PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOF

PODMIOTY:

Nieograniczony obowiązek podatkowy:



Osoby fizyczne mające miejsce

zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, podlegają obowiązkowi

podatkowemu od całości swoich dochodów,

bez względu na miejsce ich osiągania.



Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca

zamieszkania, podlegają obowiązkowi

podatkowemu tylko od dochodów, które

osiągają na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty tego

wynagrodzenia

PODSTAWY PDOF

WSPÓLNE OPODATKOWANIE:



Małżonkowie między którymi istnieje przez cały

rok podatkowy wspólność majątkowa,

pozostający w związku małżeńskim przez cały

rok podatkowy, mogą być opodatkowani łącznie

od sumy swoich dochodów (oprócz podatników

opodatkowanych ryczałtem).



Ulgi również dla osób samotnie wychowujących

dzieci

PODSTAWY PDOF

DOCHODY WSPÓLNIKÓW SP. OSOBOWYCH:



Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą

prawną u każdego podatnika określa się

proporcjonalnie do jego prawa w udziale w

zysku. W przypadku braku przeciwnego dowodu

przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są

równe.

Takie same zasady stosuje się odpowiednio do:

1) rozliczania kosztów uzyskania przychodów,

wydatków niestanowiących kosztów uzyskania

przychodów i strat,

2) ulg podatkowych związanych z prowadzoną

działalnością w formie spółki niebędącej osobą

prawną.



te same zasady przy opodatkowaniu

przychodów z najmu lokali, będących wspólną

własnością małżonków

PODSTAWY PDOF

OPODATKOWANIE DZIAŁALNOŚCI

GOSPODARCZEJ:

TRZY MOŻLIWE FORMY OPODATKOWANIA:



normalna dwustopniowa skala podatkowa



opodatkowanie ryczałtem (odrębna ustawa o

podatku zryczałtowanym)



stawka 19 %.

OGRANICZENIE STOSOWANIA STAWKI 19%:

Jeżeli podatnik, który wybrał sposób

opodatkowania 19% uzyska z działalności

gospodarczej przychody ze świadczenia usług na

rzecz byłego lub obecnego pracodawcy,

odpowiadających czynnościom, które podatnik:



wykonywał w roku poprzedzającym rok

podatkowy, lub



wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

w ramach stosunku pracy podatnik ten traci w

roku podatkowym prawo do opodatkowania

według 19% i musi stosować skalę „normalną”.

PODSTAWY PDOF

PRZYCHODY PODATKOWE:

Suma przychodów księgowych

- P ze źródeł niepodlegających opodatkowaniu

(art.2 ust.1)

- P opodatkowane ryczałtem (art. 28)

- P gdzie dochód zwolniony z opodatkowania

(art. 21 ust. 1)

+ P z tytułu świadczeń nieodpłatnych (art. 14,

16)

= Przychody podatkowe

KOSZTY PODATKOWE:

Suma kosztów księgowych

- K ze źródeł przychodów niepodlegających

opodatkowaniu

- K dotyczące P opodatkowanych ryczałtem

- K dotyczące P zwolnionych z opodatkowania

- NKUP art. 23 ust. 1

= Koszty podatkowe

PODSTAWY PDOF

PRZYCHODY PODATKOWE

–

KOSZTY PODATKOWE

= DOCHÓD

- ODLICZENIA OD DOCHODU

= PODSTAWA OPODATKOWANIA

* STAWKA =

KWOTA ROCZNA PODATKU

- ODLICZENIA OD PODATKU

= FAKTYCZNA ROCZNA KWOTA PODATKU

- ZALICZKI WPŁACONE

= ZOBOWIĄZANIE LUB NADPŁATA

PODSTAWY PDOF

ŹRÓDŁA PRZYCHODÓW DO OPODATKOWANIA:

1) stosunek służbowy, stosunek pracy, emerytura lub

renta,

2) działalność wykonywana osobiście,

3) pozarolnicza działalność gospodarcza,

4) działy specjalne produkcji rolnej,

5) nieruchomości lub ich części,

6) najem, podnajem, dzierżawa,

7) kapitały pieniężne i prawa majątkowe

8) odpłatne zbycie (z pewnymi wyjątkami typu wniesienie

aportem) nieruchomości - jeżeli odpłatne zbycie nie

następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało

dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości

przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku

kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub

wybudowanie

9) inne źródła

PODSTAWY PDOF

PRZYCHODY ZE STOSUNKU SŁUŻBOWEGO:



wynagrodzenia zasadnicze, za godziny

nadliczbowe, dodatki, nagrody, ekwiwalenty za

niewykorzystany urlop itd.



wartość pieniężna świadczeń w naturze (np.

usługi medyczne)

PRZYCHODY Z DZIAŁALNOŚCI WYKONYWANEJ

OSOBIŚCIE:



umowy zlecenia, o dzieło (jeżeli nie w ramach

działalności gospodarczej),



kontrakty menedżerskie,



rady nadzorcze osób prawnych,



artyści, literaci, naukowcy

PODSTAWY PDOF

PRZYCHODY Z DZIAŁALNOŚCI

GOSPODARCZEJ:



data powstania przychodu – jak w PDOP



szczególne rodzaje przychodów – art. 14 ust. 2:

sprzedaż środków trwałych, otrzymane kary

umowne, dodatnie różnice kursowe, umorzone

zobowiązania, świadczenia w naturze



przychody nie do opodatkowania – art. 14 ust.

3 – podobnie jak w PDOP

PRZYCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH np.:



odsetki od pożyczek



od środków na r/kach bankowych



dywidendy, podział majątku likwidowanej

spółki



odpłatne zbycie udziałów w spółkach

kapitałowych



odpłatne zbycie papierów wartościowych

PODSTAWY PDOF

PRZYCHODY ZWOLNIONE Z PDOF - ART. 21,

NP.:



niektóre otrzymane odszkodowania



wygrane w kasynach gry, grach na automatach, w bingo

urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot,



wygrane w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze

telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych

i loteriach fantowych, jeżeli jednorazowa wartość tych

wygranych nie przekracza 2.280 złotych, urządzanych i

prowadzonych przez uprawniony podmiot



odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe,



świadczenia rodzinne wypłacone na podstawie

przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i

pielęgnacyjne, zaliczki alimentacyjne oraz zasiłki

porodowe,



wartość ubioru służbowego (umundurowania)



świadczenia BHP,



koszty delegacji w granicach ustawowych,

PODSTAWY PDOF

PRZYCHODY ZWOLNIONE Z PDOF - ART. 21,

NP.:



stypendia do pewnej wysokości,



koszty używania samochodów prywatnych do celów

służbowych w granicach określonych przepisami,



dotacje, subwencje, fundusze unijne – pod pewnymi

warunkami,



dochody z tytułu oszczędzania na indywidualnym koncie

emerytalnym,



kwoty umorzonych pożyczek studenckich lub kredytów

studenckich,



zasiłki chorobowe



wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez

pracownika, sfinansowanych w całości ze środków

zakładowego funduszu świadczeń socjalnych - do pewnej

wysokości,



wartość nieodpłatnych świadczeń, otrzymanych od

świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą

- jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie

przekracza kwoty 100 zł;

PODSTAWY PDOF

KOSZTY:

1) STOSUNEK PRACY, np. dla roku 2007:



wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy

nie więcej niż 1.335 zł, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku pracy,



nie mogą przekroczyć łącznie 2.002 zł 05 gr za rok

podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje

przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego

stosunku pracy,



wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy

łącznie nie więcej niż 1.668 zł 72 gr, w przypadku gdy

miejsce stałego lub czasowego zamieszkania

podatnika jest położone poza miejscowością, w której

znajduje się zakład pracy,



nie mogą przekroczyć łącznie 2.502 zł 56 gr za rok

podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje

przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego

stosunku pracy, a miejsce stałego lub czasowego

zamieszkania podatnika jest położone poza

miejscowością, w której znajduje się zakład pracy

PODSTAWY PDOF

KOSZTY:

2) DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA:



najważniejsza zasada współmierności przychodów i

kosztów,



zasady dotyczące amortyzacji, jak w PDOP,



NKUP art. 23 – w przeważającej części jak w PDOP,



extra zasady dla leasingu,



extra zasady dotyczące ustalania dochodu –

uwzględnianie remanentu początkowego i

końcowego,



metody szacowania dochodu w przypadku

nierzetelnych ksiąg – jak w PDOP,



dokumentacja podatkowa dla niektórych transakcji –

jak w PDOP

Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki

jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące

działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić

podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi

rachunkowe (próg 1.200.000 tys. EURO).

PODSTAWY PDOF

KOSZTY:

3) DZIAŁALNOŚĆ WYKONYWANA OSOBIŚCIE:



prawa autorskie – 50 % przychodu,



reszta umów zlecenia czy o dzieło – 20 % przychodu.

ODLICZENIA OD DOCHODU:



Część składek ZUS



Wydatki na cele rehabilitacyjne



Sieć internet – 760 zł



Darowizny na cele organizacji pożytku

publicznego, kultu religijnego, krwiodawstwa –

nie więcej niż 6 % dochodu – nie dla osób

fizycznych, wymogi dokumentacyjne

ODLICZENIA OD PODSTAWY OPODATKOWANIA:



Na nabycie nowych technologii

PODSTAWY PDOF

SKALA PODATKOWA (NORMALNA):

2007 – 2008:

1) Podstawa obliczenia podatku w złotych do

43.405 - 19% minus kwota zmniejszająca

podatek 572 zł 54 gr

2) Ponad 43.405 nie więcej niż 85.528 -

7.674 zł 41 gr + 30% nadwyżki ponad

43.405 zł

3) Ponad 85.528 - 20.311 zł 31 gr + 40%

nadwyżki ponad 85.528 zł

2009 - nadal:

1) Podstawa obliczenia podatku w złotych do

85.528 - 18% minus kwota zmniejszająca

podatek 556 zł 02 gr

2) Ponad 85.528 - 14.839 zł 02 gr + 32%

nadwyżki ponad 85.528 zł

PODSTAWY PDOF

ODLICZENIA OD PODATKU:



7,75 % ubezpieczenia zdrowotnego



Darowizna na rzecz organizacji pożytku

publicznego – nie więcej niż 1 % podatku



Z tytułu wychowywania dzieci - odliczeniu

podlega kwota stanowiąca iloczyn liczby

wychowywanych dzieci i dwukrotności kwoty

zmniejszającej podatek określonej w

pierwszym przedziale skali



podatek opłacony ryczałtem

PODSTAWY PDOF

DOCHODY OPODATKOWANE RYCZAŁTEM NP.:



Wygrane w konkursach, grach – 10 % wygranej



Renty, emerytury – 10 %



Dochody z nieujawnionych źródeł – 75 %



Dywidendy i inne prawa kapitałowe (sprzedaż

papierów wartościowych) – 19 %



Wariant dla działalności gospodarczej – 19 %

PODSTAWY PDOF

ZASADY POBORU:



GENERALNIE – rozliczenie do 20-tego dnia

kolejnego miesiąca za m-c poprzedni, roczne

rozliczenie do końca kwietnia kolejnego roku,



FORMA UPROSZCZONA DLA DZIAŁALNOŚCI

GOSPODARCZEJ:

Podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku

podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12

kwoty obliczonej przy zastosowaniu skali podatkowej

obowiązującej w danym roku podatkowym od dochodu z

pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w

zeznaniu złożonym:

1) w roku podatkowym poprzedzającym dany rok

podatkowy albo

2) w roku podatkowym poprzedzającym dany rok

podatkowy o dwa lata - jeżeli w zeznaniu, o którym mowa

w pkt 1, podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej

działalności gospodarczej albo wykazali dochód w

wysokości nieprzekraczającej 2.790 zł; jeżeli również w

tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z

pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali

dochód z tego źródła w wysokości nieprzekraczającej

2.790 zł, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej

formie.



Większe uproszczenia przy rozpoczęciu

działalności

Document Outline