
kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do
obrotu a wartością wyrobów wywiezionych czasowo,
obrotu a wartością wyrobów wywiezionych czasowo,
powiększona o należne cło
powiększona o należne cło
PODSTAWA OPODATKOWANIA
PODSTAWA OPODATKOWANIA
w procedurach celnych
w procedurach celnych
Podstawą opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych
Podstawą opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych
objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym
objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym
zwolnieniem od należności celnych przywozowych lub
zwolnieniem od należności celnych przywozowych lub
procedurą przetwarzania pod kontrolą celną jest wartość
procedurą przetwarzania pod kontrolą celną jest wartość
celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby
celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby
wyroby te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu.
wyroby te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu.
PODSTAWA OPODATKOWANIA
PODSTAWA OPODATKOWANIA
w procedurach celnych
w procedurach celnych
Podstawa opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych
Podstawa opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych
obejmuje również prowizję oraz koszty opakowania,
obejmuje również prowizję oraz koszty opakowania,
transportu i ubezpieczenia, jeżeli nie zostały do niej
transportu i ubezpieczenia, jeżeli nie zostały do niej
włączone, a już poniesione do pierwszego miejsca
włączone, a już poniesione do pierwszego miejsca
przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce
przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce
przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w
przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w
dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na
dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na
podstawie którego wyroby są importowane.
podstawie którego wyroby są importowane.
PODSTAWA OPODATKOWANIA
PODSTAWA OPODATKOWANIA
w procedurach celnych
w procedurach celnych
Do podstawy opodatkowania w imporcie wyrobów
Do podstawy opodatkowania w imporcie wyrobów
akcyzowych dolicza się określone w odrębnych przepisach
akcyzowych dolicza się określone w odrębnych przepisach
opłaty oraz inne należności, jeżeli organy celne mają
opłaty oraz inne należności, jeżeli organy celne mają
obowiązek pobierać te należności z tytułu importu
obowiązek pobierać te należności z tytułu importu
wyrobów.
wyrobów.
STAWKI
STAWKI
Przepisy systemu podatkowego w UE wymagają aby
Przepisy systemu podatkowego w UE wymagają aby
państwa członkowskie w zakresie struktury i stawek
państwa członkowskie w zakresie struktury i stawek
podatku
akcyzowego
dla
wyrobów
akcyzowych
podatku
akcyzowego
dla
wyrobów
akcyzowych
zharmonizowanych
stosowały
określony
dla
zharmonizowanych
stosowały
określony
dla
poszczególnych wyrobów poziom minimalny stawek
poszczególnych wyrobów poziom minimalny stawek
akcyzowych. Państwa członkowskie mogą ustalić i
akcyzowych. Państwa członkowskie mogą ustalić i
stosować w oparciu o własną politykę fiskalną wyższe
stosować w oparciu o własną politykę fiskalną wyższe
stawki akcyzy.
stawki akcyzy.
STAWKI
STAWKI
Dla wymiaru akcyzy stawki akcyzy są wyrażane w:
Dla wymiaru akcyzy stawki akcyzy są wyrażane w:
1)
1)
procencie podstawy opodatkowania;
procencie podstawy opodatkowania;
2)
2)
kwocie na jednostkę wyrobu;
kwocie na jednostkę wyrobu;
3)
3)
procencie maksymalnej ceny detalicznej;
procencie maksymalnej ceny detalicznej;
4)
4)
kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie
kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie
maksymalnej ceny detalicznej.
maksymalnej ceny detalicznej.
STAWKI
STAWKI
Podstawą dla ministra właściwego do spraw finansów
Podstawą dla ministra właściwego do spraw finansów
publicznych do obniżenia stawek akcyzy określonych w
publicznych do obniżenia stawek akcyzy określonych w
dziale III są założenia ustawy budżetowej na dany rok oraz
dziale III są założenia ustawy budżetowej na dany rok oraz
wysokość stawek minimalnych wynikających z przepisów
wysokość stawek minimalnych wynikających z przepisów
prawa Wspólnoty Europejskiej
prawa Wspólnoty Europejskiej
STAWKI
STAWKI
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w
drodze rozporządzenia, obniżać stawki akcyzy określone w
drodze rozporządzenia, obniżać stawki akcyzy określone w
ust. 1 oraz różnicować je w zależności od rodzaju wyrobu,
ust. 1 oraz różnicować je w zależności od rodzaju wyrobu,
a także określać warunki ich stosowania, uwzględniając:
a także określać warunki ich stosowania, uwzględniając:
1)
1)
przebieg realizacji budżetu;
przebieg realizacji budżetu;
2)
2)
sytuację
gospodarczą
państwa
oraz
sytuację
gospodarczą
państwa
oraz
poszczególnych grup podatników;
poszczególnych grup podatników;
3)
3)
potrzebę ochrony środowiska naturalnego, a
potrzebę ochrony środowiska naturalnego, a
także udział w tych wyrobach komponentów wytwarzanych
także udział w tych wyrobach komponentów wytwarzanych
z surowców odnawialnych.
z surowców odnawialnych.
STAWKI
STAWKI
ROZPORZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW
z dnia 22 kwietnia 2004 r.
w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego
(Dz. U. z dnia 28 kwietnia 2004 r.)
ROZPORZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW
z dnia 22 grudnia 2004 r.
Zmieniającego rozporządzenie w sprawie obniżenia
stawek podatku akcyzowego
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
. Stawka akcyzy na paliwa silnikowe i oleje opałowe wynosi
. Stawka akcyzy na paliwa silnikowe i oleje opałowe wynosi
2.000 zł od 1.000 litrów gotowego wyrobu, a w przypadku
2.000 zł od 1.000 litrów gotowego wyrobu, a w przypadku
ciężkich olejów opałowych, gazu płynnego i metanu 700 zł
ciężkich olejów opałowych, gazu płynnego i metanu 700 zł
od 1.000 kilogramów gotowego wyrobu.
od 1.000 kilogramów gotowego wyrobu.
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia
2004
r.
Stawka akcyzy na niektóre wyroby
Stawka akcyzy na niektóre wyroby
-
dla benzyny ołowiowej 1747,00/1000 l
dla benzyny ołowiowej 1747,00/1000 l
-
dla benzyna bezołowiowej 1565,00/1000 l
dla benzyna bezołowiowej 1565,00/1000 l
-
Dla oleju napędowego 1099/1000l
Dla oleju napędowego 1099/1000l
-
Dla gazu do tankowania samochodu 695/1000kg
Dla gazu do tankowania samochodu 695/1000kg
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Oleje opałowe
Oleje opałowe wynosi 2.000 zł od 1.000 litrów gotowego
wyrobu, a w przypadku ciężkich olejów opałowych, gazu
płynnego i metanu 700 zł od 1.000 kilogramów gotowego
wyrobu.
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia
2004
r.
Oleje opałowe 197,Pln/1000l
Oleje opałowe 197,Pln/1000l
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawka akcyzy dla piwa wynosi 6,86 zł od 1 hektolitra za
Stawka akcyzy dla piwa wynosi 6,86 zł od 1 hektolitra za
każdy stopień Plato gotowego wyrobu.
każdy stopień Plato gotowego wyrobu.
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawka akcyzy na napoje fermentowane wynosi 300 zł od 1
Stawka akcyzy na napoje fermentowane wynosi 300 zł od 1
hektolitra gotowego wyrobu.
hektolitra gotowego wyrobu.
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia
2004
r.
Stawka akcyzy na napoje fermentowane wynosi 136 zł od 1
Stawka akcyzy na napoje fermentowane wynosi 136 zł od 1
hektolitra gotowego wyrobu.
hektolitra gotowego wyrobu.
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawka akcyzy na produkty pośrednie wynosi 300 zł od 1
Stawka akcyzy na produkty pośrednie wynosi 300 zł od 1
hektolitra gotowego wyrobu.
hektolitra gotowego wyrobu.
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia
2004
r.
Stawka akcyzy na produkty pośrednie wynosi 273 zł od 1
Stawka akcyzy na produkty pośrednie wynosi 273 zł od 1
hektolitra gotowego wyrobu.
hektolitra gotowego wyrobu.
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosi 6.300 zł od 1
Stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosi 6.300 zł od 1
hektolitra czystego alkoholu zawartego w gotowym
hektolitra czystego alkoholu zawartego w gotowym
wyrobie.
wyrobie.
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia
2004
r.
Stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosi 4,550 zł od 1
Stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosi 4,550 zł od 1
hektolitra czystego alkoholu zawartego w gotowym
hektolitra czystego alkoholu zawartego w gotowym
wyrobie.
wyrobie.
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
dla papierosów - 120 zł za każde 1.000 sztuk i 50 %
dla papierosów - 120 zł za każde 1.000 sztuk i 50 %
maksymalnej ceny detalicznej;
maksymalnej ceny detalicznej;
2)
2)
dla cygar i cygaretek - 150 zł za każde 1.000
dla cygar i cygaretek - 150 zł za każde 1.000
sztuk;
sztuk;
3)
3)
dla tytoniu do palenia:
dla tytoniu do palenia:
a)
a)
ciętego tytoniu do ręcznego sporządzania papierosów -
ciętego tytoniu do ręcznego sporządzania papierosów -
120 zł za każdy 1 kilogram i 50 % maksymalnej ceny
120 zł za każdy 1 kilogram i 50 % maksymalnej ceny
detalicznej,
detalicznej,
b)
b)
innego tytoniu do palenia - 60 % maksymalnej ceny
innego tytoniu do palenia - 60 % maksymalnej ceny
detalicznej.
detalicznej.
4. Za maksymalną cenę detaliczną przyjmuje się cenę
4. Za maksymalną cenę detaliczną przyjmuje się cenę
wyznaczoną i wydrukowaną przez producenta, importera
wyznaczoną i wydrukowaną przez producenta, importera
lub podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego
lub podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego
na opakowaniu jednostkowym wyrobu tytoniowego.
na opakowaniu jednostkowym wyrobu tytoniowego.
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia
2004
r.
1)
dla papierosów - do wysokości 91 zł za każde
1.000 sztuk i 37,92 % maksymalnej ceny detalicznej;
2)
dla cygar i cygaretek - do wysokości 149,00 zł
za każde 1.000 sztuk;
3)
dla tytoniu do palenia:
• a)
ciętego tytoniu do ręcznego sporządzania
papierosów - do wysokości 65,62 zł za każdy 1 kilogram
i 27,34% maksymalnej ceny detalicznej,
• b)
innego tytoniu do palenia - do wysokości 59 %
maksymalnej ceny detalicznej.
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawka akcyzy na wyroby akcyzowe niezharmonizowane
Stawka akcyzy na wyroby akcyzowe niezharmonizowane
wynosi 65 % podstawy opodatkowania z wyjątkiem stawki
wynosi 65 % podstawy opodatkowania z wyjątkiem stawki
na energię elektryczną.
na energię elektryczną.
2. Stawka akcyzy na energię elektryczną wynosi 0,02 zł za
2. Stawka akcyzy na energię elektryczną wynosi 0,02 zł za
1 kWh.
1 kWh.
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia
2004
r.
-
Wyposażenie
specjalistyczne
obiektów
działalności
Wyposażenie
specjalistyczne
obiektów
działalności
rozrywkowej osobno nie wymienione: rulety wraz ze
rozrywkowej osobno nie wymienione: rulety wraz ze
stołami do rulety, stoły do gry w karty, automaty
stołami do rulety, stoły do gry w karty, automaty
hazardowe, maszyny i urządzenia losujące, elektroniczne
hazardowe, maszyny i urządzenia losujące, elektroniczne
maszyny i urządzenia do gry
maszyny i urządzenia do gry
-
Stawka 17,6 %
Stawka 17,6 %
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia
2004
r.
Karty do gry - z wyłączeniem
Karty do gry - z wyłączeniem
kart do gry dla dzieci
kart do gry dla dzieci
Stawka 33,3 %
Stawka 33,3 %
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia
2004
r.
Broń palna i gazowa
Broń palna i gazowa
Stawka 25 %
Stawka 25 %
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia
2004
r.
-Samochody osobowe
-Samochody osobowe
O pojemności powyżej 2000 cm3
O pojemności powyżej 2000 cm3
13,6%
13,6%
Pozostałe 3,1%
Pozostałe 3,1%
W przypadku sprzedaży samochodów osobowych, dostawy wewnątrzwspólnotowej,
W przypadku sprzedaży samochodów osobowych, dostawy wewnątrzwspólnotowej,
nabycia wewnątrzwspólnotowego lub ich importu, dokonywanych po upływie 2 lat
nabycia wewnątrzwspólnotowego lub ich importu, dokonywanych po upływie 2 lat
kalendarzowych od ich produkcji, wliczając rok produkcji jako pierwszy rok
kalendarzowych od ich produkcji, wliczając rok produkcji jako pierwszy rok
kalendarzowy, stosuje się procentowe stawki akcyzy obliczone według następującego
kalendarzowy, stosuje się procentowe stawki akcyzy obliczone według następującego
wzoru:
wzoru:
Su = Sn + 12 x (W-2)
Su = Sn + 12 x (W-2)
gdzie:
gdzie:
Su - oznacza stawkę akcyzy, wyrażoną w procentach, dla sprzedaży w kraju, dostawy
Su - oznacza stawkę akcyzy, wyrażoną w procentach, dla sprzedaży w kraju, dostawy
wewnątrzwspólnotowej, nabycia wewnątrzwspólnotowego lub importu samochodu
wewnątrzwspólnotowej, nabycia wewnątrzwspólnotowego lub importu samochodu
osobowego
po
upływie
2
lat
od
jego
produkcji,
osobowego
po
upływie
2
lat
od
jego
produkcji,
Sn - oznacza stawki akcyzy dla samochodów osobowych, w zależności od pojemności
Sn - oznacza stawki akcyzy dla samochodów osobowych, w zależności od pojemności
silnika tych samochodów, określone odpowiednio w poz. 27 załącznika nr 1 do
silnika tych samochodów, określone odpowiednio w poz. 27 załącznika nr 1 do
rozporządzenia - w przypadku sprzedaży w kraju, oraz w poz. 21 załącznika nr 2 do
rozporządzenia - w przypadku sprzedaży w kraju, oraz w poz. 21 załącznika nr 2 do
rozporządzenia - w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej, nabycia
rozporządzenia - w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej, nabycia
wewnątrzwspólnotowego
i
importu,
wewnątrzwspólnotowego
i
importu,
W - oznacza wiek samochodu osobowego wyrażony w latach kalendarzowych
W - oznacza wiek samochodu osobowego wyrażony w latach kalendarzowych
liczonych począwszy od roku produkcji do roku dokonania sprzedaży, dostawy
liczonych począwszy od roku produkcji do roku dokonania sprzedaży, dostawy
wewnątrzwspólnotowej, nabycia wewnątrzwspólnotowego włącznie, a w przypadku
wewnątrzwspólnotowej, nabycia wewnątrzwspólnotowego włącznie, a w przypadku
importu - liczonych począwszy od roku produkcji do roku dokonania zgłoszenia
importu - liczonych począwszy od roku produkcji do roku dokonania zgłoszenia
celnego
włącznie.
celnego
włącznie.
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Perfumy i wody toaletowe, kosmetyki i wyroby
Perfumy i wody toaletowe, kosmetyki i wyroby
perfumeryjne (np. kosmetyki upiększające do ust i oczu,
perfumeryjne (np. kosmetyki upiększające do ust i oczu,
Dezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowe )
Dezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowe )
Stawka 65%
Stawka 65%
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia
2004
r.
Perfumy i wody toaletowe, kosmetyki i wyroby
Perfumy i wody toaletowe, kosmetyki i wyroby
perfumeryjne (np. kosmetyki upiększające do ust i oczu,
perfumeryjne (np. kosmetyki upiększające do ust i oczu,
Dezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowe)
Dezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowe)
Stawka 0%
Stawka 0%
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym
Skóry futerkowe całe, garbowane lub wykończone oraz
Skóry futerkowe całe, garbowane lub wykończone oraz
odzież ze skór zwierząt szlachetnych
odzież ze skór zwierząt szlachetnych
Stawka 65%
Stawka 65%
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów
Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia
2004
r.
Skóry futerkowe całe, garbowane lub wykończone oraz
Skóry futerkowe całe, garbowane lub wykończone oraz
odzież ze skór zwierząt szlachetnych
odzież ze skór zwierząt szlachetnych
Stawka 25%
Stawka 25%
REJESTRACJA PODATNIKÓW
REJESTRACJA PODATNIKÓW
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie
wyrobów akcyzowych są obowiązani przed dniem
wyrobów akcyzowych są obowiązani przed dniem
wykonania
pierwszej
czynności
podlegającej
wykonania
pierwszej
czynności
podlegającej
opodatkowaniu
złożyć
zgłoszenie
rejestracyjne
opodatkowaniu
złożyć
zgłoszenie
rejestracyjne
właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu celnego.
właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu celnego.
Zgłoszenie rejestracyjne zawiera w szczególności dane
Zgłoszenie rejestracyjne zawiera w szczególności dane
identyfikacyjne podatnika, jego siedzibę i adres (miejsce
identyfikacyjne podatnika, jego siedzibę i adres (miejsce
zamieszkania) oraz określenie rodzaju prowadzonej
zamieszkania) oraz określenie rodzaju prowadzonej
działalności gospodarczej.
działalności gospodarczej.
REJESTRACJA PODATNIKÓW
REJESTRACJA PODATNIKÓW
Właściwy naczelnik urzędu celnego pisemnie potwierdza
Właściwy naczelnik urzędu celnego pisemnie potwierdza
przyjęcie zgłoszenia rejestracyjnego podatnika.
przyjęcie zgłoszenia rejestracyjnego podatnika.
Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną
Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną
zmianie, podatnik jest obowiązany zgłosić zmianę
zmianie, podatnik jest obowiązany zgłosić zmianę
naczelnikowi urzędu celnego w terminie 7 dni, licząc od
naczelnikowi urzędu celnego w terminie 7 dni, licząc od
dnia, w którym nastąpiła zmiana.
dnia, w którym nastąpiła zmiana.
REJESTRACJA PODATNIKÓW
REJESTRACJA PODATNIKÓW
Naczelnik urzędu celnego prowadzi rejestr podatników.
Naczelnik urzędu celnego prowadzi rejestr podatników.
Rejestr ten zawiera w szczególności dane identyfikacyjne
Rejestr ten zawiera w szczególności dane identyfikacyjne
podatnika, jego siedzibę i adres (miejsce zamieszkania)
podatnika, jego siedzibę i adres (miejsce zamieszkania)
oraz
określenie
rodzaju
prowadzonej
działalności
oraz
określenie
rodzaju
prowadzonej
działalności
gospodarczej.
gospodarczej.
Na wniosek zainteresowanego właściwy naczelnik urzędu
Na wniosek zainteresowanego właściwy naczelnik urzędu
celnego jest obowiązany do wydania zaświadczenia
celnego jest obowiązany do wydania zaświadczenia
stwierdzającego, że podatnik jest zarejestrowanym
stwierdzającego, że podatnik jest zarejestrowanym
podatnikiem. Zainteresowanym jest każdy mający interes
podatnikiem. Zainteresowanym jest każdy mający interes
prawny w uzyskaniu informacji o zarejestrowanym
prawny w uzyskaniu informacji o zarejestrowanym
podatniku.
podatniku.
REJESTRACJA PODATNIKÓW
REJESTRACJA PODATNIKÓW
Jeżeli
podatnik
zaprzestał
wykonywania
czynności
Jeżeli
podatnik
zaprzestał
wykonywania
czynności
podlegających opodatkowaniu, jest obowiązany w terminie 7
podlegających opodatkowaniu, jest obowiązany w terminie 7
dni złożyć zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania tych
dni złożyć zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania tych
czynności naczelnikowi urzędu celnego, który dokonał
czynności naczelnikowi urzędu celnego, który dokonał
rejestracji; zgłoszenie stanowi podstawę do wykreślenia
rejestracji; zgłoszenie stanowi podstawę do wykreślenia
podatnika z rejestru podatników przez naczelnika urzędu
podatnika z rejestru podatników przez naczelnika urzędu
celnego.
celnego.
W
przypadku
zaprzestania
prowadzenia
działalności
W
przypadku
zaprzestania
prowadzenia
działalności
gospodarczej przez podatnika zgłoszenia o zaprzestaniu
gospodarczej przez podatnika zgłoszenia o zaprzestaniu
działalności dokonuje jego następca prawny lub inne osoby,
działalności dokonuje jego następca prawny lub inne osoby,
które na podstawie odrębnych przepisów przejmują prawa i
które na podstawie odrębnych przepisów przejmują prawa i
obowiązki podatnika.
obowiązki podatnika.
W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynności
W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynności
podlegających opodatkowaniu lub zaprzestanie prowadzenia
podlegających opodatkowaniu lub zaprzestanie prowadzenia
działalności gospodarczej nie zostało zgłoszone, właściwy
działalności gospodarczej nie zostało zgłoszone, właściwy
naczelnik urzędu celnego, który dokonał rejestracji, z urzędu
naczelnik urzędu celnego, który dokonał rejestracji, z urzędu
wykreśla podatnika z rejestru. Właściwy naczelnik urzędu
wykreśla podatnika z rejestru. Właściwy naczelnik urzędu
celnego powiadamia podatnika o wykreśleniu go z rejestru.
celnego powiadamia podatnika o wykreśleniu go z rejestru.
REJESTRACJA PODATNIKÓW
REJESTRACJA PODATNIKÓW
Podatnicy są obowiązani składać w urzędzie celnym
Podatnicy są obowiązani składać w urzędzie celnym
deklaracje dla podatku akcyzowego, zwane dalej
deklaracje dla podatku akcyzowego, zwane dalej
"deklaracjami podatkowymi", za okresy miesięczne w
"deklaracjami podatkowymi", za okresy miesięczne w
terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym powstał obowiązek podatkowy.
którym powstał obowiązek podatkowy.
REJESTRACJA PODATNIKÓW
REJESTRACJA PODATNIKÓW
Obowiązek składania deklaracji nie dotyczy podatników w
Obowiązek składania deklaracji nie dotyczy podatników w
przypadku dokonywanego przez nich importu
przypadku dokonywanego przez nich importu
ZAPŁATA PODATKU
ZAPŁATA PODATKU
Podatnicy są obowiązani do obliczenia i zapłaty akcyzy za
okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek
podatkowy, na rachunek właściwej izby celnej, chyba że z
przepisów ustawy wynika inny termin płatności.
W przypadku wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
podatnicy są również obowiązani do obliczenia i zapłaty
akcyzy wstępnie za okresy dzienne.
Wstępnych wpłat akcyzy za okresy dzienne dokonuje się
nie później niż 25 dnia po dniu, w którym powstał
obowiązek podatkowy. Wpłaty dzienne dokonywane za
miesiąc rozliczeniowy są uwzględniane przy rozliczeniu
akcyzy za dany miesiąc rozliczeniowy.
ZAPŁATA PODATKU
ZAPŁATA PODATKU
Wpłaty dzienne dokonywane w miesiącu rozliczeniowym są
pomniejszane o:
1)
kwotę
stanowiącą
wartość
podatkowych
znaków akcyzy, wpłaconą w celu otrzymania tych znaków;
2)
kwoty przysługujących podatnikowi zwolnień i
pomniejszeń akcyzy.
Pomniejszenie wpłat dziennych, może być dokonane nie
wcześniej niż następnego dnia po naniesieniu znaków
akcyzy na dany wyrób zgodnie z przepisami szczególnymi.
PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY
PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY
Pobór akcyzy od wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
Pobór akcyzy od wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
jest
zawieszony,
jeżeli
wyroby
są:
jest
zawieszony,
jeżeli
wyroby
są:
1) produkowane, przetwarzane lub magazynowane w
1) produkowane, przetwarzane lub magazynowane w
składzie
podatkowym;
składzie
podatkowym;
2) przemieszczane między składami podatkowymi na
2) przemieszczane między składami podatkowymi na
terytorium
kraju;
terytorium
kraju;
3) zwolnione od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie
3) zwolnione od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie
lub dostarczane nabywcom upoważnionym do nabycia
lub dostarczane nabywcom upoważnionym do nabycia
zwolnionego
od
akcyzy
wyrobu.
zwolnionego
od
akcyzy
wyrobu.
PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY
PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY
4) przemieszczane między składami podatkowymi na
4) przemieszczane między składami podatkowymi na
terytorium
Wspólnoty
Europejskiej;
terytorium
Wspólnoty
Europejskiej;
5) eksportowane ze składu podatkowego do odbiorcy na
5) eksportowane ze składu podatkowego do odbiorcy na
terytorium państwa trzeciego, a przewóz tych wyrobów
terytorium państwa trzeciego, a przewóz tych wyrobów
odbywa się przez terytorium Wspólnoty Europejskiej;
odbywa się przez terytorium Wspólnoty Europejskiej;
6) dostarczane ze składu podatkowego na terytorium kraju
6) dostarczane ze składu podatkowego na terytorium kraju
do nabywcy będącego podmiotem upoważnionym przez
do nabywcy będącego podmiotem upoważnionym przez
właściwy organ podatkowy państwa członkowskiego do
właściwy organ podatkowy państwa członkowskiego do
stosowania
procedury
zawieszenia
poboru
akcyzy;
stosowania
procedury
zawieszenia
poboru
akcyzy;
7) nabywane z zastosowaniem procedury zawieszenia
7) nabywane z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy na terytorium kraju przez prowadzącego
poboru akcyzy na terytorium kraju przez prowadzącego
skład
podatkowy.
skład
podatkowy.
PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY
PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY
Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy jest związana
Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy jest związana
z
przemieszczaniem
wyrobów
akcyzowych
z
przemieszczaniem
wyrobów
akcyzowych
zharmonizowanych, to warunkiem zawieszenia poboru
zharmonizowanych, to warunkiem zawieszenia poboru
akcyzy
jest
łączne
spełnienie
przez
podatnika
akcyzy
jest
łączne
spełnienie
przez
podatnika
następujących
warunków:
następujących
warunków:
1) dołączenie do przewożonych wyrobów akcyzowych
1) dołączenie do przewożonych wyrobów akcyzowych
zharmonizowanych
administracyjnego
dokumentu
zharmonizowanych
administracyjnego
dokumentu
towarzyszącego;
towarzyszącego;
2) złożenie we właściwym urzędzie celnym zabezpieczenia
2) złożenie we właściwym urzędzie celnym zabezpieczenia
akcyzowego.
akcyzowego.
PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY
PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY
1. Zakończenie
procedury
zawieszenia
poboru
akcyzy
1. Zakończenie
procedury
zawieszenia
poboru
akcyzy
następuje
w
przypadku:
następuje
w
przypadku:
1) otrzymania przez podatnika administracyjnego dokumentu
1) otrzymania przez podatnika administracyjnego dokumentu
towarzyszącego
z
potwierdzeniem
odbioru
wyrobów
towarzyszącego
z
potwierdzeniem
odbioru
wyrobów
akcyzowych zharmonizowanych przez nabywcę; zobowiązanie
akcyzowych zharmonizowanych przez nabywcę; zobowiązanie
podatkowe w akcyzie ciążące na tym podatniku wygasa z
podatkowe w akcyzie ciążące na tym podatniku wygasa z
dniem otrzymania przez podatnika administracyjnego
dniem otrzymania przez podatnika administracyjnego
dokumentu towarzyszącego z potwierdzeniem odbioru tych
dokumentu towarzyszącego z potwierdzeniem odbioru tych
wyrobów przez nabywcę, w części objętej potwierdzeniem;
wyrobów przez nabywcę, w części objętej potwierdzeniem;
2) wyprowadzenia wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
2) wyprowadzenia wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru
ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru
akcyzy;
obowiązek
podatkowy
powstaje
w
dniu
akcyzy;
obowiązek
podatkowy
powstaje
w
dniu
wyprowadzenia
tych
wyrobów
poza
teren
składu
wyprowadzenia
tych
wyrobów
poza
teren
składu
podatkowego;
podatkowego;
PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY
PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY
3) wyrobów akcyzowych zharmonizowanych zwolnionych od
3) wyrobów akcyzowych zharmonizowanych zwolnionych od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, jeżeli wyroby te
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, jeżeli wyroby te
zostały zużyte w innym celu; obowiązek podatkowy powstaje z
zostały zużyte w innym celu; obowiązek podatkowy powstaje z
dniem
ich
zużycia;
dniem
ich
zużycia;
4) zużycia wyrobu akcyzowego zharmonizowanego w składzie
4) zużycia wyrobu akcyzowego zharmonizowanego w składzie
podatkowym, z wyjątkiem przypadków, gdy wyrób ten jest
podatkowym, z wyjątkiem przypadków, gdy wyrób ten jest
przeznaczony do wyprodukowania innego wyrobu akcyzowego
przeznaczony do wyprodukowania innego wyrobu akcyzowego
zharmonizowanego; obowiązek podatkowy powstaje z dniem
zharmonizowanego; obowiązek podatkowy powstaje z dniem
jego
zużycia;
jego
zużycia;
5) niedostarczenia wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
5) niedostarczenia wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
ze składu podatkowego do miejsca przeznaczenia; obowiązek
ze składu podatkowego do miejsca przeznaczenia; obowiązek
podatkowy powstaje z dniem wyprowadzenia wyrobów ze
podatkowy powstaje z dniem wyprowadzenia wyrobów ze
składu podatkowego, a jeżeli dnia tego nie można określić - z
składu podatkowego, a jeżeli dnia tego nie można określić - z
dniem stwierdzenia przez uprawniony podmiot o ich
dniem stwierdzenia przez uprawniony podmiot o ich
niedostarczeniu.
niedostarczeniu.
SKŁAD PODATKOWY
SKŁAD PODATKOWY
W skład podatkowy to miejsce w którym może być
W skład podatkowy to miejsce w którym może być
prowadzona
działalność
polegająca
na
produkcji,
prowadzona
działalność
polegająca
na
produkcji,
przetwarzaniu lub magazynowaniu wyrobów akcyzowych
przetwarzaniu lub magazynowaniu wyrobów akcyzowych
zharmonizowanych oraz na ich przyjmowaniu i wysyłce.
zharmonizowanych oraz na ich przyjmowaniu i wysyłce.
SKŁAD PODATKOWY
SKŁAD PODATKOWY
Miejsce magazynowania wyrobów w składzie podatkowym
Miejsce magazynowania wyrobów w składzie podatkowym
powinno:
powinno:
1) być
właściwie
dostosowane
do
bezpiecznego
1) być
właściwie
dostosowane
do
bezpiecznego
składowania
tych
wyrobów;
składowania
tych
wyrobów;
2) spełniać warunki gwarantujące w szczególności
2) spełniać warunki gwarantujące w szczególności
zapewnienie nienaruszalności i tożsamości znajdujących
zapewnienie nienaruszalności i tożsamości znajdujących
się w nim wyrobów oraz warunki techniczne zapewniające
się w nim wyrobów oraz warunki techniczne zapewniające
możliwość
wykonywania
szczególnego
nadzoru
możliwość
wykonywania
szczególnego
nadzoru
podatkowego na podstawie przepisów dotyczących
podatkowego na podstawie przepisów dotyczących
szczególnego
nadzoru
podatkowego;
szczególnego
nadzoru
podatkowego;
3) być odpowiednio oznaczone i oddzielone od pozostałej
3) być odpowiednio oznaczone i oddzielone od pozostałej
części terenu lub pomieszczenia w szczególności za
części terenu lub pomieszczenia w szczególności za
pomocą ogrodzenia lub innego trwałego oznaczenia.
pomocą ogrodzenia lub innego trwałego oznaczenia.
SKŁAD PODATKOWY
SKŁAD PODATKOWY
skład podatkowy może być prowadzony wyłącznie przez
skład podatkowy może być prowadzony wyłącznie przez
podmiot, któremu wydano zezwolenie na prowadzenie
podmiot, któremu wydano zezwolenie na prowadzenie
składu
podatkowego.
składu
podatkowego.
SKŁAD PODATKOWY
SKŁAD PODATKOWY
Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego jest
Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego jest
wydawane podmiotowi, który spełnia łącznie następujące
wydawane podmiotowi, który spełnia łącznie następujące
warunki:
warunki:
1) prowadzi co najmniej jeden rodzaj działalności
1) prowadzi co najmniej jeden rodzaj działalności
polegającej
na
produkcji,
przetwarzaniu
lub
polegającej
na
produkcji,
przetwarzaniu
lub
magazynowaniu wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
magazynowaniu wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
2) jest podatnikiem podatku od towarów i usług;
2) jest podatnikiem podatku od towarów i usług;
3) jest podmiotem, którego działalnością kierują osoby,
3) jest podmiotem, którego działalnością kierują osoby,
które nie zostały skazane prawomocnym wyrokiem za
które nie zostały skazane prawomocnym wyrokiem za
przestępstwo przeciwko wiarygodności dokumentów,
przestępstwo przeciwko wiarygodności dokumentów,
mieniu, obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi, za
mieniu, obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi, za
przestępstwo przeciwko obrotowi gospodarczemu lub za
przestępstwo przeciwko obrotowi gospodarczemu lub za
przestępstwo
skarbowe;
przestępstwo
skarbowe;
SKŁAD PODATKOWY
SKŁAD PODATKOWY
4) nie zalega z cłem, podatkami stanowiącymi dochód
4) nie zalega z cłem, podatkami stanowiącymi dochód
budżetu państwa, składkami na ubezpieczenia społeczne i
budżetu państwa, składkami na ubezpieczenia społeczne i
zdrowotne;
zdrowotne;
5) złoży
zabezpieczenie
akcyzowe;
5) złoży
zabezpieczenie
akcyzowe;
6) nie zostało jemu cofnięte zezwolenie na prowadzenie
6) nie zostało jemu cofnięte zezwolenie na prowadzenie
składu podatkowego, koncesja lub zezwolenie na
składu podatkowego, koncesja lub zezwolenie na
prowadzenie
działalności
gospodarczej
w
zakresie
prowadzenie
działalności
gospodarczej
w
zakresie
wyrobów akcyzowych ze względu na naruszenie przepisów
wyrobów akcyzowych ze względu na naruszenie przepisów
prawa w okresie ostatnich 3 lat, licząc od dnia złożenia
prawa w okresie ostatnich 3 lat, licząc od dnia złożenia
wniosku
o
wydanie
zezwolenia.
wniosku
o
wydanie
zezwolenia.
SKŁAD PODATKOWY
SKŁAD PODATKOWY
Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego wydaje
Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego wydaje
właściwy naczelnik urzędu celnego na pisemny wniosek
właściwy naczelnik urzędu celnego na pisemny wniosek
zainteresowanego
podmiotu.
zainteresowanego
podmiotu.
SKŁAD PODATKOWY
SKŁAD PODATKOWY
Wniosek zawiera w szczególności
Wniosek zawiera w szczególności
1. dane identyfikacyjne podatnika,
1. dane identyfikacyjne podatnika,
2.jego siedzibę i adres (miejsce zamieszkania),
2.jego siedzibę i adres (miejsce zamieszkania),
3. numer w rejestrze przedsiębiorców,
3. numer w rejestrze przedsiębiorców,
4. numer identyfikacyjny REGON
4. numer identyfikacyjny REGON
5. określenie rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,
5. określenie rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,
na
którą
jest
wydawane
zezwolenie.
na
którą
jest
wydawane
zezwolenie.
Do wniosku dołącza się w szczególności plan składu
Do wniosku dołącza się w szczególności plan składu
podatkowego oraz dokumenty potwierdzające spełnienie
podatkowego oraz dokumenty potwierdzające spełnienie
warunków określonych przepisami prawa.
warunków określonych przepisami prawa.
SKŁAD PODATKOWY
SKŁAD PODATKOWY
Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego zawiera
Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego zawiera
w
szczególności
wskazanie:
w
szczególności
wskazanie:
1) numeru
akcyzowego;
1) numeru
akcyzowego;
2) rodzaju
prowadzonej
działalności;
2) rodzaju
prowadzonej
działalności;
3) rodzaju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
3) rodzaju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
4) miejsc, w których będzie prowadzona działalność, wraz
4) miejsc, w których będzie prowadzona działalność, wraz
z
numerami
akcyzowymi
tych
miejsc;
z
numerami
akcyzowymi
tych
miejsc;
5) rodzaju i wysokości zabezpieczenia akcyzowego, a także
5) rodzaju i wysokości zabezpieczenia akcyzowego, a także
terminu obowiązywania zabezpieczenia
terminu obowiązywania zabezpieczenia
SKŁAD PODATKOWY
SKŁAD PODATKOWY
W przypadku gdy podmiot prowadzi działalność w kilku
W przypadku gdy podmiot prowadzi działalność w kilku
składach zlokalizowanych w różnych miejscach, zezwolenie
składach zlokalizowanych w różnych miejscach, zezwolenie
oraz numer akcyzowy są wydawane odrębnie dla każdego
oraz numer akcyzowy są wydawane odrębnie dla każdego
składu.
składu.
SKŁAD PODATKOWY
SKŁAD PODATKOWY
Właściwy naczelnik urzędu celnego cofa z urzędu zezwolenie
Właściwy naczelnik urzędu celnego cofa z urzędu zezwolenie
na
prowadzenie
składu
podatkowego,
jeżeli:
na
prowadzenie
składu
podatkowego,
jeżeli:
1) po uzyskaniu zezwolenia w terminie 3 miesięcy nie podjęto
1) po uzyskaniu zezwolenia w terminie 3 miesięcy nie podjęto
działalności lub ją przerwano na czas dłuższy niż 3 miesiące,
działalności lub ją przerwano na czas dłuższy niż 3 miesiące,
bez powiadomienia właściwego naczelnika urzędu celnego;
bez powiadomienia właściwego naczelnika urzędu celnego;
2) prowadzący skład podatkowy prowadzi działalność
2) prowadzący skład podatkowy prowadzi działalność
niezgodnie z przepisami prawa podatkowego lub otrzymanym
niezgodnie z przepisami prawa podatkowego lub otrzymanym
zezwoleniem;
zezwoleniem;
3) utraciło ważność złożone zabezpieczenie akcyzowe lub
3) utraciło ważność złożone zabezpieczenie akcyzowe lub
jego wysokość jest niewystarczająca na zabezpieczenie w
jego wysokość jest niewystarczająca na zabezpieczenie w
pełnej kwocie zobowiązania podatkowego, a prowadzący
pełnej kwocie zobowiązania podatkowego, a prowadzący
skład nie uzupełnił go w terminie pomimo wezwania;
skład nie uzupełnił go w terminie pomimo wezwania;
4) został naruszony którykolwiek z warunków określonych w
4) został naruszony którykolwiek z warunków określonych w
art. 31
art. 31
ZAREJESTROWANY HANDLOWIEC
ZAREJESTROWANY HANDLOWIEC
Zarejestrowany handlowiec to podmiot któremu naczelnik
Zarejestrowany handlowiec to podmiot któremu naczelnik
urzędu celnego na jego pisemny wniosek wydał zezwolenie
urzędu celnego na jego pisemny wniosek wydał zezwolenie
na nabywanie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z
na nabywanie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.
Naczelnik urzędu celnego wydając zezwolenie, nadaje
Naczelnik urzędu celnego wydając zezwolenie, nadaje
numer
akcyzowy.
numer
akcyzowy.
ZAREJESTROWANY HANDLOWIEC
ZAREJESTROWANY HANDLOWIEC
Zezwolenie
na
prowadzenie
działalności
jako
Zezwolenie
na
prowadzenie
działalności
jako
zarejestrowanego handlowca zawiera w szczególności
zarejestrowanego handlowca zawiera w szczególności
wskazanie:
wskazanie:
1) numeru
akcyzowego;
1) numeru
akcyzowego;
2) rodzaju
prowadzonej
działalności;
2) rodzaju
prowadzonej
działalności;
3) rodzaju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
3) rodzaju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
4) miejsc, w których będą odbierane i przechowywane
4) miejsc, w których będą odbierane i przechowywane
wyroby akcyzowe zharmonizowane, wraz z numerami
wyroby akcyzowe zharmonizowane, wraz z numerami
akcyzowymi
tych
miejsc;
akcyzowymi
tych
miejsc;
5) rodzaju i wysokości zabezpieczenia akcyzowego, a także
5) rodzaju i wysokości zabezpieczenia akcyzowego, a także
terminu
obowiązywania
zabezpieczenia.
terminu
obowiązywania
zabezpieczenia.
ZAREJESTROWANY HANDLOWIEC
ZAREJESTROWANY HANDLOWIEC
Zarejestrowany
handlowiec
jest
obowiązany:
Zarejestrowany
handlowiec
jest
obowiązany:
1) potwierdzić
odbiór
wyrobów
akcyzowych
1) potwierdzić
odbiór
wyrobów
akcyzowych
zharmonizowanych przez uzyskanie pieczęci właściwego
zharmonizowanych przez uzyskanie pieczęci właściwego
urzędu
celnego
na
administracyjnym
dokumencie
urzędu
celnego
na
administracyjnym
dokumencie
towarzyszącym;
towarzyszącym;
2) prowadzić ewidencję nabytych wyrobów akcyzowych
2) prowadzić ewidencję nabytych wyrobów akcyzowych
zharmonizowanych
zharmonizowanych
NIEZAREJSTROWANY HANDLOWIEC
NIEZAREJSTROWANY HANDLOWIEC
Niezarejestrowany handlowiec to podmiot któremu
Niezarejestrowany handlowiec to podmiot któremu
naczelnik urzędu celnego na jego pisemny wniosek wydał
naczelnik urzędu celnego na jego pisemny wniosek wydał
jednorazowe zezwolenie na nabycie wyrobów akcyzowych
jednorazowe zezwolenie na nabycie wyrobów akcyzowych
zharmonizowanych
z
zastosowaniem
procedury
zharmonizowanych
z
zastosowaniem
procedury
zawieszenia
poboru
akcyzy.
zawieszenia
poboru
akcyzy.
NIEZAREJSTROWANY HANDLOWIEC
NIEZAREJSTROWANY HANDLOWIEC
Jednorazowe zezwolenie na prowadzenie działalności jako
Jednorazowe zezwolenie na prowadzenie działalności jako
niezarejestrowanego
handlowca
zawiera
wskazanie:
niezarejestrowanego
handlowca
zawiera
wskazanie:
1) rodzaju
prowadzonej
działalności;
1) rodzaju
prowadzonej
działalności;
2) rodzaju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
2) rodzaju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
3) miejsca
odbioru
wyrobów
akcyzowych
3) miejsca
odbioru
wyrobów
akcyzowych
zharmonizowanych
nabywanych
przez
zharmonizowanych
nabywanych
przez
niezarejestrowanego
handlowca;
niezarejestrowanego
handlowca;
4) rodzaju i wysokości jednorazowego zabezpieczenia.
4) rodzaju i wysokości jednorazowego zabezpieczenia.
NIEZAREJSTROWANY HANDLOWIEC
NIEZAREJSTROWANY HANDLOWIEC
Niezarejestrowany
handlowiec
jest
obowiązany:
Niezarejestrowany
handlowiec
jest
obowiązany:
1) przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
1) przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
na terytorium kraju dokonać zgłoszenia o planowanym nabyciu
na terytorium kraju dokonać zgłoszenia o planowanym nabyciu
wewnątrzwspólnotowym do właściwego naczelnika urzędu celnego
wewnątrzwspólnotowym do właściwego naczelnika urzędu celnego
i złożyć jednorazowe zabezpieczenie w formie depozytu w gotówce
i złożyć jednorazowe zabezpieczenie w formie depozytu w gotówce
lub
gwarancji
bankowej;
lub
gwarancji
bankowej;
2) potwierdzić odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
2) potwierdzić odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
przez uzyskanie pieczęci właściwego urzędu celnego na
przez uzyskanie pieczęci właściwego urzędu celnego na
administracyjnym
dokumencie
towarzyszącym;
administracyjnym
dokumencie
towarzyszącym;
3) złożyć deklarację uproszczoną i dokonać zapłaty akcyzy na
3) złożyć deklarację uproszczoną i dokonać zapłaty akcyzy na
terytorium kraju w terminie 3 dni, licząc od dnia powstania
terytorium kraju w terminie 3 dni, licząc od dnia powstania
obowiązku
podatkowego;
obowiązku
podatkowego;
4) prowadzić ewidencję nabywanych wyrobów akcyzowych
4) prowadzić ewidencję nabywanych wyrobów akcyzowych
zharmonizowanych.
zharmonizowanych.
Zabezpieczenie akcyzowe
Zabezpieczenie akcyzowe
Zabezpieczenie akcyzowe składają
Zabezpieczenie akcyzowe składają
1. Prowadzący skład podatkowy,
1. Prowadzący skład podatkowy,
2. zarejestrowani handlowcy,
2. zarejestrowani handlowcy,
3.
podmioty,
które
nabywają
wyroby
akcyzowe
3.
podmioty,
które
nabywają
wyroby
akcyzowe
zharmonizowane zwolnione z akcyzy ze względu na ich
zharmonizowane zwolnione z akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie z zastosowaniem procedury zawieszenia
przeznaczenie z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy,
poboru akcyzy,
3. przedstawiciele podatkowi
3. przedstawiciele podatkowi
Zabezpieczenie akcyzowe
Zabezpieczenie akcyzowe
Zabezpieczenie akcyzowe może być złożone na czas
Zabezpieczenie akcyzowe może być złożone na czas
oznaczony
lub
nieoznaczony.
oznaczony
lub
nieoznaczony.
Zabezpieczenie akcyzowe może być stosowane w formie
Zabezpieczenie akcyzowe może być stosowane w formie
zabezpieczenia
generalnego
lub
ryczałtowego.
zabezpieczenia
generalnego
lub
ryczałtowego.
Naczelnik urzędu celnego może wyrazić zgodę, aby
Naczelnik urzędu celnego może wyrazić zgodę, aby
zabezpieczenie akcyzowe zostało złożone przez osobę
zabezpieczenie akcyzowe zostało złożone przez osobę
trzecią zamiast podmiotu, od którego jest wymagane
trzecią zamiast podmiotu, od którego jest wymagane
złożenie
zabezpieczenia
akcyzowego.
złożenie
zabezpieczenia
akcyzowego.
Zabezpieczenie akcyzowe
Zabezpieczenie akcyzowe
Zwolnienie, z obowiązku złożenia zabezpieczenia , ma
Zwolnienie, z obowiązku złożenia zabezpieczenia , ma
zastosowanie do podmiotów spełniających następujące warunki:
zastosowanie do podmiotów spełniających następujące warunki:
1) mają swoją siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium
1) mają swoją siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium
kraju;
kraju;
2) korzystają z procedury zawieszenia poboru akcyzy co
2) korzystają z procedury zawieszenia poboru akcyzy co
najmniej
od
roku;
najmniej
od
roku;
3) ich sytuacja finansowa i posiadany majątek zapewniają
3) ich sytuacja finansowa i posiadany majątek zapewniają
wywiązywanie
się z
zobowiązań
podatkowych;
wywiązywanie
się z
zobowiązań
podatkowych;
4) nie naruszyły w sposób istotny przepisów prawa celnego lub
4) nie naruszyły w sposób istotny przepisów prawa celnego lub
przepisów
podatkowych
w
okresie
ostatnich
3
lat;
przepisów
podatkowych
w
okresie
ostatnich
3
lat;
5) zobowiązały się do zapłacenia, na pierwsze pisemne żądanie
5) zobowiązały się do zapłacenia, na pierwsze pisemne żądanie
naczelnika urzędu celnego, kwoty należnej z tytułu powstania
naczelnika urzędu celnego, kwoty należnej z tytułu powstania
zobowiązania podatkowego
zobowiązania podatkowego
Zabezpieczenie akcyzowe
Zabezpieczenie akcyzowe
Zabezpieczenie akcyzowe może zostać złożone w formie:
Zabezpieczenie akcyzowe może zostać złożone w formie:
1) depozytu
w
gotówce;
1) depozytu
w
gotówce;
2) gwarancji
bankowej
albo
ubezpieczeniowej;
2) gwarancji
bankowej
albo
ubezpieczeniowej;
3) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy
3) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy
czeku;
czeku;
4) innego
dokumentu
mającego
wartość
płatniczą.
4) innego
dokumentu
mającego
wartość
płatniczą.
Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
akcyzą
akcyzą
Dostawa lub nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów
Dostawa lub nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów
akcyzowych zharmonizowanych, od których została
akcyzowych zharmonizowanych, od których została
zapłacona
akcyza,
są
dokonywane
na
podstawie
zapłacona
akcyza,
są
dokonywane
na
podstawie
uproszczonego dokumentu towarzyszącego. Uproszczony
uproszczonego dokumentu towarzyszącego. Uproszczony
dokument towarzyszący może być zastąpiony przez
dokument towarzyszący może być zastąpiony przez
dokument handlowy w przypadku, gdy dokument ten
dokument handlowy w przypadku, gdy dokument ten
zawiera takie same dane, jakie są wymagane dla
zawiera takie same dane, jakie są wymagane dla
uproszczonego
dokumentu
towarzyszącego.
uproszczonego
dokumentu
towarzyszącego.
Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
akcyzą
akcyzą
W przypadku gdy podatnik prowadzący działalność gospodarczą
W przypadku gdy podatnik prowadzący działalność gospodarczą
nabywa wyroby akcyzowe zharmonizowane z akcyzą zapłaconą na
nabywa wyroby akcyzowe zharmonizowane z akcyzą zapłaconą na
terytorium państwa członkowskiego na potrzeby wykonywanej
terytorium państwa członkowskiego na potrzeby wykonywanej
działalności gospodarczej na terytorium kraju, jest obowiązany:
działalności gospodarczej na terytorium kraju, jest obowiązany:
1) przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
1) przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
na terytorium kraju dokonać zgłoszenia o planowanym nabyciu
na terytorium kraju dokonać zgłoszenia o planowanym nabyciu
wewnątrzwspólnotowym do właściwego naczelnika urzędu celnego
wewnątrzwspólnotowym do właściwego naczelnika urzędu celnego
i
złożyć
zabezpieczenie
akcyzowe;
i
złożyć
zabezpieczenie
akcyzowe;
2) potwierdzić odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych na
2) potwierdzić odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych na
uproszczonym
dokumencie
towarzyszącym;
uproszczonym
dokumencie
towarzyszącym;
3) złożyć deklarację uproszczoną i dokonać zapłaty akcyzy na
3) złożyć deklarację uproszczoną i dokonać zapłaty akcyzy na
terytorium kraju w terminie 10 dni, licząc od dnia powstania
terytorium kraju w terminie 10 dni, licząc od dnia powstania
obowiązku
podatkowego;
obowiązku
podatkowego;
4) prowadzić ewidencję nabywanych wyrobów akcyzowych
4) prowadzić ewidencję nabywanych wyrobów akcyzowych
zharmonizowanych.
zharmonizowanych.
Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
akcyzą
akcyzą
Nie podlegają akcyzie wyroby akcyzowe zharmonizowane
Nie podlegają akcyzie wyroby akcyzowe zharmonizowane
z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego
z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego
nabywane przez osobę fizyczną i przywożone przez tę
nabywane przez osobę fizyczną i przywożone przez tę
osobę
osobiście
na
własny
użytek.
osobę
osobiście
na
własny
użytek.
2. W przypadku przywozu przez osobę fizyczną wyrobów
2. W przypadku przywozu przez osobę fizyczną wyrobów
akcyzowych zharmonizowanych w celach handlowych na
akcyzowych zharmonizowanych w celach handlowych na
terytorium kraju, obowiązek podatkowy powstaje w dniu
terytorium kraju, obowiązek podatkowy powstaje w dniu
nabycia tych wyrobów. Jeżeli nie można określić dnia
nabycia tych wyrobów. Jeżeli nie można określić dnia
nabycia wyrobów, za datę nabycia uznaje się dzień
nabycia wyrobów, za datę nabycia uznaje się dzień
stwierdzony przez uprawniony podmiot
stwierdzony przez uprawniony podmiot
Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
akcyzą
akcyzą
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 19 kwietnia 2004 r.
z dnia 19 kwietnia 2004 r.
w sprawie ilości wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
w sprawie ilości wyrobów akcyzowych zharmonizowanych
z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego
z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego
Wspólnoty Europejskiej, przywożonych przez osoby
Wspólnoty Europejskiej, przywożonych przez osoby
fizyczne, które wskazują na przeznaczanie tych wyrobów
fizyczne, które wskazują na przeznaczanie tych wyrobów
do celów handlowych
do celów handlowych
Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
akcyzą
akcyzą
Przywóz, przez osobę fizyczną, wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, z akcyzą zapłaconą
Przywóz, przez osobę fizyczną, wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, z akcyzą zapłaconą
na terytorium państwa członkowskiego, wskazuje na przeznaczenie tych wyrobów do celów
na terytorium państwa członkowskiego, wskazuje na przeznaczenie tych wyrobów do celów
handlowych, jeżeli wyroby te są przywożone w ilościach przekraczających:
handlowych, jeżeli wyroby te są przywożone w ilościach przekraczających:
1) wyroby tytoniowe:
1) wyroby tytoniowe:
a) papierosy - 800 sztuk,
a) papierosy - 800 sztuk,
b) cygaretki (o masie nieprzekraczającej 3 g/szt.) - 400 sztuk,
b) cygaretki (o masie nieprzekraczającej 3 g/szt.) - 400 sztuk,
c) cygara - 200 sztuk,
c) cygara - 200 sztuk,
d) tytoń do palenia - 1 kg;
d) tytoń do palenia - 1 kg;
2) napoje alkoholowe;
2) napoje alkoholowe;
a) alkohol etylowy - 10 l,
a) alkohol etylowy - 10 l,
b) wino i napoje fermentowane - 90 l (w tym wino musujące - 60 l),
b) wino i napoje fermentowane - 90 l (w tym wino musujące - 60 l),
c) piwo - 110 l,
c) piwo - 110 l,
d) produkty pośrednie - 20 l.
d) produkty pośrednie - 20 l.
2. Przywóz przez osobę fizyczną, w każdej ilości, paliw silnikowych, olejów opałowych lub gazu
2. Przywóz przez osobę fizyczną, w każdej ilości, paliw silnikowych, olejów opałowych lub gazu
płynnego z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego wskazuje na
płynnego z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego wskazuje na
przeznaczenie tych wyrobów do celów handlowych, jeżeli wyroby te są transportowane
przeznaczenie tych wyrobów do celów handlowych, jeżeli wyroby te są transportowane
nietypowymi rodzajami transportu.
nietypowymi rodzajami transportu.
Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
akcyzą
akcyzą
Podmiotowi,
który
dostarczył
wyroby
akcyzowe
Podmiotowi,
który
dostarczył
wyroby
akcyzowe
zharmonizowane na terytorium państwa członkowskiego,
zharmonizowane na terytorium państwa członkowskiego,
od których akcyza została zapłacona na terytorium kraju,
od których akcyza została zapłacona na terytorium kraju,
przysługuje zwrot akcyzy. Zwrot akcyzy następuje na
przysługuje zwrot akcyzy. Zwrot akcyzy następuje na
wniosek podmiotu.
wniosek podmiotu.
Zwrot przysługuje również w przypadku eksportu
Zwrot przysługuje również w przypadku eksportu
wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, od których
wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, od których
akcyza została zapłacona na terytorium kraju
akcyza została zapłacona na terytorium kraju
zwolnienia
zwolnienia
Zwalnia się od akcyzy eksport wyrobów akcyzowych.
Zwalnia się od akcyzy eksport wyrobów akcyzowych.
Zwalnia się od akcyzy piwo, wino i napoje fermentowane,
Zwalnia się od akcyzy piwo, wino i napoje fermentowane,
wytworzone domowym sposobem przez osoby fizyczne na
wytworzone domowym sposobem przez osoby fizyczne na
własny
użytek
i
nieprzeznaczone
do
sprzedaży.
własny
użytek
i
nieprzeznaczone
do
sprzedaży.
Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną wytwarzaną z
Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną wytwarzaną z
odnawialnych
źródeł
energii.
odnawialnych
źródeł
energii.